Анализ текущих обязательств организации (стр. 3 из 6)

ООО «ВИКО-С» самостоятельно организует и обеспечивает свою трудовую, финансовую, хозяйственную и иные виды деятельности, разрабатывает необходимые для этого внутренние положения и другие акты локального характера. Самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.

Структура управления ООО «ВИКО-С» сформирована согласно штатного расписания. Специалисты имеют должностные инструкции, согласно которым распределяются их обязанности.

Высшим органом управления общества является общее собрание участников общества. Все участники общества имеют право присутствовать на общем собрании, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать при принятии решений лично или через своих представителей.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества - директором общества.
Директор избирается общим собранием участников общества сроком на два года. Договор между обществом и директором от имени общества подписывается лицом, председательствующим на общем собрании, на котором был избран. Часть чистой прибыли, подлежащей распределению между участниками, распределяется пропорционально их вкладам в уставный капитал общества.

Организационная структура предприятия представлена на рис.1.

Рис.1. Организационная структура ООО «ВИКО-С»

На ООО «ВИКО-С» учреждена бухгалтерская служба, как структурное подразделение, возглавляемая главным бухгалтером (рис. 2).

Рис.2. Структура бухгалтерии ООО «ВИКО-С»

Основные задачи бухгалтерии ООО «ВИКО-С» в части учета текущих обязательств:

- правильное документальное оформление;

- формирование полной достоверной информации о возникновении и сроках погашения обязательств для оперативного руководства хозяйственными процессами и их исполнения (пользуясь показателями текущего учета и отчетности, руководство предприятия контролирует рациональность использования хозяйственных ресурсов, рентабельность (т.е. получение прибыли, достаточной для привлечения и удержания вложенного капитала), ликвидность (достаточности средств для погашения задолженности по обязательствам), получает другую деловую информацию, а также осуществляет планирование и прогнозирование деятельности предприятия);

- обеспечение контроля за выполнением обязательств согласно утвержденным графикам и нормам;

- своевременное предотвращение отрицательных явлений финансово-хозяйственной деятельности (претензии контрагентов, неустойки, штрафы, пени и другие финансовые санкции), и мобилизация внутренних ресурсов (контроль);

- обеспечение достоверных данных для анализа эффективности использования заемных средств.

Технико-экономические показатели деятельности ООО «ВИКО-С» за 2008 год приведены в табл.1.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели ООО «ВИКО-С»

Показатели	2007 г.	2008 г.	Изменения, +/-	Темп роста, %
1.Среднесписочная численность работников, чел.	190	210	+ 20	110,5
2.Первоначальная стоимость ОФ тыс. руб. (ст.120 ф.№5)	3 650	3 403	- 247	93,2
3.Выручка от оказанных услуг, тыс. руб. (ст.010 ф.№2)	29 670	33 304	+ 3 634	112,2
4.Затраты на оказание услуг, тыс. руб. (∑ст.020, 030, 040 ф.№2)	26 780	28 450	+ 1 670	106,2
5.Прибыль от оказания услуг, тыс. руб. (ст.050 ф.№2)	2 890	4 854	+ 1 964	168,0
6.Затраты на 1 руб. оказанных услуг, руб. (ст.4/ст.3)	0,90	0,85	- 0,05	94,4
7.Фондоотдача, руб. (ст.3/ст.2)	8,1	9,8	+ 1,7	121,0
8.Фондовооруженность, руб./чел. (ст.2/ст.1)	19,2	16,2	- 3,0	84,4
9.Производительность труда, руб. (ст.3/ст.1)	156,2	158,6	+ 2,4	101,5
10.Рентабельность продаж, % (ст.5/ст.3)	0,10	0,15	+ 0,05	150,0

По данным таблицы 1 наблюдается улучшение основных показателей за 2008 год. Выручка от оказанных услуг в отчетном периоде по сравнению с предыдущим возросла на 3 634 тыс. руб. (12,2 %). Так же можно отметить уменьшение стоимости основных фондов на 247 тыс. руб., что повлекло за собой снижение фондовооруженности предприятия на 3 руб./чел. при росте среднесписочной численности персонала на 20 чел. Положительным результатом деятельности организации является увеличение уровня рентабельности продаж на 50 % по сравнению с предыдущим периодом.

2. АНАЛИЗ ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО «ВИКО-С»

2.1. Анализ состава, динамики и структуры текущих обязательств

Цель структурного анализа – изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния.

От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, какие средства имеет предприятие в своем распоряжении и куда они вложены, во многом зависит финансовое положение предприятия. Оптимизация структуры капитала производится по следующим критериям: минимизация средневзвешенной стоимости совокупного капитала (привлечение дополнительного капитала, как за счет собственных источников предприятия, так и за счет заемных, имеет свои пределы и обычно связано с возрастанием его средневзвешенной стоимости); максимизация уровня доходности (рентабельности) собственного капитала; минимизация уровня финансовых рисков (поддержание финансовой устойчивости предприятия на высоком уровне).

Рассмотрим процесс оптимизации по третьему критерию. При анализе источников формирования имущества предприятия должны быть рассмотрены абсолютные и относительные изменения в собственных и заемных средствах предприятия (табл. 2).

Таблица 2

Анализ динамики и структуры источников капитала ООО «ВИКО-С» за 2008 г.

Источник капитала	Абсолютное значение, тыс. руб.			Удельный вес, %
	на начало года	на конец года	измен., +/-	на начало года	на конец года	измен., +/-
1.Собственный капитал	2 350	4 414	+ 2 064	40,43	64,16	+ 23,72
2.Заемный капитал	3 462	2 466	- 996	59,57	35,84	- 23,72
Итого	5 812	6 880	+ 1 068	100,00	100,00	0,00

На анализируемом предприятии за рассматриваемый период общая сумма собственных и заемных капиталов увеличилась на 1 068 тыс. руб. На начало 2008 года доля заемного капитала в структуре пассивов составляла 59,57 %. На конец года его доля в структуре пассивов уменьшилась на 23,72 % и составила 35,84 %, а доля собственного капитала соответственно увеличилась и составляет 64,16 %, что свидетельствует о снижении степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Такая структура источников формирования имущества предприятия является признаком финансовой устойчивости предприятия.

Следующий шаг - анализ динамики и структуры заемного капитала, т.е. соотношения долгосрочных и краткосрочных обязательств. В рассматриваемом отчетном периоде обязательства предприятия на 100% состояли из текущих, что является негативным фактором, свидетельствующим о нерациональной структуре баланса и о высоком риске потери финансовой устойчивости.

Текущие обязательства– составная часть заемных средств, их размер существенно влияет на уровень платежеспособности организации, поэтому необходимо оценивать состав и динамику их изменений.

По своему составу текущие обязательства далеко не однородны. Различны также финансовые и правовые последствия, связанные с наличием у предприятия такого источника финансирования. С одной стороны, обязательства представляются доступным и относительно дешевым видом заемного финансирования. С другой стороны, текущая задолженность характеризуется относительно коротким периодом использования, ограничивающимся сроком от нескольких дней до нескольких месяцев.

Именно ограниченность срока текущих обязательств представляет собой фактор финансовой напряженности, поскольку задержка погашения обязательств (для чего, как правило, требуются денежные средства) может привести к негативным финансово-экономическим последствиям от убытков в виде штрафов и пеней до потери имущества или всего бизнеса в результате банкротства.

Своевременное погашение краткосрочных обязательств - важнейшая задача организации, а экономический анализ призван своевременно сигнализировать о неблагоприятных тенденциях, одна из которых - наличие просроченных текущих обязательств.

Для анализа финансовой ситуации и наметившихся тенденций следует детально проанализировать состояние и динамику краткосрочных обязательств организации. К объектам анализа относятся следующие виды задолженности [21]:

· поставщикам и подрядчикам;

· по векселям выданным;

· по расчетам с бюджетом;

· по расчетам с внебюджетными организациями;

· по расчетам с персоналом ;

· по расчетам с дочерними, зависимыми компаниями;

· по авансам полученным.

Структурно-динамический анализ текущих обязательств организации предполагает проведение горизонтального (динамического) и вертикального (структурного) анализа. По данным бухгалтерского баланса (раздел V) составляется аналитическая таблица, в которой рассчитываются абсолютные и относительные изменения отдельных видов обязательств, а также изменения их структуры (табл. 3 и 4).