б) оптимальность структуры пассивов предприятия, его финансовую независимость и степень финансового риска;
в) оптимальность структуры активов предприятия и степень производственного риска;
г) оптимальность структуры источников формирования оборотных активов;
д) платежеспособность и инвестиционную привлекательность предприятия;
е) риск банкротства (несостоятельности) субъекта хозяйствования;
ж) запас его финансовой устойчивости.
В настоящее время из-за высокой инфляции (гиперинфляции) использовать для анализа абсолютные показатели представляется весьма затруднительным, так как их очень трудно привести в сопоставимый вид, посему ведущую роль в анализе финансового состояния предприятия играют главным образом относительные показатели.
Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:
с общепринятыми или установленными нормами для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;
с аналогичными данными других предприятий (в особенности конкурентов), что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможный потенциал;
с аналогичными данными за предыдущие годы (периоды) для выявления и изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.
Финансовое состояние предприятия приходится анализировать не только руководству предприятия, но и его учредителям, инвесторам с целью изучения эффективности использования ресурсов, банкам — для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщикам - для своевременного получения платежей, налоговым инспекциям - для выполнения плана поступления средств в бюджет и так далее.
Внутренний анализ осуществляется на предприятии, то есть его службами, и результаты такого анализа используются для прогнозирования, планирования финансового состояния предприятия и контроля за ним. Целью данного анализа является обеспечение планомерного поступления денежных средств и размещение собственных и заемных средств наиболее оптимальным способом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия и максимизации прибыли.
Инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, органами контроля на основе публикуемой годовой (квартальной) отчетности предприятия осуществляется внешний анализ.
Первооснова, информационный источник для анализа финансового состояния предприятия - отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
В своей работе я рассмотрю деятельность предприятия ООО «Лайт». Возьму «исходные данные» - бухгалтерский баланс ( Таблица 1).
Таблица 1. Бухгалтерский баланс ООО «Лайт» – исходные данные
| Актив | код строки | на начало отчетного года | на конец отчетного года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Внеоборотные активы | |||
| Основные средства | 120 | 70 | 110 |
| в том числе | |||
| здания, машины и оборудование | 122 | 70 | 110 |
| Итого по разделу1 | 190 | 70 | 110 |
| 2. Оборотные активы | |||
| Запасы | 210 | 1440 | 3305 |
| в том числе | |||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 150 | 115 |
| товары отгруженные | 215 | 1290 | 3190 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 65 | 80 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 1020 | 700 |
| в том числе | |||
| покупатели и заказчики | 241 | 450 | 310 |
| авансы выдынные | 245 | 570 | 390 |
| Денежные средства | 260 | 10 | 305 |
| в том числе | |||
| касса | 261 | 0 | 20 |
| расчетные счета | 262 | 10 | 285 |
| Итого по разделу 2 | 290 | 2535 | 4390 |
| Баланс (сумма строк 190+290) | 300 | 2605 | 4500 |
| Пассив | |||
| 3. Капитал и резервы | |||
| Уставный капитал | 410 | 10 | 10 |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 460 | 120 | 120 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 470 | х | 210 |
| Непокрытый убыток отчетного года | 475 | х | |
| Итого по разделу 3 | 490 | 130 | 340 |
| 4. Долгосрочные обязательства | |||
| Займы и кредиты | 510 | 0 | 0 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 0 | 0 |
| Итого по разделу 4 | 590 | 0 | 0 |
| 5. Краткосрочные обязательства | |||
| Кредиторская задолженность | 620 | 2475 | 4160 |
| в том числе | |||
| поставщики и подрядчики | 621 | 1310 | 2840 |
| задолженность перед персоналом организации | 624 | 20 | 80 |
| задолженностьперед государственными внебюджетными фондами | 625 | 15 | 50 |
| задолженность перед бюджетом | 626 | 330 | 360 |
| Итого по разделу 5 | 690 | 2475 | 4160 |
| Баланс (сумма строк 490+590+690) | 700 | 2605 | 4500 |
2. Формы отчетности организации о своей деятельности: Пояснительная записка. Бухгалтерский баланс.
Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации об экономической и финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.
Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.
В систему плановых балансов входят материальные, денежные и трудовые. При помощи этих балансов планируются образование и распределение отдельных видов материалов, продукции, денежных средств и трудовых ресурсов. Балансы используются для проведения факторного анализа при изучении жестко детерминированных зависимостей. Так, при сравнительном изучении планового и отчетного товарных балансов выявляется влияние на изменение реализации товаров таких факторов, как запасы на начало и конец анализируемого периода, объем поступления товаров, величина не документируемого расхода. В подобных балансах может и не быть равенства итогов. Например, могут быть балансы активные (превышение вывоза товаров над ввозом) и пассивные (с перевесом ввоза над вывозом).
Значение бухгалтерского баланса при анализе финансового состояния предприятия настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, то есть совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Средства классифицируются по составу, источникам формирования, размещению, юридической принадлежности и так далее. Наиболее важные классификационные признаки хозяйственных средств: 1) состав (вид); 2) источники формирования.
Хозяйственные средства по составу подразделяются на внеоборотные и оборотные, а по источникам формирования – на собственные и привлеченные. Что такое собственные средства, видно из названия. Привлеченные средства не собственность организации, и используют их временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам.
Первая часть баланса называется активом, а вторая пассивом.
Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и то же – хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве – источники, за счет которых они сформированы.
В рыночной экономике под активами баланса понимается имущественная масса, которая должна активно работать и приносить прибыль. Статьи актива располагаются по определенной системе.
Раздел 1 “Внеоборотные активы” объединяет разные по своему экономическому значению статьи баланса и содержит сведения о средствах, вложенных в основные фонды и на другие цели. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее ликвидным активам.
Статья “Основные средства” включает стоимость основных средств как действующих, так и находящихся в запасе.
По статье “Нематериальные активы” показываются активы, не имеющие материальной формы, но имеющие значительную стоимость: права пользования землей и др. природными ресурсами; патенты, лицензии, товарные знаки и проч.
Статья “Незавершенные капитальные вложения” предназначена для отражения фактических затрат предприятия на капитальное строительство, по монтажу оборудования.
По статье “Долгосрочные финансовые вложения” отражаются финансовые вложения с расшифровкой по видам вложений: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества, займы на срок более 12 месяцев.
Раздел 2 “Оборотные активы” включает оборотные активы предприятия, вовлекаемые в производственно-технологический процесс, долговые права предприятия, а также краткосрочные финансовые обязательства и денежные средства. Основные статьи раздела следующие.
В группе “Запасы” показываются запасы сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тара; наличие на складе законченных производством изделий; отгруженные товары до момента поступления платежей за них на расчетный счет предприятия; МБП; расходы будущих периодов, произведенных в отчетном периоде, но не включенные в себестоимость продукции и др.