Обязанных по закону осуществлять все операции с наличными деньгами через ККМ.
1.3 Совершенствование учета денежных средств
Учетный процесс организуется самим предприятием исходя из особенностей его деятельности и принятой учетной политики.
В связи с тяжелой экономической ситуацией ОАО «Приаргунский маслозавод» не имеет возможности приобрести для бухгалтерского учета денежных средств все необходимое для этого оборудование. Для
совершенствования учета денежных средств в ОАО «Приаргунский маслозаводе» необходимо автоматизировать данный объект учета, так как на данный момент он ведется в ручную, на простых вычислительных машинах, т.к. не хватает компьютеров. В связи с этим одни формы заменяются другими, либо пишутся вручную на чистых листах, а другие просто не ведутся. Для улучшения контроля денежных средств в ОАО «Приаргунский маслозавод» необходимо внедрить машинно-ориентированную форму учета, т.е. перейти к автоматизации учета, также переподготовку и подготовку кадров. ЭВМ внесёт большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.
В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями,
разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.
На мой взгляд наиболее подходящей программой для автоматизации является 1C: Бухгалтерия.
Расчет по пластиковым картам не ведется на предприятии, что объясняется несовершенством бухгалтерского учета денежных средств.
Что касается совершенствования операций по расчетному счету, серьезные изменения должны коснутся в организации механизма безналичных платежей.
Всем известно, что чем выше оборачиваемость денежных средств, тем больше прибыли получает предприятие за короткий промежуток времени в конкурентной борьбе за клиентов. Одним из возможных вариантов увеличения оборачиваемости
денежных средств является уменьшение срока прохождения денежных средств по банковской системе.
За последние годы в бухгалтерском учете денежных средств произошли определенные изменения, повлекшие за собой ряд трудностей. Только успешная деятельность руководителя и других специалистов способна разрешить пусть даже часть из них, на что и направлена основная деятельность ОАО
«Приаргунского маслозавода».
2 Основная часть
2.1 Учёт кассовых операций.
Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет
кассу. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и
открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
Получение и расходование наличных денег из кассы организации считаются
кассовыми операциями, оформление которых регламентируется нормативным актом ЦБ РФ 40 от 22.09.1993г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ» [33]
В соответствии с этим документом организации независимо от
организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими
организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичньих расчетов, устанавливаемые банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Для осуществления расчётов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Правила работы с наличными деньгами установлены Инструкцией ЦБ РФ
«Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»от 04.10 93 г. № 18 [35]
Инструкция предписывает:
- хранение всех денежных средств в учреждениях банков РФ;
- расходование наличных денег, получаемых из банков, на цели, указанные в чеке;
- хранение наличных денег в кассе предприятия в пределах лимитов, установленных учреждениями банков.
- порядок приема, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов;
- рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке;
- порядок оборудования помещений касс предприятия.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несёт полную
материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Принимая кассира на работу, руководитель организации должен ознакомить его с порядком ведения кассовых операций и заключить и ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Если обязанности кассира выполняет главный бухгалтер, то договор заключают с ним. Если кассир (главный бухгалтер) подписал договор о полной индивидуальной материальной ответственности, то сумму недостачи наличных денег в кассе можно взыскать с него в полном объёме. Договор составляют в двух экземплярах: один экземпляр остаётся у кассира, второй передают в кадровую службу или бухгалтерию [5]
В кассе можно хранить небольшие денежные суммы, в соответствии с
«Порядком введения кассовых операций в РФ» Инструкция ЦБ РФ от 04.1 0.93 г. № 18.[35] Наличные денежные средства предприятия в кассе хранятся в пределах лимита, необходимого для оплаты неотложных платежей.
Лимит устанавливается предприятию банком на основании
представленного расчета. Деньги сверх установленного лимита сдаются, а банк зачисляет их на расчетный счет организации.
Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и впоследствии указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
При оформлении кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учётных регистров:
- Приходные кассовые ордера - форма КО- 1 (приложение 1).
- Расходные кассовые ордера - форма КО- 2 (приложение 1).
- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
форма КО- З (приложение2)
- Кассовая книга- форма КО.
- Книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств — форма КО-5.
Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. )№ 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января ‚ 1999г.
Прием наличных денег в кассу ведется по приходным кассовым ордерам, а выдача - по расходным кассовым ордерам, расчётно-платёжными и платёжными ведомостями на выдачу аванса, зарплаты, заявлением о произведённых расходах с приложением чеков на этих документах штампа с реквизитами расходного ордера. К ним прилагаются документы, на основе, которых получены или выданы деньги.
Теперь помимо расходного кассового ордера нужно выдать и кассовый чек. Итак, получив деньги от другой организации, должны обязательно пробить полученную сумму на кассовом аппарате. Чек передайте представителю организации, которая внесла наличные. Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [19]
Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им
уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или
лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна[2]
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками или выписаны на пишущей
(вычислительной) машине. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем
организации и главным бухгалтером. На ОАО»Приаргунском маслозаводе». при получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир уК3ыват: По доверенности Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.
Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир веден Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
а) в платежной (расчётно — платёжной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;