Состав, квалификация, расстановка кадров в процессе производства, их отношение к труду, активность участия в решении вопросов хозяйственной деятельности предприятия, в управлении производством оказывают решающее влияние на эффективность работы предприятия. И поэтому главная задача анализа состоит в объективной оценке уровня профессионального и социального развития предприятия.
Для анализа, планирования, учета и управления персоналом все работники предприятия классифицируются по ряду признаков. Для обеспечения безубыточного функционирования предприятия необходимо правильно спланировать соотношение основных и вспомогательных категорий работающих.
Для начала рассмотрим структуру кадров предприятия, которая представлена в таблице 2.
Таблица 2
Данные таблицы свидетельствуют, что на протяжении рассматриваемого периода произошло увеличение общей численности работников МарПИК на 68 чел. или 35,6%.
В процессе анализа проверяется не только количественный, но и качественный состав работающих. Удельный вес работников промышленно-производственного персонала уменьшается на 3,8% (66,4% – 70,2%) в 2003-2005 годы, и соответственно растет удельный вес работников непромышленного персонала.
Соотношение рабочих и служащих в общей численности работающих изменилось. Количество рабочих на одного работника управления составляет 2 человека в 2003 году и 2,5 чел. в 2005 году.
Производительностью труда называется способность работников производить определенное количество продукции в единицу времени или количество времени (период), который необходимо затратить на выпуск единицы продукции.
Увеличение производительности труда способствует дополнительному выпуску продукции без дополнительных капитальных вложений; снижению себестоимости продукции; увеличению прибыли и повышению рентабельности. Каждое предприятие, рассчитывающее на продолжительный успех в бизнесе, должно иметь специалистов, умеющих правильно спланировать не только потребность в трудовых ресурсах, но и рост производительности труда.
Уровень производительности труда, выраженный в стоимостном выражении, является универсальным для всех цехов и предприятий отрасли, так как дает возможность определить производительность труда по всем видам продукции одновременно. Расчет производительности труда работников в стоимостном выражении определяется исходя из объемов товарной продукции в сопоставимых ценах.
Таблица 3
Производительность труда работников МарПИК
Прибыль предприятия является важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций.
Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью. Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников. В-третьих, прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней.
Прибыль на предприятии может быть получена за счет различных видов деятельности. Суммарная величина всех прибылей – балансовая (валовая) прибыль предприятия.
Основными составными элементами балансовой прибыли являются:
прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;
прибыль (убыток) от реализации основных фондов, а также иного имущества предприятия;
финансовые результаты от внереализационных операций.
Как правило, основной элемент балансовой прибыли предприятия составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг.
Прибыль от реализации имущества – это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.
Внутренние факторы действуют на прибыль через увеличение объема выпуска и реализации продукции, улучшение качества продукции, повышение отпускных цен и снижение издержек производства и реализации продукции.
Вертикальный (компонентный) анализ отчета о финансовых результатах (форма№2) и их использовании является весьма эффективным по своим аналитическим возможностям (табл.4).
Таблица 4
Анализ финансовых результатов деятельности МарПИК, тыс. руб.
| Показатель | 2003г. | 2004г. | 2005г. |
| 1 Выручка от реализации продукции | 25189 | 33779 | 31653 |
| 2. Затраты на производствореализованной продукции | 19448 | 31117 | 29143 |
| 3. Результат от реализации | 2280 | 1825 | 1881 |
| 4 Результат от прочей реализации | 147 | -174 | -220 |
| 5. Доходы от внереализа-ционных операций | 58 | 965 | 575 |
| 6. Расходы от внереализа-ционных операций | 58 | 671 | 733 |
| 7. Балансовая прибыль | 2427 | 1945 | 1466 |
| 8. Чистая прибыль | 1589 | 1222 | 484 |
Горизонтальный анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице, показывает, что в 2004 году предприятие добилось более высоких результатов в хозяйственной деятельности по сравнению с прошлым годом.
Исходя из полученных данных можно сделать вывод, что динамика роста затрат на выполнение работ превысила рост выручки от выполнения работ. Как следствие этого, прибыль от реализации в 2004 году составила 807% от прибыли полученной в 2003 году.
На спад рост балансовой прибыли в 2004 году повлияло отрицательное сальдо от прочей реализации, которое составило 174 тыс. руб.
В итоге балансовая прибыль за 2004 год составила 87,3% от балансовой прибыли, полученной предприятием в 2003 году, а сумма чистой прибыли уменьшилась на 23% по сравнению с 2003 годом.