Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Налог может исчисляться плательщиками и исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога. Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Суммы экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, хранение, захоронение отходов производства в пределах установленных лимитов, за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом, переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, за производство или импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений, за производство или импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и использования, включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Еще одним налогом в области защиты окружающей среды является налог за добычу природных ресурсов. Объектом налогообложения налогом за добычу природных ресурсов признаются юридические и физические лица занимающиеся добычей природных ресурсов. Налоговая база определяется как фактический объем добываемых природных ресурсов. Ставка налога устанавливается в зависимости от вида и объема добываемых ресурсов. Например, за добычу тонны нефти ставка налога составляет 2 873 р., поваренной соли 1 600 р., глины 195 р. За превышение установленных объемов добычи природных ресурсов либо добычу природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов налог за добычу природных ресурсов взимается в десятикратном размере установленной ставки налога за добычу природных ресурсов. Налоговым периодом налога за добычу природных ресурсов признается календарный квартал. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Суммы налога за добычу природных ресурсов в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Законодательством предусмотрен сбор за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ. Объектом обложения сбором признается ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции. Налоговая база сбора определяется как масса озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, заявленная для получения разового разрешения на ввоз на территорию Республики Беларусь и вывоз за ее пределы озоноразрушающих веществ и продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, ограниченных к перемещению через таможенную границу Республики Беларусь по основаниям неэкономического характера, выдаваемого Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь и дающего право на ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции. Ставка сбора устанавливается в размере 21 000 р. за килограмм озоноразрушающих веществ. Уплата сбора производится до осуществления ввоза на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ.
По оценке специалистов Министерства природных ресурсов и защиты окружающей среды, новые ставки сборов на загрязнение атмосферного воздуха и размещение отходов больше всего отразятся на работе химических предприятий ПО "Беларуськалий" и ОАО "Полимир". Предусмотрен механизм стимулирования природоохранных мероприятий. Если предприятие будет инвестировать в охрану окружающей среды, ставки налога для него начнут уменьшаться на сумму инвестиций. Но если предприятие ничего не делает, ссылаясь на отсутствие денег - оно будет платить больше.
Кроме того, на средства фонда охраны окружающей среды стоятся могильники для захоронения опасных отходов под городом Чечерск (Могилевская область) и у деревни Струги (Брестская область). В чечерский могильник уже свозятся со всей республики удобрения и пестициды, срок использования которых уже завершился. В могильнике под Стругами началось захоронение радиоактивных отходов урановой руды, которая перевозилась через Беларусь в 60-е годы.
Как видно из приведенных данных, в Республике Беларусь сложилась строгая система формирования налогов и отчислений в государственный бюджет, контроля над состоянием окружающей среды. Это позволяет не только рационально использовать материальные ресурсы, но и обеспечивать надежную охрану окружающей среды от различных загрязнителей.
Законодательством установлены не только ставки экологического налога, но и предусмотрен льготный порядок налогообложения. Так, например, налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух с индивидуальных предпринимателей и других плательщиков уменьшается:
при строительстве (реконструкции) газоочистных установок или других сооружений, предназначенных для улавливания, нейтрализации и обезвреживания газов и загрязняющих веществ вентиляционного воздуха;
при создании автоматизированных систем контроля за выбросами загрязняющих веществ в атмосферный воздух.
Уменьшение налога предусмотрено также при строительстве (реконструкции) сооружений различного типа, предназначенных для удаления загрязняющих веществ из сточных вод и для обработки осадка сточных вод и в ряде других случаев.
Совершенствование экономических рычагов природопользования и реализация требований Президента Республики Беларусь по упрощению налоговой системы нашли свое отражение в соответствующих нормативных правовых актах и в разработанных Минприроды предложениях:
по переносу функции уплаты платежей за размещение отходов производства с собственников отходов на владельцев полигонов;
упрощению порядка предоставления налоговых деклараций по платежам за хранение отходов производства;
уплате экологического налога за выбросы по основным загрязняющим веществам.
Для снижения налоговой нагрузки предприятию необходимо проводить политику экологического менеджмента, которая подразумевает под собой процесс и результат инициативной деятельности экономических субъектов, направленной на последовательное улучшение в достижении их собственных экологических целей и задач, снижение воздействия на природу и снижение налоговых затрат, разработанных на основе самостоятельно принятой экологической политики. В своих отдельных проявлениях подобная деятельность хорошо знакома любому предприятию. К ее характерным направлениям относятся:
сбережение и экономия сырья, материалов, энергетических ресурсов;
последовательное сокращение потерь сырья, материалов, реагентов, потребляемой энергии (в том числе технологических потерь, потерь при складировании и транспортировке, неучтенных потерь и т.п.);
сокращение потребления чрезвычайно опасных и высокоопасных веществ и материалов;
использование вторичных ресурсов;
усовершенствование основных и вспомогательных технологических процессов с целью сокращения источников образования загрязняющих веществ, отходов и других вредных факторов воздействия на окружающую среду;
организация потоков загрязняющих веществ и отходов (в том числе сокращение неорганизованного и распределенного воздействия на окружающую среду, разделение потоков, более организованное размещение и удаление отходов);
рециклирование (оборотное и повторное использование, рекуперация) сырья, материалов, реагентов, воды, энергии;
переработка и использование отходов производства и потребления. Производство побочной продукции на основе комплексного использования сырья и материалов;
координация и кооперация с другими производствами (деловыми партнерами) в области сбережения и экономии сырья и энергетических ресурсов, использования вторичных ресурсов, переработки и использования отходов, решения отдельных проблем предотвращения воздействия на окружающую среду;
сокращение ситуаций с повышенным экологическим риском, аварийных ситуаций и аварий (аварийного воздействия на окружающую среду);
подготовка к деятельности и деятельность в условиях аварийного воздействия на окружающую среду; ликвидация экологических последствий аварий;
поддержание экологического порядка в производственных помещениях, на промышленной площадке, в зоне влияния производства на окружающую среду; сокращение "видимого" (очевидного, обнаруживаемого с помощью органов чувств) воздействия на окружающую среду;
информирование и образование персонала предприятия в области предотвращения воздействия на окружающую среду;
снижение экологических рисков для персонала. Развитие и повышение эффективности производственного экологического мониторинга и контроля (в том числе мониторинга и контроля использования ресурсов, источников выделения загрязняющих веществ и образования отходов, неорганизованного воздействия на окружающую среду и т.п.).