Типовые корреспонденции счетов по кредиту счета 51
| № | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Получены денежные средства, снятые с расчетного счета по чеку | 50 | 51 |
| 2 | Отражена конвертация рублей в валюту ( в течение одного операционного дня) | 52 | 51 |
| 3 | Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке | 55 | 51 |
| 4 | Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты | 57 | 51 |
| 5 | Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций | 58-1 | 51 |
| 6 | Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных долговых ценных бумаг | 58-2 | 51 |
| 7 | Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа | 58-3 | 51 |
| 8 | Внесен вклад по договору простого товарищества безналичными денежными средствами | 58-4 | 51 |
| 9 | Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами, выдан аванс поставщику | 60 | 51 |
| 10 | Возвращены с расчетного счета, излишне уплаченные покупателем денежные средства, возвращен с расчетного счета, полученный ранее аванс | 62 | 51 |
| 11 | Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов к нему | 66 | 51 |
| 12 | Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов к нему | 67 | 51 |
| 13 | Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет | 68 | 51 |
| 14 | Уплачен с расчетного счета ЕСН | 69 | 51 |
| 15 | Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам | 70 | 51 |
| 16 | Денежные средства предоставлены работнику в виде займа | 73-1 | 51 |
| 17 | Безналичные денежные средства направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителю (участнику) организации | 75-2 | 51 |
| 18 | Перечислены с расчетного счета денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс ( в учете головного отделения организации) | 79-2 | 51 |
| 19 | Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей) | 84 | 51 |
| 20 | Учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно - кассовое обслуживание, уплачены банку денежные средства за открытие расчетного счета | 91-2 | 51 |
| 21 | С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением чрезвычайных ситуаций | 99 | 51 |
2.4. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах банка.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению используется счет 55 «Специальные счета в банках».
К данному счету могут быть открыты субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета»;
55-4 « Специальные счета в иностранной валюте» и др.
Аккредитив - специальный банковский счет, на котором можно резервировать средства для расчетов с поставщиком. Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) может только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств.
Существуют покрытые и непокрытые аккредитивы. Аккредитив является покрытым, если денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику). Покупатель не может распоряжаться средствами, находящимися на покрытых аккредитивах.
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Расчеты по аккредитивам относятся к безналичной форме расчетов, и их порядок регламентируется Положением ЦБ России о безналичных расчетах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается проводкой:
Дебет 55-1 Кредит 51 (52,66,…).
Использование средств аккредитива, подтверждаемая выписками банка, отражается в учете:
Дебет 60 (76) Кредит 55-1 перечисление средств на счет поставщика.
Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены. Восстановление средств отражается:
Дебет 51,52 Кредит 55-1.
Непокрытым является аккредитив, если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение денежных средств, находящихся в чековых книжках. При выдаче организации чековых книжек производится депонирование средств организации, которое отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-2 «Чековые книжки») и кредиту счетов 51,52,66.
При выдаче организации чековых книжек производится депонирование средств организации, которое отражается по Дебету счета 55-2 и Кредиту счетов 51,52,66 .
Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения банком предъявленных ей чеков (согласно выпискам банков). Списание указанных сумм отражается по Кредиту счета 55-2 Дебету счетов учета расчетов 76 и др.
Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.
Сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке банка.
Суммы по возвращенным в банк неиспользованным чекам отражаются по Кредиту счета 55-2 в корреспонденции со счетом 51,52.
Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по Дебету 55-3 в корреспонденции со счетом 51, 52.
При возврате банком сумм вкладов в бухгалтерском учете организации производятся обратные записи.
Организация должна вести аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» по каждому вкладу.
На субсчете 55-4 «Специальные счета в иностранной валюте» может учитываться движение средств по счетам «Р1» и «Р2», в частности расчеты и переводы при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте и получении от нерезидента кредита и займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами) и др. На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования. В частности, на них должны учитываться поступившие в организацию бюджетные средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые организацией с отдельного счета, и т.д.