Анализ затрат на производство продукции (стр. 4 из 6)
Рис. 5. Динамика переменных затрат на единицу продукции
В разрезе переменных затрат основную долю составляют затраты на материал 1. Следовательно, наибольшее влияние на изменение переменных затрат будет иметь именно эта составляющая. Другая статья затрат, оказывающая большое влияние на общее изменение переменных затрат – сдельная заработная плата производственных рабочих. В первом и пятом периодах наблюдается её большое снижение.
Анализ динамики постоянных затрат (см. рис.6) необходимо проводить по данным затрат на весь объём продукции, т.к. условно-постоянные издержки на весь объём производства неизменны.
рентабельность производство затрата продукция
Рис. 6. Динамика постоянных затрат
Структура затрат на продукт представлена графически на рис. 7, структура затрат на период – на рис. 8.
Рис. 7. Структура затрат на продукт
Рис. 8. Структура затрат на период
Наибольшую часть постоянных затрат продукт составляют затраты на заработную плату производственных рабочих. Значительную часть постоянных затрат на период составляют затраты на заработную плату административно-управленческого персонала. Предприятию, возможно, необходимо пересмотреть структуру управленческого персонала, что позволит снизить затраты на его содержание.
В целом, можно отметить, что постоянные затраты на продукт подвергаются большим колебаниям, чем постоянные затраты на период. Спад наблюдается в третьем квартале каждого года.
Рис. 9. Соотношение постоянных и переменных затрат
На рис. 9 показано соотношение постоянных и переменных затрат за рассматриваемый период. Можно сделать вывод, что переменные затраты сильнее подвержены изменениям, чем постоянные. Всплески затрат приходятся на первый и последний кварталы каждого года, а спады – на второй и третий кварталы. Это связано с изменением объёма производства, который, в свою очередь, связан с сезонностью.
В табл. 11 представлен анализ структуры динамики изменения постоянных и переменных затрат на производство единицы продукции за рассматриваемый период.
Таблица 11 Структура динамики изменения постоянных и переменных затрат на производство единицы продукции
| Наименование статьи расходов | Период | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
| Переменные затраты всего, в т.ч. | 33,04% | 38,64% | 22,17% | 37,02% | 41,92% | 36,94% | 26,25% | 39,44% | 45,87% | 40,07% | 31,14% | 42,92% |
| Материал 1 | 20,90% | 20,99% | 5,60% | 20,04% | 29,87% | 20,62% | 11,63% | 23,95% | 29,51% | 21,74% | 8,76% | 25,29% |
| Материал 2 | 2,75% | 4,42% | 4,26% | 4,18% | 3,81% | 3,89% | 3,78% | 3,55% | 3,89% | 4,05% | 5,67% | 4,07% |
| Переменные затраты электроэнергии | 2,99% | 3,67% | 2,22% | 3,67% | 3,64% | 2,98% | 1,83% | 3,14% | 3,25% | 2,62% | 2,46% | 4,90% |
| Заработная плата производственных рабочих сдельная | 4,62% | 6,90% | 7,29% | 6,58% | 3,32% | 6,83% | 6,51% | 6,35% | 6,65% | 8,42% | 10,29% | 6,25% |
| Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-сдельщиков | 1,78% | 2,66% | 2,81% | 2,54% | 1,28% | 2,63% | 2,51% | 2,44% | 2,56% | 3,24% | 3,96% | 2,41% |
| Постоянные затраты всего, в т.ч. | 66,96% | 61,36% | 77,83% | 62,98% | 58,08% | 63,06% | 73,75% | 60,56% | 54,13% | 59,93% | 68,86% | 57,08% |
| Затраты на продукт | 38,11% | 30,04% | 22,48% | 28,85% | 29,99% | 30,65% | 15,94% | 31,31% | 33,76% | 29,12% | 23,60% | 36,86% |
| Постоянные затраты электроэнергии | 0,00% | 1,32% | 0,52% | 1,42% | 0,00% | 0,95% | 0,00% | 1,89% | 2,27% | 2,28% | 1,23% | 1,48% |
| Заработная плата производственных рабочих повременная | 19,09% | 12,65% | 5,62% | 11,38% | 11,90% | 12,42% | 3,35% | 14,50% | 17,34% | 10,37% | 4,65% | 18,93% |
| Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-повременщиков | 7,35% | 4,87% | 2,16% | 4,38% | 4,58% | 4,78% | 1,29% | 5,58% | 6,68% | 3,99% | 1,79% | 7,29% |
| Арендная плата за производственные помещения | 11,67% | 11,20% | 14,17% | 11,67% | 13,52% | 12,51% | 11,30% | 9,34% | 7,48% | 12,47% | 15,93% | 9,17% |
| Затраты на период | 28,85% | 31,32% | 55,35% | 34,13% | 28,09% | 32,40% | 57,81% | 29,25% | 20,37% | 30,81% | 45,26% | 20,21% |
| Амортизационные отчисления | 19,16% | 14,40% | 13,08% | 15,33% | 18,25% | 15,00% | 11,43% | 9,84% | 7,73% | 13,33% | 14,17% | 8,70% |
| Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями | 7,23% | 14,44% | 39,65% | 16,89% | 9,03% | 15,37% | 43,51% | 17,76% | 10,45% | 14,44% | 28,01% | 10,21% |
| Арендная плата за административные помещения | 2,46% | 2,48% | 2,61% | 1,91% | 0,81% | 2,03% | 2,87% | 1,65% | 2,19% | 3,04% | 3,08% | 1,31% |
| Итого полные производственные затраты на единицу продукции | 100,00% | 100,00% | 100,00% | 100,00% | 100,00% | 100,00% | 100,00% | 100,00% | 100,00% | 100,00% | 100,00% | 100,00% |
В завершение, проводится анализ отклонений затрат 12-го периода от 11-го (см. табл. 12).
Таблица 12 Сравнительный анализ затрат 11-го и 12-го периодов
| Наименование статьи расходов | Периоды | Абсолютное отклонение | Относительное отклонение | Изменение с/с за счет изменения затрат | |
| 11 | 12 | ||||
| Переменные затраты всего, в т.ч. | 66,57 | 46,06 | -20,51 | -30,81% | -0,096 |
| Материал 1 | 18,73 | 27,15 | 8,41 | 44,90% | 0,039 |
| Материал 2 | 12,12 | 4,37 | -7,75 | -63,94% | -0,036 |
| Переменные затраты электроэнергии | 5,26 | 5,26 | 0,00 | 0,00% | 0,000 |
| Заработная плата произв. рабочих сдельная | 21,99 | 6,71 | -15,29 | -69,51% | -0,072 |
| Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-сдельщиков | 8,47 | 2,58 | -5,89 | -69,51% | -0,028 |
| Постоянные затраты всего, в т.ч. | 147,20 | 61,25 | -85,94 | -58,39% | -0,402 |
| Затраты на продукт | 50,46 | 39,56 | -10,89 | -21,59% | -0,051 |
| Постоянные затраты электроэнергии | 2,64 | 1,59 | -1,05 | -39,85% | -0,005 |
| Заработная плата производственных рабочих повременная | 9,94 | 20,31 | 10,37 | 104,35% | 0,049 |
| Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-повременщиков | 3,83 | 7,82 | 3,99 | 104,35% | 0,019 |
| Арендная плата за произв. помещения | 34,05 | 9,84 | -24,21 | -71,09% | -0,113 |
| Затраты на период | 96,74 | 21,69 | -75,05 | -77,58% | -0,351 |
| Амортизационные отчисления | 30,29 | 9,34 | -20,95 | -69,17% | -0,098 |
| Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями | 59,88 | 10,95 | -48,92 | -81,71% | -0,229 |
| Арендная плата за административные помещения | 6,57 | 1,40 | -5,17 | -78,67% | -0,024 |
| Итого полные производственные затраты на единицу продукции | 213,77 | 107,32 | -106,45 | -49,80% | -0,498 |
Постоянные и переменные затраты на производство продукции в 12 периоде снизились почти в 2 раза по сравнению показателями 11 периода при увеличении объёма производства. Такое резкое сокращение затрат вызвано резким сокращением сдельной заработной платы производственных рабочих, арендной платы за производственные помещения, а также всех статей, включённых в затраты на период. Полные затраты на единицу продукции сократились на 49,8%.