В сентябре 2006 года полная себестоимость продукции по сравнению с тем же месяцем 2005г. составила 58,89%, здесь также оказало влияние изменение статьи “Ремонтный фонд на текущий ремонт зданий и сооружений”. Если сравнить два анализируемых периода, то можно наблюдать динамику снижения полной себестоимости продукции, которая составит 15,16% (43,73- -58,89) течение года.
Таблица 7 – Анализ сметы цеховых расходов по элементам затрат
за сентябрь месяц 2005 года
| Элементы затрат | План.-отчет. период | Ремстройцех | ПСУ | РМЦ | Подряд-чики | ИТОГО |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Ремонтный фонд на текущий ремонт зданий и сооружений | утв. план | 2500 | 0 | 0 | 256192 | 258692 |
| бухг. отчет | 473 | 200 | 339 | 256193 | 257205 | |
| Результат | 2027 | -200 | -339 | -1 | 1487 | |
Наибольшую сумму перерасхода в сентябре месяце 2007 года составляют РСЭО (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования) рассмотрим их по статьям и сделаем соответствующие выводы.
По смете затрат РСЭО наблюдается экономия денежных средств по таким статьям, как:
а) содержание оборудования и рабочих мест – 1141грн.;
б) амортизация производственного оборудования - 1050грн.;
в) возмещение износа малоценного инструмента – 3137 грн.
Общая сумма экономии составляет 5328 грн. или 33,7% от общего результата по статьям расходов.
Перерасход же затрат РСЭО происходит по следующим статьям:
а) текущий ремонт производственного оборудования – 441 грн.;
б) содержание и эксплуатация транспорта – 15919 грн.
В приложении Г (Отчёт хозрасчётного основного цеха №11) можно
выяснить по какой именно причине наблюдается перерасход средств. Для этого разнесём вышеприведённые статьи расходов по элементам затрати, и представим всё это в виде таблицы 8. На основании таблицы можно сделать следующие выводы, что по статье “Текущий ремонт производственного оборудования” был перерасход по услугам оказанным транспортным цехом (режим пользования электрокарами превысил запланированный экономистом), а по статье “Содержание и эксплуатация транспорта” услуги, оказанные ремонтно-строительным цехом превысили размер запланированных на сумму 10347 грн. (эту сумму можно объяснить незапланированным приобритением производственного оборудования) и затраты на капитальный ремонт оборудования также не были запланированы и составили 5688 грн.
Таблица 8 – Анализ РСЭО по элементам затрат
| Затраты | План.-отчёт. период | Матер. и полуфабр. с тр.-загот. расход. | Зарплата | Услуги транспортных цехов | Услуги других цехов | Кап. ремонт | ИТОГО | ||||
| основная | отчислен. на соцстрах | автотранспорт | электрокары | рем. мех | инструмент. | рем. строит. | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Текущий ре-монт произв. оборудования | утв. план | 0 | 1550 | 613 | 180 | 1013 | 0 | 0 | 0 | 0 | 3356 |
| скор. план | 0 | 1550 | 613 | 180 | 1013 | 0 | 0 | 0 | 0 | 3356 | |
| бух. отчёт | 40 | 1199 | 474 | 56 | 2028 | 0 | 0 | 0 | 0 | 3797 | |
| Результат | -40 | -351 | -139 | -124 | 1015 | 0 | 0 | 0 | 0 | 441 | |
| Содержание и эксплуатация транспорта | утв. план | 2005 | 50 | 20 | 0 | 0 | 1000 | 0 | 3000 | 0 | 6070 |
| скор. план | 2005 | 50 | 20 | 0 | 0 | 1000 | 0 | 3000 | 0 | 6070 | |
| бух. отчёт | 2775 | 6 | 2 | 0 | 0 | 661 | 7 | 13347 | 5688 | 21989 | |
| Результат | 775 | -44 | -18 | 0 | 0 | -339 | 7 | 10347 | 5688 | 15919 | |
В следующей таблице рассмотрим элементы затрат по смете цеховых расходов, которые здесь являются причиной перерасхода. Статья расходов “Содержание административного аппарата” включает в себя зарплату основную, где перерасход 344 грн., отчисления на соцстрахование - 108 грн.
Таблица 9 – Анализ сметы цеховых расходов по элементам затрат
| Затраты | План.-отчёт. период | Матер. и полуфабр. с тр.-загот. расход. | Зарплата | Льготные пенсии | Услуги других цехов | Тек. ремонт | ИТОГО | ||||
| основная | отчислен. на соцстрах | ПСУ | Ремстрой-цех | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ||
| Содержание администра-тивного аппарата | утв. план | 0 | 6202 | 2453 | 0 | 0 | 0 | 0 | 8655 | ||
| скор. план | 0 | 6202 | 2453 | 0 | 0 | 0 | 0 | 8655 | |||
| бух. отчёт | 0 | 6546 | 2561 | 0 | 0 | 0 | 0 | 9107 | |||
| Результат | 0 | 344 | 108 | 0 | 0 | 0 | 0 | 452 | |||
| Текущий ремонт зданий и сооружений | утв. план | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 200 | 0 | 200 | ||
| скор. план | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 200 | 0 | 200 | |||
| бух. отчёт | 71 | 0 | 0 | 0 | 104 | 70 | 1 | 246 | |||
| Результат | 71 | 0 | 0 | 0 | 104 | -130 | 1 | 46 | |||
| Непро-изводст-венные расходы | бух. отчёт | 0 | 2015 | 797 | 143 | 0 | 2955 | ||||
| Результат | 0 | 2015 | 797 | 143 | 0 | 0 | 0 | 2955 | |||
.
При планировании “Ремонтного фонда на текущий ремонт зданий и сооружений” не были включены в план материалы и полуфабрикаты с транспортно-заготовительными расходами (71 грн.), услуги паро-силового участка(104 грн.) и затраты на текущий ремонт (1 грн.), а услуги ремстройцеха не были оказаны на запланированную сумму и составили экономию в размере 130 грн. Непроизводственные расходы содержат перерасход по всем элементам затрат, так как по сути своей вообще не являются объектом планирования.
При всем этом по всем дугим статьям сметы цеховых расходов наблюдается экономия основной заработной платы, а следовательно и отчислений на социальное страхование.
Если проанализировать те же самые статьи, но с начала текущего года, для этого мы составим таблицу на основании данных отчёта хозрасчётного цеха. Данном случае наблюдается перерасход по всем статьям, кроме цеховых расходов и расходов не по вине цеха (последние списываются на общезаводские расходы, а из производственной себестоимости вычитаются). Данная ситуация явно подтверждает тот факт, что цеховая себестоимость фактически превышает запланированную. Проанализировав её более подробно, можно сделать вывод, что причиной перерасхода по статьям “Заработная плата производственных рабочих” – 8200грн., “Отчисления на соцстрах” – 3244 грн., “Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования” – 29020 грн. является ежемесячная корректировка плана затрат на фактический процент выполнения валового объёма производства продукции.
Следовательно, для ликвидации факта перерасхода средств по статьям затрат необходимо увеличить производительность труда рабочих цеха, а следовательно и выпуск продукции в целом. Так при ежемесячном выполнении валового объёма минимум на 100% экономия в целом по цеховой себестоимости составила бы сумму 225035 грн. (табл. 10). При этом будет наблюдаться перерасход только по статьям затрат “Топливо и электроэнергияна технологические цели” и будет равна 2981 грн. и “Внепроизводственные расходы” – 5083 грн.
Таблица 10 – Анализ себестоимости продукции цеха № 11 с начала 2007 года
| Себестоимость с начала года | ||||
| План | Фактически | Экономия(-), перерасход(+) | ||
| утверждённый | в перерасчёте на выпуск | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Топливо и энергия на технологические цели | 18150 | 15636 | 21131 | 5495 |
| Основная заработная плата производственных рабочих | 427789 | 346575 | 354775 | 8200 |
| Отчисления на соцстрах | 169190 | 137070 | 140314 | 3244 |
| Расходы не по вине цеха | 0 | 0 | -11558 | -11558 |
| Цеховые расходы | 429599 | 429599 | 412709 | -16890 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 591068 | 459287 | 488307 | 29020 |
| Производственная себестоимость | 1635796 | 1388167 | 1405678 | 17511 |
| Внепроизводственные расходы | 0 | 0 | 5083 | 5083 |
| Полная себестоимость | 1635796 | 1388167 | 1410761 | 22594 |
Итак, общий процент экономии средств по статьям затрат при ежемесячном выполнении валового объёма по цехуна 100% составит 13,75%, а при не выполнении плана производства продукции, то есть фактически перераход денежных средств составляет 1,63%.
Таблица 11 – Анализ себестоимости продукциицеха №11 с начала года при условии ежемесячного выполнения планируемого валового объёма на 100%