Соотношение темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего
Соотношение определяется сопоставлением ∆ ЗП % и ∆ПТраб % .
Темп роста ПТ должен опережать темп роста среднегодовой заработной платы. Проверим соотношения темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего:
По плану:
ЗП пл.= ( 146513 + 14849 ) / 293 = 550,72
По отчёту:
ЗП от.= (145467+15373)/263=611,55
ЗП % = 611,55/ 550,72* 100 % = 111,045%
∆ЗП % = 111,045% - 100 % = 11,045%
На анализируемом предприятии наблюдается негативная тенденция: в то время как темп роста заработной платы хоть и незначительно, но растёт (∆ ЗП%=1 11,045%), темп роста производительности труда стремительно растет ( ∆ПТ раб % = 12,298% ). Это свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.
5. Финансовые результаты хозяйственной деятельности
Расчёт показателей прибыли
Прибыль является абсолютным показателем эффективности работы предприятия.
Определим прибыль от реализации продукции на один рубль продукции:
По плану:
П реал.пл.= 401980–463374,92 = - 61394,92 (тыс.руб.)
По отчёту:
П реал.от.= 487600–458823,12 = 28776,88 (тыс.руб.)
∆П реал.= 28776,88 + 61394,92 = 90171,8 (тыс.руб.)
∆П реал. % = 90171,8 / - 61394,92 * 100 % = - 146,87%
Прибыль от реализации продукции в сравнении с плановым показателем уменьшилось на 90171,8 тыс. руб., или на 146,87%.Уменьшение произошло за счет снижения себестоимости выручки от ее реализации.
Определим валовую прибыль.
Дополнительные данные - прибыль от прочей реализации продукции.
П пр.пл. =135000(тыс. руб.)
П пр. от. = 64000 (тыс. руб.)
Валовая прибыль (общая):
По плану:
П вал.пл. = - 61394,92 +135000=73605,08 ( тыс.руб.)
По отчёту:
П вал.от. = 28776,88 +64000=2776,88 (тыс.руб.)
∆П вал. = 92776,88-73605,08=19171,8 (тыс.руб.)
∆П вал. % = 19171,8 / 73605,08 * 100 % = 26,046%
Произошло увеличение общей прибыли на 19171,8 или на 26,046%, что говорит о положительной тенденции.
Произведём расчёт налогооблагаемой прибыли:
ОС пл.=224624-23797=200827(тсы. руб.)
ОС от.=224536-29250=195286(тыс. руб.)
∆ ОС = 195286-200827= -5541(тыс.руб.)
∆ ОС%=-5541/4418,19*100%=-2,75%
Остаточная стоимость снизилась на 5541 тыс.руб. или на 2,75%.
Произведем расчет налога на имущества:
Нал. им- во. пл.=200827*0,022=4418,19
Нал. им- во. от.=195286*0,022=4296,29
∆ Нал. им- во= 4296,29-4418,19= -121.9 (тыс.руб.)
∆ Нал. им- во%=-121.9/4418,19*100%=-2,75%
Налог на имущество снизился на 121,9 тыс.руб. или на 2,75% за счет снижения остаточной стоимости.
П нал.пл.=73605,08-4418,19=69186
П нал.от.=92776,88-4296,29=88480,59
∆ П нал.=88480,59-69186,89=19293,7(тыс.руб.)
∆ П нал%=19293,7/69186,89*100%=27,88%
Произведём расчёт чистой прибыли:
По плану:
Нал пл. = 69186,89*0,2 =13837,38 (тыс.руб.)
Нал от.=88480,59*0,2=17696,11(тыс.руб.)
∆Нал= 17696,11-13837,38=3858,74(тыс.руб.)
∆Нал %=3858,74/13837,38*100%=27,88%
Налог на имущество увеличился на 27,88% или на 3858,74 тыс.руб.
По плану:
П чист пл.=69186,89-13837,38=55349,5(тыс.руб.)
По отчёту:
П чист.от = 88480,59-17696,11=70784,84(тыс.руб.)
∆П чист. = 70784,84- 55349,5= 15434,98 (тыс.руб.)
∆П чист. % = 15434,98 / 55349,5* 100 % = 27,88 %
Увеличение чистой прибыли на 15434,98 тыс.руб. или на 27,88% в связи с увеличением общей прибыли и снижением налога на имущества.
Расчёт показателей рентабельности
Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Анализ её уровня характеризуется показателями:
а) общей рентабельности:
По плану:
Рент.общ.пл.= 73605,08 / (181516,3 +97380)*100% = 26,39% или (0,26руб.)
По отчёту:
Рент.общ.от.= 92776,88/(183359,7+98586)*100%= 32,9% или (0,32 руб.)
∆Рент.общ.= 32,9-26,39=6,51%
В рублях=0,32-0,26=0,06(руб.)
Рентабельность предприятия возросла на 6,51% или на 0,006 руб. Это хорошая тенденция.
б) чистой рентабельности:
По плану:
Рент.чист.пл.= 55349,5/(181516,3+97380)*100%=19,84% или (0,19руб.)
По отчёту:
Рент.чист.от.= 70784,48/(183359,7+98586)*100%= 25,1% или( 0.25 руб.)
∆Рент.чист %.= 25,1% -19,84% = 5,26 %
В рублях=0,25-0,19=0,06 (руб.)
Чистая рентабельность предприятия в отчетном периоде по сравнению с плановым показателем увеличилась на 0,06руб., или на 5,26 %, что также свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.
Рентабельности продукции определяют показатели:
а) рентабельности всего выпуска:
По плану:
Рент.вып.пл.=-61394,92 / 463374,92*100%= - 13,24% или -0,13 руб.
По отчёту:
Рент. вып.от.= 28776,88 / 458823,12*100% = 6,27 % или 0,06 руб.
∆Рент. вып.=6,27 +13,24 = 19,51 %
∆Рент. вып.% = 19,51/ -13,24* 100 % = -147,36%
Рентабельность всего выпуска продукции в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем увеличилось на 0,06 руб. или на 19,51%, что говорит о положительной тенденции в развитии предприятия. Увеличение произошло из-за введения в отчётном периоде в ассортиментный перечень товарной продукции прочих видов изделий.
б)рентабельности отдельного вида продукции, определяемой по формуле:
Рент i =( Q – ATC i ) / ТП i ,
где Q - общий выпуск продукции, шт.;
ATCi - себестоимость единицы продукции, шт.;
i - вид продукции.
Так как по условию не задана себестоимость единицы каждого отдельного вида выпускаемой на предприятии продукции, то рассчитать рентабельность отдельного вида продукции не представляется возможным.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проанализировав финансовую деятельность предприятия, можно сделать следующие выводы:
Выпуск продукции в натуральном выражении по плану составляет 6815 шт., по отчёту - 8323 шт. Отклонение составляет - 1508шт., или -22,12%. Значит, план по выпуску продукции перевыполнен. В денежном выражении план по выпуску продукции был выполнен, так как значение показателя положительное 3175 тыс. руб., или 0,80 %. При проверке выполнения плана по реализации продукции оказалось, что план по реализованной продукции был перевыполнен на 85620 тыс. руб., или 21,3 %.
Под ритмичной работой предприятия понимается выпуск продукции в соответствии с плановым заданием за определённые отчётные промежутки времени. На анализируемом предприятии производство назвать ритмичным никак нельзя, так как коэффициент ритмичности, с помощью которого оценивается ритмичная работа предприятия, только в четвертом квартале отчётного периода был почти 100 %-ным. Самое большое значение коэффициента ритмичности было во 2 квартале (98,78 %); самое меньшее - в 3 квартале (92 %).
Коэффициент ассортимента снизился по сравнению с запланированным на 18,28 %. Это свидетельствует о невыполнении плана предприятия по ассортименту продукции. Снизился уровень специализации по сравнению с планом на 14,14. План по освоению новой продукции был выполнен на 116,18%. Качество продукции также оставляет желать лучшего: план по качеству выполнен не был на 0,05 %.
На предприятии с учетом качества работы образовался реальный излишек персонала и рабочих в количестве 36 человек из них рабочих 30 человек.
По сравнению с планом удельный вес основных рабочих по отчёту вырос на 7,97 %, а вспомогательных уменьшился на 5,85 %.
Расчёт коэффициентов, характеризующих движение рабочей силы (приёма, выбытия, текучести, стабильности), показал, что на предприятии наблюдается негативная тенденция в кадровом обеспечении: снижение в отчётном периоде коэффициента стабильности на 4,81% по сравнению с плановым показателем свидетельствует о текучести кадров, связанной, возможно, с неудовлетворительными условиями работы либо низкой заработной платой.
Такой же вывод был сделан из расчёта показателей производительности труда: использование живого труда на анализируемом предприятии неэффективно, так как в отчётном периоде произошло снижение производительности труда по сравнению с планом: среднегодовая выработка 1 работающего повысилась на 30,78 тыс. руб., или на 2,62 %; среднегодовая выработка 1 рабочего повысилась по сравнению с планом на 166,495 тыс. руб., или на 12.298 %; среднедневная выработка 1 рабочего повысилась по сравнению с планом на 0,885 тыс. руб., или на 15,531 %. Произошло лишь фактическое увеличение среднечасовой выработки 1 рабочего по сравнению с планом на 0,13 тыс. руб., или на 18,31%. Однако это связано только с сокращением рабочего времени.
Расчёт коэффициентов использования рабочего времени показал негативные тенденции в деятельности предприятия. Несмотря на сокращение времени целодневных и внутрисменных простоев, рабочее время используется крайне неэффективно:
- коэффициент использования рабочего периода составляет 97,2 %;
- коэффициент использования рабочего дня – 98,125 %;
- интегральный коэффициент использования рабочего времени составляет лишь 95,38 %.
Показатели, характеризующие производственные ресурсы предприятия, его основные фонды и материальные ресурсы, оставляют желать лучшего:
- в отчётном периоде обновление основных фондов несущественно, но всё же отстаёт от планового показателя (на 1 %);
- выбытие также несущественно выше планового показателя (на 3,85 %);
- коэффициент прироста несущественно ниже планового показателя (на 148,28 %).
Использования основных средств в целом неэффективно. Предприятию необходимо стремиться к увеличению фондоотдачи и снижению фондоёмкости, тогда как реальная картина выглядит так: фондоотдача больше планового показателя на 0,09 руб., или на 4,5 %; фондоёмкость ниже планового показателя на -0,001 руб., или на 0, 218%.
Персонал предприятия основными средствами обеспечен. Эта обеспеченность характеризуется следующими показателями:
- фондовооружённость труда, характеризующая стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника. Фактическая фондовооружённость по сравнению с планом ниже на 15,25% тыс. руб., или на 2,84 %;
- техническая вооружённость труда, показывающая, сколько стоимости активной части фондов приходится на 1 рабочего. Фактическая техническая вооружённость труда снизилась на 35,369 тыс.руб., или на 8,70 %.
Чтобы проверить соотношение темпов роста технической вооружённости труда и среднегодовой выработки одного рабочего, необходимо сопоставить значения ∆ПТ раб % и ∆ТВ % . Для нормально работающего предприятия темп роста производительности труда должен опережать темп роста технической вооружённости труда.