Актив: Величина внеоборотных активов увеличилась в 2008 году на 192,613%, этот рост стал возможен благодаря приобретению новых основных средств.
Количество Оборотных активов в 2008 году увеличилась на 121,394%.
Рассмотрим, за счет чего увеличился объем оборотных активов в 2008 году.
Увеличилось количество запасов на 136,377%, что связано с ростом количества выполненных работ, которые в свою очередь также повлияли на рост Дебиторской задолженности, объем которой возрос за 2008 год на 131,243%. Рост количества денежных средств в течении всего года был незначительным: 0,350% - во втором квартале и 0,49% - в третьем квартале, но в IVкв. их количество увеличилось на 21,6084% по сравнению с I кварталом. Во втором квартале наблюдался небольшой прочих оборотных активов, в течении III квартала их количество не изменилось, а в IV квартале их и вовсе не стало в составе активов.
Пассив: В 2008 году увеличение пассива (Пкв. - 21287000руб., 116,01%; Шкв. - 27951000руб., 152,32%; 1Укв. - 23693000руб., 129,12% по сравнению с 18350000руб. в I квартале) происходит за счет роста объемов нераспределенной прибыли (Пкв. - 8077000руб., 118,02%; Шкв. - 11094000руб., 162, 10%; IVкв. -11274000руб., 164,73% по сравнениию с 6844000руб. в I квартале 2008 года), а также краткосрочной кредиторской задолженности (Пкв. - 12205000руб., 106,62%; Шкв. - 16779000руб., 146,58%; IVкв. - 12301000руб., 107,46% по сравнению с 11447000руб. в первом квартале).
Изменения Капитала в 2008 году не было.
Во втором квартале было увеличение Займов и кредитов на 950000 рублей.
Можно заметить, что основной рост приходился на III квартал, что связано с подготовкой предприятий теплоэнергетики к зимнему отопительному сезону, а следовательно большим объемом работ по ремонту теплотрасс, а также технологического оборудования котельных и тепло-энергостанций.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения - одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу. Анализ состава и структуры прибыли приведен в табл.6
Таблица 6. Анализ состава и структуры прибыли
| Показатели | Сумма, тыс. руб руб. | Удельный | вec в% | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1. Прибыль (убыток) от продаж | 2379 | 2713 | 5392 | 1371 | 137,4 | 148,9 | 124,0 | 208,7 |
| 2. Операционные доходы | 0 | 1 | 0 | 3 | 0,0 | 0,1 | 0,0 | 0,5 |
| 3. Операционные расходы | 69 | 71 | 83 | 88 | 4,0 | 3,9 | 1,9 | 13,4 |
| 4. Внереализационные доходы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,0 | 0,000 | 0,0 | 0,0 |
| 5. Внереализационные расходы | 578 | 821 | 960 | 629 | 33,4 | 45,06 | 22,1 | 95,7 |
| 6. Прибыль (убыток) до налогообложения | 1732 | 1822 | 4349 | 657 | 100 | 100 | 100 | 100 |
Основными факторами уменьшающими размер прибыли от продаж являются: в первую очередь - внереализационные расходы, уменьшившие ее на 33,4% (578000руб) в 1кв.; на 45,06% (821000) во Пкв.; на 22,1% (960000) в Шкв.5,7% (629000) в IV кв., а также операционные расходы, уменьшившие прибыль от продаж на 4,0% (69000); 3,9% (71000); 1,9% (83000); 13,4% (88000) в I, II, III и IV кварталах соответственно.
Единственным фактором увеличивающим прибыль стали операционные доходы: на 0,1% (1000) во втором квартале и на 0,5% (3000) в четвертом квартале.
В целом прибыль до налогообложения в 200 году составила: 1732000руб. в кв., 1822000руб. во Пкв., 4349000руб. в IVкв.
Вертикальный анализ показывает структуру прибыли и убытков предприятия. При проведении вертикального анализа расчет ведется в процентах, то есть выручка принимается за 100% и все статьи доходов и расходов пересчитывается с учетом доли процентов в общей сумме. Вертикальный анализ позволяет не учитывать инфляцию, а анализировать лишь структуру формы №2.
Вертикальный анализ формы №2 представлен в табл.7.
Таблица 7. Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках
| Показатели | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Выручка от продажи товаров | 100 | 100 | 100 | 100 |
| 2. Себестоимость проданных товаров | 93% | 93% | 88% | 97% |
| 3. Коммерческие расходы | 0% | 0% | 0% | 0% |
| 4. Управленческие расходы | 0% | 0% | 0% | 0% |
| 5. Общие затраты | 93% | 93% | 88% | 97% |
| 6. Прибыль (убыток) от продажи | 7% | 7% | 12% | 3% |
| 7. Налоги | 2% | 2% | 3% | 1% |
| 8. Чистая прибыль | 4% | 3% | 7% | 0% |
Основную долю расходов в выручке от продажи товаров (услуг) составила себестоимость (93% в первом квартале, 93% во втором квартале, 88% в третьем квартале и 97% в четвертом квартале). Несомненно в составе общих затрат также были коммерческие и управленческие расходы, но в 2009 году учет по МСФО на ЗАО "Братскэнергоремонт" не велся, и следовательно данный вид расходов записывался в себестоимость.
Прибыль от продаж, относительно выручки от продаж, составила 7%, 7%, 12% и 3% в I, II, III и IV кварталах соответственно.
Налоги составили 2%, 2%, 3% и 1% в I, II, III и IV кварталах, относительно выручки от продаж.
Чистая прибыль составила в первом квартале 4%, во втором 3%, в третьем 7% и в четвертом 0%, относительно выручки от продаж.
Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Целью горизонтального анализа является определение абсолютных и относительных изменений величин различных статей формы №2 за определенный период. Горизонтальный анализ отчета о прибыли и убытках представлен в табл.8.
Таблица 8. Горизонтальный анализ формы №2
| Показатели | Значение по | периодам | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1. Выручка (нетто) от продажи | 100% | 116% | 139% | 119% |
| 2. Себестоимость проданных товаров (работ, услуг) | 100% | 116% | 132% | 123% |
| 3. Коммерческие расходы | - | - | - | - |
| 4. Управленческие расходы | - | - | - | - |
| 5. Прибыль (убыток) от продаж | 100% | 114% | 227% | 58% |
| 6. Операционные доходы | 100% | - | - | - |
| 7. Операционные расходы | 100% | 103% | 120% | 128% |
| 8. Внереализационные доходы | 100% | 0% | 0% | 0% |
| 9. Внереализационные расходы | 100% | 142% | 166% | 109% |
| 10. Прибыль (убыток) до налогообложения | 100% | 105% | 251% | 38% |
| 11. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 100% | 106% | 239% | 86% |
| 11. Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 100% | 105% | 257% | 15% |
| 12. Чрезвычайные доходы | 100% | 0% | 0% | 0% |
| 13 Чрезвычайные расходы | 100% | 0% | 0% | 0% |
| 14. Чистая прибыль | 100% | 105% | 257% | 15% |
Анализируя данную таблицу, видно что выручка от продаж (как и все остальные показатели) имеет тенденцию к росту на протяжении первых трех кварталов, с последующим спадом в четвертом квартале по сравнению с предыдущим кварталом (Пкв. - 116%; Шкв. - 139%; IVkb. -119%).
Себестоимость проданных товаров, услуг, работ также увеличивается на протяжении второго (116%) и третьего (132%) и четвертого квартала (123%).
Учет коммерческих и управленческих расходов в 2008 году на данном предприятии не велся.
Уровень прибыли (убытка) от продаж увеличивался на протяжении второго и третьего кварталов до 114% и 227% соответственно, в четвертом квартале наблюдался спад до 58%) к уровню первого квартала.
Операционных доход в 2008 году предприятие, кроме как во втором квартале в размере 1000 рублей, не получало.