Анализ затрат на производство продукции (стр. 2 из 6)

На графике объёма производства в натуральном выражении видно наличие сезонных колебаний. Таким образом, выпускаемая анализируемым предприятием продукция характеризуется сезонностью спроса: первый и последний кварталы каждого года характеризуются пиком спроса, а второй и третий, наоборот, спадом.

На объём продукции в стоимостном выражении существенное влияние оказывает её цена. На рис.3 показано изменение цены продукции по периодам.

Рис. 3. Динамика цены производимой продукции

Исходя из построенных графиков, можно сделать следующий вывод: динамика цены находится в обратно пропорциональной зависимости от объёма выпускаемой продукции – при высоком объёме производства цена снижается и наоборот.

Далее был проведён расчёт средних показателей (табл. 2). Расчёт производится по следующей формуле

где Q – объём производства; Т – число периодов.

Таблица 2 Средние показатели объёмов производства

Показатель	Период
1. Объём производства в натуральном выражении (тыс. шт.)	квартал
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
	538,429	299,49	127,2	374,88	503,81	264,81	104,95	434,88	528,11	221,25	117,9	542,77
	Среднеквартальный объём производства в натуральном выражении = 338,2 тыс. шт.
	год
	1				2				3
	1340				1308,4				1410
	Среднегодовой объем производства в натуральном выражении = 1352,8 тыс. шт.
2. Объём производства в стоимостном выражении (млн. руб.)	квартал
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
	57,6119	50,015	37,015	64,854	69,021	54,55	35,157	89,585	104,04	53,542	32,07	71,103
	Среднеквартальный объем производства в стоимостном выражении = 59,87987 млн. руб.
	год
	1				2				3
	209,5				248,31				260,75
	Среднегодовой объем производства в стоимостном выражении = 239,5195 млн. руб.

Чтобы проверить утверждение о наличии сезонных колебаний в производстве продукции, а также оценить размах его сезонных колебаний необходимо провести индексный анализ объёма производства (см. табл.3). Расчёт производится по следующей формуле

где I_Q – индекс объема производства; t – период.

Таблица 3 Индексы объёма производства

Показатель	Период
	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Индекс объема производства	0,5562	0,2362	0,6962	0,9357	0,4918	0,1949	0,8077	0,9808	0,4109	0,2190	1,008

Рис. 4. Динамика индексов объёма производства

Повторяющиеся колебания индексов объёма производства (см. рис.4) позволяют сделать вывод о том, что существуют сезонные колебания в производстве продукции. Размах сезонных колебаний: от увеличения производства на 0,8 % (в 12 периоде) до снижения производства на 80,5% (в 7 периоде).

В табл. 4 приведены средние и общие показатели динамики.

Таблица 4 Средние и общие показатели динамики

Общие показатели динамики			Средние показатели динамики
Показатели	Абсолютное изменение за период	Общий темп роста за период	Общий темп прироста за период	Средний уровень за анализируемый период	Среднегодовое абсолютное изменение	Среднегодовой темп роста		Среднегодовой темп прироста
						1 способ	2 способ	1 способ	2 способ
Объём в натуральном выражении (шт.)	4340,389	1,008	0,008	338,205	1446,796	1,001	1,001	0,001	0,001
Объём в стоимостном выражении (млн. руб.)	13,491	1,234	0,234	59,880	4,497	1,019	1,021	0,019	0,021
Цена реализации, руб.	24,000	1,224	0,224	205,333	8,000	1,019	1,010	0,019	0,010

2.2. Факторный анализ изменения объёма производства в стоимостном выражении

Для анализа изменения фактического значения объёма производства в стоимостном выражении в 12-м периоде по сравнению с 11-м периодом по исходным данным была составлена детерминированная факторная модель, где объём производства в стоимостном выражении является результирующим показателем, а цена продукции и объём производства в натуральном выражении – факторами. Факторная модель имеет следующий вид

Q_ст = Q_нат^. Ц

где Q_ст – объём производства в стоимостном выражении; Q_нат – объём производства в натуральном выражении; Ц – цена продукции.

Затем был проведён количественный анализ влияния факторов на результирующий показатель различными методами детерминированного факторного анализа. Для проведения анализа вначале необходимо рассчитать изменения факторов и результирующего показателя (табл. 5).

Таблица 5

Изменения факторов и результирующего признака факторной модели

Показатели	Период		Изменение
	11	12
Объём производства в натуральном выражении, шт.	117 889	542 769	+ 424 880
Цена, руб.	272	131	- 141
Объём производства в стоимостном выражении, руб.	32 065 852	71 102 791	+ 39 036 939

Таким образом, объём производства продукции в стоимостном выражении в 12-м периоде по сравнению с 11-м увеличился на 39,04 млн. руб. Объём производства в натуральном выражении в 12-м периоде по сравнению с 11-м увеличился на 424 880 шт. Цена в 12-м периоде по сравнению с 11-м уменьшилась на 141 руб.

Факторный анализ проводился следующими методами:

1) Метод цепных подстановок.

Изменение объёма производства в стоимостном выражении за счёт изменения объёма производства в натуральном выражении

DQ_{ст (Qнат)} = Q_нат12^. Ц₁₁ - Q_нат11^.Ц₁₁= 542 769 ^. 272 – 117 889 ^. 272 =+ 115 567 424

Изменение объёма производства в стоимостном выражении за счёт изменения цены

DQ_{ст (Ц)} = Q_нат12^. Ц₁₂ - Q_нат12 ^.Ц₁₁= 542 769 ^. 131 – 542 769 ^. 272 = - 76 530 485

2) Логарифмический метод.

DQ_{ст (Qнат)} =

= = + 74 851 735

DQ_{ст (Ц)} =

= = -35 814 796

3) Интегральный метод

DQ_{ст (Qнат)} =

= = + 85 613 367

DQ_{ст (Ц)} =

= = - 46 576 428

Результаты методов факторного анализа см. в табл. 6.

Таблица 6 Сравнение результатов факторного анализа, проведённого различными методами

Метод факторного анализа	Изменение объёма производства в стоимостном выражении за счёт изменения		Общее изменение, руб.
	объема производства в натуральном выражении, руб.	цены, руб.
Метод цепных постановок	+115 567 424	-76 530 485	+39 036 939
Логарифмический метод	+74 851 735	-35 814 796	+39 036 939
Интегральный метод	+85 613 367	-46 576 428	+39 036 939

Общее изменение объёма производства в стоимостном выражении во всех случаях одинаково, однако влияния факторов различны. Из трех представленных методов наиболее точным является логарифмический метод. В нём совместное влияние факторов распределяется пропорционально отношениям логарифмов фактических индексов к логарифмам результативного показателя. В методе цепных подстановок результаты зависят от последовательности замены факторов, в отличие от интегрального метода. Совместное влияние факторов при интегральном методе распределяется поровну между факторами.

3. Анализ структуры и динамики затрат на производство продукции

3.1 Анализ постоянных и переменных затрат на производство продукции

Для целей анализа фактические значения статей расходов делятся на условно-постоянные и условно-переменные, причем условно-постоянные затраты делятся на затраты, связанные с производством продукции (затраты на продукт), и непроизводственные затраты (затраты на период), т.е. постоянные затраты всего предприятия.

В данном курсовом проекте затраты на электроэнергию являются смешанными, поэтому необходимо разделить их на переменную и постоянную часть по методу наименьших квадратов. Для этого используются следующие расчеты:

1) Рассчитываются затраты на электроэнергию для всего объёма производства по следующей формуле:

ЗЭ_i = ЗЭ_{ед i} * Q_i,

где ЗЭ_i – затраты на электроэнергию для всего объема производства в i-м периоде, руб.; ЗЭ _{ед i} - затраты на электроэнергию для производства единицы продукции в i-м периоде, руб.; Q_i – объём производства в i-м периоде, шт.