Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стр. 6 из 12)
1. Влияние изменения структуры продукции на общую материалоемкость:
Ме'=МЗпр'/(V1-∆Рм) (9)
Ме'=1079646,5/,(786599,9-(-450675,5))=0,8726 руб.
∆ Ме (Д)=Ме'-Ме0 (10)
∆ Ме (Д)=0,87-1,37=-0,4999 руб.
2. Влияние изменения уровня МЗ по отдельным изделиям на изменение материалоемкости:
Ме"=(МЗпр'-∆Рм)/(V1-∆Рм) (11)
Ме"=(1079646,5-(-450675,5))/(786599,9-(-450675,5))=1,2368 руб.
∆ Ме (ОИ)'=Ме''-Ме' (12)
∆ Ме (ОИ)'=1,24-0,87=0,3642 руб.
3. Влияние цен на материалы на изменение материалоемкости:
Ме"'=МЗ1/(V1-∆Рм) (13)
628971/(786599,9-(-450675,5))=-0,5084 руб.
∆ Ме (ЦМ)=Ме'''-Ме" (14)
∆ Ме (ЦМ)=0,5-1,24=0,7285 руб.
4. Влияние отпускных цен на изменение материалоемкости:
∆ Ме (ОЦ)=Ме1-Ме''' (15)
∆ Ме (ОЦ)=0,7996-0,5=0,2913 руб.
∆ Ме=-0,5+0,4+(-0,7)+0,29=-0,5729 руб.
За счет снижения доли более дорогой продукции в составе товарной продукции, общая материалоемкость снизилась на 0,4999 ед. Из-за увеличения материалоемкости отдельных изделий общая материалоемкость увеличилась на 0,3642 ед. Из-за снижения цен на материалы общая материалоемкость снизилась на 0,7285 ед. Из-за увеличения отпускной цены на готовую продукции общая материалоемкость увеличилась на 0,2913 ед.
Таблица 2.2.9
Анализ влияния факторов на материалоемкость продукции
| Фактор | Условное обозначения | Размер | Доля |
| I Экстенсивные показатели | |||
| 1. Изменение материалоемкости за счет изменения доли более дорогой продукции в составе товарной продукции | ∆ Ме (Д) | -0,4999 | 87,26 |
| 2. Изменение материалоемкости за счет изменения материалоемкости отдельных изделий | ∆ Ме (ОИ) | 0,3642 | -63,58 |
| Итого: | -0,1357 | 23,7 | |
| II Интенсивные показатели | |||
| 1. Изменение материалоемкости за счет изменения цен на материалы | ∆ Ме (ЦМ) | -0,7285 | 127,15 |
| 2. Изменение материалоемкости за счет изменения отпускной цены на готовой продукции | ∆ Ме (ОЦ) | 0,2913 | -50,84 |
Рисунок 4. Влияние факторов на материалоемкость продукции
Рассмотрев влияние факторов на изменение материалоемкости, можно сделать вывод, что предприятие эффективно использует материалы, т.к. анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на изменение материалоемкости показал, что доля влияния интенсивных факторов составило 76 % и в 3 раза превышает экстенсивные факторы.
2.3 Анализ финансовой деятельности предприятия
2.3.1 Анализ состава и структуры капитала и имущества предприятия
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансовыми ресурсами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные.
Финансовое состояние компании – это способность компании финансировать свою деятельность. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Таблица 2.3.1
Анализ состава и структуры имущества предприятия
| Показатель | 2009 | 2010 | Изменение | ||||
| Сумма, руб. | Доля, % | Сумма, руб. | Доля, % | размер | темп | доля | |
| Нематериальные активы | 31864,00 | 3,15 | 35448,00 | 3,44 | 3584,00 | 11,25 | 0,29 |
| Основные средства | 919612,00 | 90,81 | 925555,00 | 89,75 | 5943,00 | 0,65 | -1,06 |
| Долгосрочные финансовые вложение | 111500 | 6,05 | 70272,00 | 6,81 | 9034,56 | 14,75 | 0,77 |
| Итого внеоборотные активы | 1062976 | 23,78 | 1031275,00 | 16,53 | 18561,56 | 1,83 | -7,25 |
| Запасы + налог на добавленную стоимость | 1004649,92 | 30,95 | 1184506,24 | 18,98 | 179856,32 | 17,90 | -11,97 |
| Просроченная дебиторская задолжность | 38463,55 | 1,19 | 55061,99 | 0,88 | 16598,44 | 43,15 | -0,30 |
| Дебиторская задолжность | 164843,79 | 5,08 | 235979,97 | 3,78 | 71136,18 | 43,15 | -1,30 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 635223,00 | 19,57 | 225014,25 | 3,61 | -410208,75 | -64,58 | -15,96 |
| Денежные средства | 1402536,00 | 43,21 | 3507856,00 | 56,22 | 2105320,00 | 150,11 | 13,01 |
| Итого оборотные активы | 3245716,26 | 76,22 | 5208418,45 | 83,47 | 1962702,19 | 60,47 | 7,25 |
| Имущество | 4308692,57 | 100,00 | 6239693,45 | 100,00 | 1981263,75 | 46,53 | - |
Соотношение внеоборотные активы и оборотные активы составляет 25/85, что говорит о тяжелой структуре имущества, предприятие имеет денежные средства, при этом не рационально их использует, т.к. внеоборотные активы в структуре имущества составляет всего 25%. Такая структура не эффективна для предприятия, т.к. предприятие занимается производством. В 2009 году доля запасов предприятия в доле оборотных активов составило 31%, что является оптимальным соотношением. В 2010 году доля запасов в доле оборотных активов составило 20 %, что говорит о нехватки элементов запаса для выпуска продукции. Данная ситуация может быть связана снижением объемов производства, которое вызвано снижением спроса.
Т.к. просроченная дебиторская задолжность по сравнению с 2009 годом увеличилось на 43% в 2010 году, предприятию необходимо ужесточить инвентаризацию системы расчета. Уровень дебиторской задолжности предприятия составляет 5–4 %, поэтому предприятию необходимо пересмотреть использование коммерческого кредита.
Краткосрочные финансовые вложения в 2010 году сократились на 65 %, и их доля в структуре оборотных активов уменьшилась на 16%, что говорит о сокращении выпуска ценных бумаг.
Денежные средства превышает норму на 50%.
Таблица 2.3.2
Анализ состава и структуры запасов
| Показатель | 2009 | 2010 | Изменение | ||||
| Сумма, руб. | Доля, % | Сумма, руб. | Доля, % | размер | темп | доля | |
| Сырье и материалы | 503176,8 | 50,08 | 603349,6 | 50,94 | 100172,8 | 19,91 | 0,85 |
| Незавершенное производство | 50317,68 | 5,01 | 60334,96 | 5,09 | 10017,28 | 19,91 | 0,09 |
| Готовая продукция | 301906,08 | 30,05 | 362009,76 | 30,56 | 60103,68 | 19,91 | 0,51 |
| Расходы будущих периодов | 48614 | 4,84 | 38142 | 3,22 | -10472 | -21,54 | -1,62 |
| Налог на добавленную стоимость | 100635,36 | 10,02 | 120669,92 | 10,19 | 20034,56 | 19,91 | 0,17 |
| Итого: | 1004649,9 | 100 | 1184506,2 | 100 | 179856,32 | 17,90 | - |
Равномерный рост запасов предприятия на 20 % говорит о стабильной его работе. Увеличение сырья и материалов, незавершенного производства и готовой продукции может быть вызвано увеличением объема производства или расширением ассортимента.
Таблица 2.3.3
Анализ состава и структуры капитала
| Показатель | 2009 | 2010 | Изменение | ||||
| сумма, руб. | доля, % | сумма, руб. | доля, % | размер | темп | доля | |
| I Нераспределенная прибыль | 248651,3 | 8,98 | 85200,2 | 3,03 | -163451 | -65,74 | -5,95 |
| Итого собственный капитал | 2768651,3 | 64,26 | 2811200,2 | 43,55 | 42548,95 | 1,54 | -20,71 |
| II Заемный капитал | |||||||
| 1. Долгосрочные обязательства | 371667,7 | 24,13 | 952872,8 | 26,15 | 581205 | 156,38 | 2,01 |
| 2. Краткосрочный заемный капитал | 1168373,6 | 75,87 | 2691210,3 | 73,85 | 1522837 | 130,34 | -2,01 |
| а) краткосрочные заемные средства | 476291,2 | 40,77 | 546560 | 20,31 | 70268,8 | 14,75 | -20,46 |
| б) краткосрочная задолжность | 692082,4 | 59,23 | 1377848 | 51,20 | 685765,6 | 99,09 | -8,04 |
| в) фонды и резервы | - | - | 766802,2 | 28,49 | - | - | - |
| Итого заемный капитал | 1540041,3 | 35,7 | 3644083 | 56,45 | 2104042 | 136,62 | 20,71 |
| Капитал | 4308692,6 | 100 | 6455283,3 | 100 | 2146591 | 49,82 | |
По сравнению с 2009 годом в 2010 году собственный капитал увеличился на 1,5 %-х пункта, в то время как заемный капитал увеличился на 156 %, при этом структурный сдвиг заемного каптала и собственного капитала составил 21 %. В составе заемного капитала наибольшее увеличение составил долгосрочные обязательства, что говорит об ориентированности предприятия на долгосрочные кредиты, которые проще отдавать. При этом увеличение краткосрочной кредиторской задолжности составило 130 %, в составе которого кредиторская задолжность составила наибольший рост - 99 %. В 2009 году соотношение собственного и заемного капитала составило 64/36, что говорит об устойчивой структуре капитала, но при этом о не эффективном использовании финансового рычага. В 2010 году данное соотношение составило 44/56. Такое соотношение близко к оптимальному, но такая структура не устойчива, заемные средства начинают превышать собственные. В данной ситуации предприятию необходимо контролировать соотношение собственных средств к заемным и не допустить появления зависимости от внешних источников финансирования.
Таблица 2.3.4
Сравнительный анализ структуры имущества и капитала
| 2009 | Изменение доли | 2010 | Изменение доли | ||||
| Показатель | |||||||
| Внеоборотные активы | 23,8 | Собственный капитал | 64,26 | 40,46 | 16,5 | 43,55 | 27,05 |
| Оборотные активы | 76,2 | Заемный капитал | 35,7 | 83,5 | 56,45 | ||
На основе анализа соотношений активов и пассивов можно сделать вывод, что предприятие за счет собственных полностью финансирует внеоборотные активы и 40 % оборотные активы в 2009 году, и 27 % оборотные активы в 2010 году.