Если пересчитанную сумму сопоставить с плановой, узнаем как изменились накладные расходы за счет объема производства продукции: 121896 - 119568 = +2328 тыс. руб.
Проведем анализ накладных (косвенных) расходов по каждой статье. Для этого определим абсолютное и относительное отклонение от плана и их причины и представим данные в виде таблицы 2.14
Таблица 2.14
Состав косвенных расходов
| Статьи общепроизводственных и общехозяйственных расходов. | 2007 годплан | 2007 годфакт | Отклонение тыс. руб. | Отклонение уд.веса, % | |||
| Сумма, тыс. руб. | Уд.вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд.вес, % | ||||
| Заработная плата (включая соц.отчисления) вспомогательного персонала | 29088 | 22.31 | 29327 | 19.52 | 239 | -2.79 | |
| Заработная плата (включая соц.отчисления) АУП | 12466 | 9.56 | 24152 | 16.08 | 11686 | 6.52 | |
| Заработная плата (включая соц.отчисления) прочих служащих | 40721 | 31.23 | 29200 | 19.44 | -11521 | -11.80 | |
| Электроэнергия и освещение | 6525 | 5.00 | 10925 | 7.27 | 4400 | 2.27 | |
| Амортизация ОС | 3882 | 2.98 | 3882 | 2.58 | 0 | -0.39 | |
| Текущий ремонт | 1000 | 0.77 | 2228 | 1.48 | 1228 | 0.72 | |
| Налог на имущество | 4454 | 3.42 | 4454 | 2.96 | 0 | -0.45 | |
| Арендная плата | 18999 | 14.57 | 21060 | 14.02 | 2061 | -0.55 | |
| Телефонная связь | 7055 | 5.41 | 11555 | 7.69 | 4500 | 2.28 | |
| Страхование | 5989 | 4.59 | 10782 | 7.18 | 4793 | 2.58 | |
| Прочие | 205 | 0.16 | 1663 | 1.11 | 1458 | 0.95 | |
| Итого | 130379 | 100 | 150228 | --- | 19849 | --- | |
На основании таблицы 2.14 следует отметить, что по статье заработная плата прочих служащих произошло снижение на 11521 тыс. руб., по всем остальным статьям наблюдается рост затрат.
Что касается увеличения удельного веса отдельных статей, то здесь следует отметить, что фактически в 2007 году по сравнению с планом увеличился удельный вес следующих статей: заработная плата (включая отчисления на соц.нужды) АУП, электроэнергия и освещение, текущий ремонт, телефонная связь и страхование, а также прочие.
В целом (исключение заработная плата) это вызвано повышением цен и тарифов.
На основании имеющихся данных проведем факторный анализ следующих статей: заработная плата АУП и текущий ремонт.
Таблица 2.15
Анализ заработной платы административно-управленческого персонала (без соц.отчислений)
| Показатель | План 2007г | Факт 2007г | Отклонение |
| Численность, чел. | 30 | 43 | +13 |
| Средняя оплата труда, тыс. руб. | 324,4 | 438,4 | +114 |
| Всего заработная плата, тыс. руб. | 9732 | 18854 | +9122 |
На основании данных таблицы 2.15 сделаем выводы - на увеличение заработной платы АУП оказало влияние:
- изменение средней оплаты труда: 114 х 43 = +4904 тыс. руб.
- изменение численности персонала: 13 х 324,4 = +4218
Суммарное влияние факторов = 4904+4218 = 9122 тыс. руб.
Таблица 2.16
Анализ затрат на текущий ремонт
| Показатель | План 2007г | Факт 2007г | Отклонение |
| Объем ремонтных работ, тыс. руб | 20,5 | 44,3 | +23,8 |
| Цена, руб. | 48,78 | 50,29 | +1,51 |
| Всего заработная плата, тыс. руб. | 1000 | 2228 | +1228 |
Используем данные таблицы 2.16 для расчета:
1 фактор - изменение объема работ:
23,8 х 48,78 = 1161 тыс. руб.
2 фактор - изменение цены:
1,51 х 44,3 = 67 тыс. руб.
Суммарное влияние факторов: 1161 + 67 = 1228 тыс. руб.
Оба фактора оказали влияние на увеличение затрат на текущий ремонт, но наибольшее влияние оказал фактор объема ремонтных работ.
Таким образом, можно подвести итог по второй главе дипломной работы.
При рассмотрении структуры затрат себестоимости объема выполненных работ ОАО «Восточная Верфь» было установлено, что наибольший удельный вес занимают материальные и трудовые затраты.
Что касается выполнения плана производственной программы в 2007 году, то здесь можно отметить, следующее: по статье материальные затраты и прочие расходы наблюдается отклонение от плановых показателей. По материальным затратам на 36558 тыс. руб., по прочим – на 11363 тыс. руб.
Важно обратить внимание, что перерасход по материальным затратам вызван главным образом снижением эффективности использования материальных затрат, о чем свидетельствует уменьшение материалоотдачи на 17,2 коп.
При рассмотрении заработной платы производственных рабочих было установлено, что в 2007 году на предприятии имели место непроизводительные расходы, что является резервом снижения себестоимости продукции.
Что касается косвенных расходов, то их рост обусловлен повышением заработной платы вспомогательного персонала и АУП, а также повышением цен и тарифов на электроэнергию и освещение, телефонную связь, аренду, страхование и ремонтные работы (что является внешними факторами).
Таким образом, необходимо рассмотреть пути снижения себестоимости объема работ на ОАО «Восточная Верфь», что будет сделано в следующей главе дипломной работы.
Основными источниками резервов снижения себестоимости являются:
- увеличение ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия;
- сокращения затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования материалов, электроэнергии, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.
Наиболее важным фактором уменьшения себестоимости сравнимой продукции является применение более прогрессивных норм расхода материальных ресурсов и трудовых нормативов, что, в свою очередь, зависит: от своевременности и полноты проведения организационно-технических мероприятий; от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производственных процессов; от улучшения организации производства и труда [27, с.229].
С этой целью проводится оценка выполнения плана организационно-технических мероприятий по количеству внедренных мероприятий, объему произведенных затрат и фактически полученному экономическому эффекту.
На основании анализа деятельности за 2006 год, на ОАО «Восточная Верфь» была разработана программа снижения затрат по объему работ за счет увеличения выполнения работ менее материало- и трудоемких.
На основании плана развития производственной деятельности организации на 2007 год был разработан ряд мероприятий по снижению материальных, трудовых и накладных расходов.
На основании проведенного комплексного анализа основными источниками резерва снижения себестоимости на 2007 год стали:
- снижение удельного расхода прямых материалов
- снижение трудоемкости продукции (в части производственных рабочих)
- снижение косвенных (накладных) расходов (в части общепроизводственных и общехозяйственных).
Таблица 3.1
Обобщающие показатели для подсчета резерва снижения себестоимости работ ОАО «Восточная Верфь» на 2007 год
| Показатель | Факт 2006 год | План 2007 год | Расчет | Резерв, тыс. руб. |
| Удельный расход материалов, % | 0,3403 | 0,3187 | Х | Х |
| Цена материалов, тыс. руб. | 1,2 | 1,2 | Х | Х |
| Трудоемкость на 1 млн. продукции | 0,966 | 0,748 | Х | Х |
| Часовая оплата труда, руб коп. | 48,62 | 48,62 | Х | Х |
| Выпуск продукции, тыс. руб. | 455490 | 728784 | Х | Х |
| Резерв снижения материальных затрат | Х | Х | (0,3187-0,3403) х 1,2 х 728784 | -18890 |
| Резерв снижения затрат по оплате труда | Х | Х | (0,00102-0,00107)х 212х728784 | -7725 |
| Накладные расходы (в части общепроизводственных и общехозяйственных) | 129965 | Снижениена 8% по сравнению с фактом 2006г. | 129965х8% | -10397 |
| Всего резерв снижения | Х | Х | Х | -37012 |
По данным таблицы 3.1 объем выполненных работ в 2007 году планировалось увеличить на 273294 тыс. руб. за счет увеличения объем работ и изменения структуры выполняемых работ, при этом по подсчетам ОАО
«Восточная Верфь» дополнительные затраты должны были составить 229565 тыс. руб. Затрат на 1 рубль ТП в 2007 году - 8,95 коп.
Таким образом, согласно плана развития производства на 2007 год затраты на 1 рубль объема работ должны были снизиться на 8,95 коп.
По результатам анализа было установлено, что фактически затраты на 1 руб. объема работ в 2007 году составили 86,96 коп., что выше плановых на 1,58 коп.
При этом рост объема работ составил 299106 тыс. руб., вместо планируемого 273294 тыс. руб.
Планируемое снижение удельного расхода прямых материальных затрат при неизменной цене на 0,0216 не было достигнуто в 2007 году. Фактически удельный расход составил 0,3377, что выше планового на (0,3377-0,3187) 0,019, при этом произошел рост на материальные ресурсы на 0,1, что связано с внешними факторами.
Планируемое снижение общепроизводственных и общехозяйственных расходов на 8 % также не было выполнено. Отклонение от плана составило +16,3% . При этом данный перерасход обусловлен в целом внешними факторами.
Кроме того в 2007 году имело место экономии расходов на оплату труда производственных рабочих за счет снижения трудоемкости на 0,081 (из расчета на 1 млн. продукции). При этом следует отметить, что 2007 году имели место непроизводительные выплаты в сумме 620 тыс. руб., что также является резервом снижения себестоимости продукции.