Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.
В организации должна регулярно проводиться инвентаризация наличных денег. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель.
Однако есть случаи, когда проведение инвентаризации обязательно. Так, в обязательном порядке инвентаризация проводится:
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при смене кассира;
- если были выявлены факты хищения наличных денег;
- если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за
стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.
Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.
В организации могут также проводиться внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна:
по инициативе руководителя организации;
по требованию налоговой инспекции.
Ревизию также проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).
В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов (например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т.д.).
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.), так же проводится ревизия кассы, находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.
В организациях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых центральными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор о материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящим Порядком для кассиров [13].
В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге, для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица , виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют Банки (не реже одного раза в два года).[16]
В Приложении 1 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации 1993 г. изложены признаки и правила определения платежности банковских билетов ( банкнот) и монет Банка России ( признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков, которыми должны руководствоваться
кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка России [33]
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном
синтетическом счете 50 «Касса», В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит- выбытие денежных средств из кассы.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе, Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным и расходным кассовым ордерам, на основе которых составляется отчёт о движении денежных документов. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.
Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по
их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. [6]
Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.
Учёт оформляется следующими типовыми проводками:
Д 50-З К 60(50-1)
оприходованы приобретенные денежные документы
Д 50-3 К91-1
оприходованы излишки денежных документов
Д94К50-3
списана недостача денежных документов
Д 20, 26, 44 К 50-3
списаны использованные марки госпошлины, почтовые марки
Д 91-2 К 50-3
выданы путёвки работникам организации
В ОАО «Приаргунский маслозавод» можно выделить такие наиболее важные моменты работы с кассовыми документами:
1. Все документы оформляются в день движения (прихода или расхода) наличных.
2. Основные документы — приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журналы регистрации, кассовая книга.
3. Лицу, вносящему наличные в кассу, на руки выдается квитанция от
приходного кассового ордера. Никакие другие кассовые документы на руки не выдаются.
4. Итог по кассовой книге подводится каждый день.
5. Копия листа кассовой книги являются отчетом кассира или лица, выполняющего функции кассира. К копии листа кассовой книги
прикладываются документы, подтверждающие приход или оправдывающие расход наличных.
6. Движение наличности необходимо анализировать, помня об официальных ограничениях по расчетам наличными.
Регистрами учета, в которых отражают кассовые операции при журнально-ордерной форме учета, является Ж-О К 1 по кредиту счета 50 «Касса» и ведомость № 1а по дебету счета 50 «Касса». Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами.
В ведомости № 1а накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов дебетовые обороты по счету 50 «Касса». Записи в ведомость делают на основании отчетов кассира с предварительной группировкой документов по
корреспондирующим счетам.
Ж-О № 1 и ведомость 1а являются регистрами годичного обращения.
Таблицы
- инвестиционная деятельность;
- финансовая деятельность.
2.2 Учёт операций по расчётному счёту, безналичная форма расчётов.
Свободные денежные средства организаций хранятся на их расчетных и других счетах в банках. Это способствует ускорению денежного оборота в народном хозяйстве, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных средств. Его наличие свидетельствует о независимой обособленности организации в распоряжении собственными денежными средствами. Количество расчетных счетов, необходимое для осуществления расчетов, в соответствии с Указом Президента РФ от 21 марта 1995 года № 291 определяется самим предприятием [32] По своему усмотрению предприятие выбирает и банки для их открытия. С любого из них предприятие как владелец счета может производить все виды расчетных, кредитных и кассовых операций. Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счет плательщика насчет получателя.
Указом Президента РФ от 23. 05. 94г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» установлено, что банки и иные кредитные учреждения открывают расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, а иные счета, включая валютные, ссудные, депозитные и другие, - при предъявлении ими документа (справки), удостоверяющего уведомление налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующие (кроме расчетного и текущего) счета, и в пятидневный срок сообщают в этот налоговый орган об открытии налогоплательщику вышеуказанных счетов. В случае выявления органами Государственной налоговой службы РФ фактов открытия банками и иными кредитными учреждениями расчетных (текущих, валютных, ссудных, депозитных и др.) счетов без уведомления налогового органа, на руководителей предприятий, организаций
учреждений, банков, других кредитных учреждений, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юридического лица, налагаются административные штрафы в размере
стократного установленного законодательством Российской Федерации размера минимальной месячной оплаты труда.
ОАО «Приаргунский маслозавод» имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.
Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т. д.
Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать оплаты пени и неустоек в случаях просрочки платежей.
Для того чтобы открыть расчетный счет предприятие обязано предоставить в отделение банка следующие документы:
- заявление на открытие счета установленного образца;
- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора
и регистрационного свидетельства;
- справку налогового органа о регистрации организации в качестве
налогоплательщика;
- копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионньий фонд
Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского страхования;
- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и
главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально. [1]
В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.