Анализ формирования и использования прибыли на предприятии ОАО ВАСО (стр. 6 из 8)

Оценка факторов, влияющих на прибыль проводится в аналитической табл. 2.3.

Таблица 2.3 Оценка влияния факторов на прибыль

Показатель	Сумма	В% к итогу
Общее изменение прибыли в том числе за счет изменения: количества продукции структуры продукции цен себестоимости изделий	54970 2465,1 -465,1 185610 -132640	100 4,48 -0,84 337,66 -241,3

Как было уже сказано выше, общее отклонение по прибыли составило 54970 тыс. р., что балансируется по сумме факторных влияний: 54970= – 465,1 + 2465,1 – 132640 +185610.

Как видно из таблицы 2.3, наибольшее влияние на отклонение прибыли оказали ценовые факторы (в размере 185610 тыс. р.), а наименьшее влияние на отклонение прибыли оказали изменения структуры продукции (в размере 465,1 тыс. р.).

2.4 Анализ влияния структуры товарной продукции на сумму прибыли от реализации

Источники информации: форма №П-1; форма №5-з и пункт 25 прочих учетных источников.

Выписка из плана и отчетных данных планово – экономического отдела и бухгалтерии

Вид продукции	Объем реализации, тыс. р.
	по плану	фактически
Изделие А	250000	302500
Изделие Б	163200	193310
Изделие В	2958000	3090000
Всего:	3371200	3585810

Анализ проводится в аналитической табл. 2.4.

Таблица 2.4 Расчет влияния структуры товарной продукции на прибыль от реализации

Вид продукции	Объем реализации, тыс. р.		Структура реализации			Плановая прибыль на 1 рубль реализованной продукции	Изменение прибыли в среднем на 1 рубль реализованной продукции (гр. 5 х гр. 6)	Влияние на прибыль от реализации итог (гр. 2 х гр. 7)
	по плану	фактически	план	факт	отклонение (+,–)
1	2	3	4	5	6	7	8
Изделие А	250000	302500	7,42	8,44	1,02	1,15	1,17	353925
Изделие Б	163200	193310	4,84	5,39	0,55	1,76	0,97	187510,7
Изделие В	2958000	3090000	87,74	86,17	-1,57	0,1	-0,16	-494400
ВСЕГО	3371200	3585810	100	100	-	3,01	1,98	47035,7

2.5 Анализ использования прибыли

Источники информации: форма №2, форма №3 и пункт 24 прочих учетных источников.

Выписка из данных бухгалтерского учета и отчетности за предыдущий год (за 2004 год)

Показатель	Сумма
Направлено – всего	20015
в том числе:
резервный капитал и фонды	3002,25
фонды накопления	9006,75
фонд социальной сферы	2001,5
фонд потребления	2001,5
благотворительные цели	1000,75
другие цели	3002,25

Анализ выполняется в аналитической табл. 2.5.

Таблица 2.5 Анализ использования прибыли

Показатели	2004 год		2005 год
	тыс. р.	% к прибыли	по плану		фактически
			тыс. р.	% к прибыли	тыс. р.	% к прибыли
А	1	2	3	4	5	6
1. Прибыль до налогообложения	73301	100	74516	100	75516	100
2. Налог на прибыль и иные обязательные платежи	52086	71,06	36586	49,1	24448	32,37
3. Сальдо чрезвычайных доходов и расходов	-1200	-1,64	4	-	6	-
4. Чистая прибыль (строки 1–2+3)	20015	30,58	37934	50,9	51062	67,63
5. Направлено – всего	20015	100	37934	100	51062	100
в том числе:
резервный капитал и фонды	3002,25	15	5690,1	15	7659,3	15
фонды накопления	9006,75	45	17070,3	45	22977,9	45
фонд социальной сферы	2001,5	10	3793,4	10	5106,2	10
фонд потребления	2001,5	10	3793,4	10	5106,2	10
благотворительные цели	1000,75	5	1896,7	5	2553,1	5
другие цели	3002,25	15	5690,1	15	7659,3	15

Анализируя данную таблицу можно отметить, что в отчетном периоде возросла, хоть и незначительно, прибыль до налогообложения. Кроме того, в отчетном периоде уменьшился налог на прибыль, что является положительным моментом в деятельности предприятия.

За отчетный период существенно возросла чистая прибыль предприятия (это произошло, в основном, за счет уменьшения налога на прибыль).

Следует отметить, что наибольшая сумма чистой прибыли отчетного периода была направлена в фонды накопления (45% от чистой прибыли), оставшаяся часть чистой прибыли была направлена в фонд социальной сферы (10%) и в фонд потребления (10%). Кроме того, незначительная часть чистой прибыли (5%) была направлена на благотворительные цели.

2.6 Маржинальный анализ прибыли

Источники информации: пункт 26 прочих учетных источников.

Выписка из плана и отчетных данных планово – экономического отдела и бухгалтерии

Вид продукции	Объем реализации в натуральном выражении		Цена за единицу, тыс. р.		Себестоимость продукции, тыс. р.
	по плану	фактически	по плану	фактически	всего		В т.ч. сумма постоянных затрат
					По плану	фактически	По плану	фактически
Изделие А	50000	50000	5	6,05	4	6	-	-
Изделие Б	16320	16320	10	11,845	8	10	-	-
Изделие В	102000	103000	29	30	27	27	-	-

Выписка из отчетных данных планово – экономического отдела

Показатель	Предыдущий период	Отчетный период
Постоянные расходы, тыс. р., в т.ч. амортизация	90000	100000
Переменные расходы на единицу продукции, тыс. р.	3	4

Маржинальный метод (МД) – это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия (Н).

МД = П + Н или П = МД – Н. (2.8)

Сумму маржинального дохода можно представить в виде произведения количества реализованной продукции (К) и ставки маржинального дохода на единицу продукции (ДС).

П = К · ДС – Н. (2.9)

ДС = Ц – V, (2.10)

где Ц – цена единицы изделия;

V – условно-переменные затраты на единицу продукции.

Таким образом, факторная модель прибыли может иметь вид:

П = К · (Ц – V) – Н. (2.11)

Схема определения влияния факторов:

1. Оценка влияния изменения количества реализованной продукции:

. (2.12)

= 2625240–2599240=26000 т.р.

2. Оценка влияния изменения цен:

. (2.13)

= 2625240–2807850,4=-170350 т.р.

3. Оценка влияния изменения условно-переменных затрат в расчете на одно изделие:

. (2.14)

= 2807850,4 – 2638530,4=169320 т.р.

4. Оценка влияния суммы постоянных затрат:

. (2.15)

= 2638530,4 – 2608530,4=30000 т.р.

балансовая модель:

. (2.16)

= 26000 – 170350+169320+30000 = 54970 т.р.

Сумма маржинального дохода в отчетном периоде составит: 54970+90000=144970 т.р.

Проведя маржинальный анализ прибыли, можно сделать следующий вывод:

а) при изменении (увеличении) количества реализованной продукции прибыль увеличилась на 26000 тыс. р.;

б) при увеличении цены продукции прибыль уменьшилась на 170350 тыс. р.;

в) при увеличении условно – переменных затрат в расчете на одно изделие, прибыль увеличилась на 169320 тыс. руб.;

г) при увеличении постоянных затрат предприятия прибыль увеличилась на 30 тыс. р.

2.7 Оценка факторов, влияющих на прибыль

Источники информации: данные расчетов этапов маржинального анализа прибыли.

Таблица 2.6 Оценка факторов, влияющих на прибыль

Показатель	Сумма	В% к итогу
Общее изменение прибыли	54970	100
в том числе за счет изменения:
количества реализованной продукции	26000	47,3
цен	-170350	-309,9
условно-переменных затрат	169320	308
постоянных затрат	30000	54,6

Таким образом, наибольшее влияние на общее изменение прибыли оказали условно – переменные затраты (их увеличение), а наименьшее влияние оказали изменения в количестве реализованной продукции.

2.8 Анализ критического объема реализации.

Источники информации: пункт 26 прочих учетных источников и данные расчета 5 этапа маржинального анализа прибыли.

Исходная формула расчета критического объема реализации (точки безубыточности) имеет вид: