Система налогов Российской Федерации (стр. 3 из 12)

федеральные налоги; налоги республик в составе РФ, краев, областей, автономных образований; местные налоги.

К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость;

1. акцизы на отдельные группы и виды товаров;

2. налог на доходы банков;

3. налог на доходы от страховой деятельности;

4. налог с биржевой деятельности (биржевой налог);

5. налог на операции с ценными бумагами;

6. таможенная пошлина (все суммы поступлений от этих

налогов зачисляются в федеральный бюджет);

7. отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд РФ;

8. платежи за пользование природными ресурса-

ми, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский, краевой, областной, местный в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами России;

9. налог на прибыль с предприятий

(подоходный налог);

10. подоходный налог с физических лиц.

Налог на прибыль с предприятий и подоходный налог с физических лиц являются регулирующими доходными источниками, суммы отчислений по ним зачисляются непосредственно в республиканский бюджет, краевые, областные и бюджеты других уровней в размерах, определяемых при утверждении республиканского бюджета в составе России и бюджетов других уровней.

К федеральным налогам относятся: налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды на основе соответствующих актов; гербовый сбор; государственная пошлина; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

Федеральные налоги, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок их зачисления в бюджет или во внебюджетный фонд регламентируются законодательными актами РФ и действуют на всей территории России.

К налогам республик в составе России, краев, областей и округов относятся следующие:

налог на имущество предприятий, (суммы платежей по этому налогу равными долями зачисляются в республиканский

бюджет и бюджеты других уровней по месту нахождения плательщика);

· лесной доход;

· плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.

К этой группе налогов относятся республиканские платежи за

пользование природными ресурсами.

Перечисленные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются по всей ее территории, а конкретные ставки этих налогов определяются законами республик в составе России или решениями органов государственной власти краев и областей.

К местным налогам относятся:

- налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по этому налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения

(регистрации) объекта налогообложения;

- земельный налог. Порядок зачисления поступлений по этому

налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;

- регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся

предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

- налог на строительство объектов производственного

назначения в курортной зоне;

- курортный сбор;

- сбор за право торговли. Этот сбор устанавливается

местными органами власти и уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляется в

соответствующий бюджет;

- целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели. Ставки устанавливаются соответствующими органами государственной власти. При этом годовые ставки сборов с физических и юридических лиц имеют определенные ограничения;

- налог на рекламу. Этот налог уплачивают юридические и физические лица, но не более 5 % от стоимости услуг по рекламе;

- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники

и персональных компьютеров. Налог уплачивают юридические и физические

лица, перепродающие указанные товары, по ставке, не превышающей 10 % суммы сделки;

- сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица,

имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;

- лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изде- лиями.

Сбор вносят юридические и физические лица;

- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10 % стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;

- сбор за выдачу ордера на квартиру вносят физические лица

при получении права на заселение отдельной квартиры в размере, не превышающем 3/4 минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;

- сбор за парковку автотранспорта в специальных местах вносят

юридические и физические лица в размерах, установленных местными органами власти;

- сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции, на которой использована местная символика (гербы, виды городов, исторических памятников), в размере, не превышающем 0,5 % стоимости реализуемой продукции;

- сбор со сделок, совершаемых на биржах (за исключением

законодательно оформленных операций с ценными бумагами).

Сбор вносят участники сделки в размере не более 0,1 % суммы сделки;

- сбор за право проведения кино- и телесъемок. Вносят коммерческие кино- и теле-организации, проводящие съемки с осуществлением организационных мероприятий, в размерах, установленных местными органами власти;

- - сбор за уборку территории населенных пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица (владельцы строений) в размере, установленном местными властями.

К этой группе налогов относятся и вновь введенные налоги на

содержание жилого фонда и объектов социально-культурной сферы (1,5 % от стоимости работ и услуг) и налог на нужды образования (1 % фонда оплаты труда).

Большинство местных налогов устанавливается законодательными актами РФ и взимается на всей ее территории. Конкретные ставки налогов определяются законодательными актами республик или решением органов государственной власти краев, областей и т.д.

Отдельные из местных налогов могут вводиться региональными и городскими органами власти и зачисляются в местные бюджеты.

2.2 Общие сведения об основных видах налогов

Входящие в систему налогов платежи можно условно разделить на группы посубъектам платежа. К ним относятся налоги с физических лиц, налоги спредприятий, смежные и социальные налоги.Налоги с физических лиц. Элементы налогов, взимаемых с физических лиц,приведены в Приложении Д.Подоходный налог с физических лиц взимается по всей территории страны ипостроен на резидентском принципе. Налогообложению подлежит доход,полученный в денежной и натуральной формах. Совокупный доход облагаетсяналогом по единым ставкам, использующим метод сложной прогрессии. Учетналогооблагаемой базы производится по кассовому методу. Источники уплаты —начисленная оплата труда по всем основаниям, при этом предусматриваютсяразнообразные и многочисленные льготы. Расчет и взимание налога производятсяпо кумулятивной системе. Плательщик предоставляет декларацию о совокупномдоходе за отчетный год.Налог на наследование или дарение — местный налог. Его уплачивает новыйсобственник. Оценка имущества осуществляется на момент открытия наследства илизаключения сделки дарения. Льготы по налогу есть в формах изъятий и налоговыхкредитов. Не облагаются налогом: стоимость имущества, переходящего от одногосупруга к другому; стоимость домов и паев ЖСК. передаваемых между совместнопроживающими липами; наследство лиц. погибших при защите нашей Родины: жилыедома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам идр. Ставки налога зависят от степени родства наследников и дарополучателей. ВРоссии доля этого налога в доходах бюджета не достигает даже 1 %.Налог на имущество физических лиц основывается на территориальном принципе.Налогообложению подлежит недвижимое имущество (дома, квартиры, дачи,пропорциональный, шедулярный. Обязанность исчислить налог возлагается наналоговые органы. Уплата налога производится два раза в год. От налогаполностью освобождаются инвалиды, ветераны войны, лица, подвергшиесярадиации, военнослужащие и военные пенсионеры. Налог также не уплачиваютпенсионеры, воины-интернационалисты и др.Налоги с организаций.Основными являются:• налог на прибыль (доход) организаций;• НДС;• акцизы;• налоги, служащие источниками образования дорожных фондов;• налог на имущество организаций.Элементы некоторых видов налогов приведены в Приложении Е.Налог на прибыль (доход) организаций - прямой, пропорциональный ирегулирующий налог. Основное предназначение налога на прибыль -обеспечивание эффективности инвестиционных процессов, а также юридическиобоснованное наращивание капитала хозяйствующих субъектов. Фискальнаяфункция данного налога вторична.Налог на прибыль занимает ведущее место среди доходных источников бюджетов послекосвенных налогов. В период с 1994 по 1997 г. наблюдается тенденция куменьшению его доли в доходах бюджета с 19,8 до 17,5 %. Объектом обложения этимналогом является «валовая прибыль», под которой понимается балансовая прибыль,скорректированная на указанные в налоговом законодательстве величины. По разнымставкам облагается прибыль (доходы): от основной деятельности (35 %); отпосреднической деятельности (43 %); от капитала (дивиденды, проценты -15%); от видеопоказа, видеопроката (70 %); от игрового бизнеса (90 %).Система льгот по налогу на прибыль включает: инвестиционные (инновационные),социальные, благотворительные и другие виды льгот. Однако полный переченьльгот никакая организация использовать не может, ибо утвержден предельныйразмер налогооблагаемой прибыли при применении льгот. Так, льготы не должныуменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без их учета, более чем на 50%.Общепринятая форма оплаты налога на прибыль предусматривает авансовыеплатежи. Однако организации могут перейти на ежемесячную уплату налога исходяиз суммы фактической прибыли, полученной за предшествующий месяц.Налог на прибыль исчисляется на основании годового бухгалтерского отчета непозднее 15 марта следующего за отчетным года. Уплата налоговых платежейпроизводится в десятидневный срок со дня, установленного для предоставлениябухгалтерского отчета.Существуют особенности налогообложения совместной деятельности (простоетоварищество), некоммерческих организаций и фондов, субъектов малого бизнеса,крестьянских и фермерских хозяйств, банков и страховых фирм, а такжеиностранных юридических лиц.Налог на добавленную стоимость — косвенный многоступенчатый налог, обложениекоторым охватывает товарооборот внутреннего рынка и оборот, складывающийсяпри осуществлении внешнеторговых операций.Данный налог играет наиболее существенную роль в составе и косвенных налогов, идоходных источников бюджета[1]. За периодс 1994 по 1997 г. удельный вес НДС в общей сумме налоговых поступлений в бюджетувеличился с 24,9 до 39,5 %. Налоговые платежи в 1999 г. распределилисьследующим образом: 85 % НДС поступает в федеральный бюджет, а 15 % — в бюджетысубъектов РФ.Плательщиками НДС являются субъекты хозяйствования, производящие товары(работы, услуги), и сфера розничной торговли, общественного питания,аукционная торговля.Объект налогообложения при уплате НДС — выручка от реализации. Существуютдве ставки налога: стандартная (20 %) и пониженная (10 %). Расчетные ставки,применяемые к сумме реализованных ценностей, содержащей НДС, определяютсяследующим образом: 16,67% (20-100:120) и 9,09% (10 • 100: 110).Имеется ряд особенностей формирования облагаемого НДС оборота с учетомприменяемых цен, когда они больше или меньше фактической себестоимости, атакже содержания финансово-хозяйственных операций (например, товарообменныеоперации, безвозмездная передача на сторону).Освобождаются от обложения НДС продажа некоторых товаров, реализация работ иуслуг и денежные взносы. В частности, это:а) товары на экспорт, для пользования иностранными представительствами,продукция школьных столовых и детских учреждений, бюджетные научныеисследования, конфискованное имущество, товары народных промыслов и др.;б) банковские, страховые и патентно-лицензионные операции, услугипассажирского транспорта, ритуальные услуги, услуги вневедомственной охраныи др.;в) квартирная плата, пошлинные и лицензионные сборы, платные медицинскиеуслуги, плата за содержание и обучение детей в кружках и секциях и др.Для расчета НДС с 1 января 1997 г. в налоговое производство было введеноприменение счетов-фактур. Это приблизило отечественную практикуналогообложения к инвойсному методу (методу зачета по счетам). Приэтом установлены достаточно жесткие требования, предъявляемые к оформлениюсчетов-фактур, для контроля за правильностью исчисления НДС (обязательныереквизиты, количество экземпляров, сроки оформления и доставки).Методика формирования сумм налога такова: НДС для уплаты в бюджет равен НДСот покупателей минус НДС, уплаченный поставщикам. Условиями возмещения избюджета уплаченных поставщикам сумм НДС являются:1) документальное оформление операций (наличие счетов-фактур по установленнойформе, выделение в них сумм НДС, регистрация счетов-фактур книгах покупок-продаж);2) учет полученных от поставщиков ценностей (оприходование ценностей иотнесение их стоимости на издержки производства и обращения).Существуют отраслевые особенности применения порядка ведения счетов фактур, атакже особенности определения НДС в сфере внешнеэкономической деятельности.Акцизы — вид косвенных налогов на ограниченный перечень товаровпреимущественно массового потребления. В отличие от НДС акцизы уплачиваютсяодин раз производителем подакцизного товара и фактически оплачиваются егопотребителем. Акцизы выполняют двоякую роль: во-первых, они — один из важныхисточников дохода бюджета; во-вторых, это средство регулирования спроса ипредложения, а также средство ограничения потребления. Наблюдается устойчиваятенденция к росту сумм акцизных поступлений. Так, за период с 1994 по 1997 г.они увеличивались с 5,2 до 17,4 %.Акцизом облагаются:а) товары народного потребления (продукты, алкоголь, табачные изделия,драгоценности, золотые слитки, автомобили);б) природно-минеральное сырье и продукты переработки (природный газ, нефть,уголь, бензин, ГСМ);в) ввозимые в РФ, и вывезенные из РФ отдельные виды товаров.Различают плательщиков акцизов по товарам отечественного производства, потоварам из давальческого сырья и по товарам, ввезенным в РФ.Акцизом облагается вся стоимость товара, включая и материальные затраты. Поподакцизным товарам действуют как процентные (адвалорные) ставки акцизов, таки твердые (специфические) ставки. Ставки являются едиными по всей территорииРФ.Расчет суммы акциза (А) ведется по формуле:A=N*S/(100%-S),где N — объект налогообложения (отпускная цена без учета акциза илитаможенная стоимость, увеличенная на таможенную пошлину и таможенные сборы),a S — ставка акциза в процентах.В отношении акцизного обложения товаров народного потребления действуетсистема льгот. Например, выведены из-под обложения легковые автомобили сручным управлением, включая ввезенные на территорию РФ для реализацииинвалидамАкцизные платежи распределяются следующим образом:• поступают полностью в федеральный бюджет (нефть, газ, легковые автомобили,бензин, спирт этиловый);• распределяются поровну между федеральным и местным бюджетами (водка,ликеро-водочные изделия);• полностью поступают в местный бюджет, например в бюджет Санкт-Петербурга(пиво, табачные и ювелирные изделия).Особое место занимают акцизы, взимаемые на таможне. Существует особый порядокоблагания налогами вывозимых товаров или услуг в страны ближнего и дальнегозарубежья.Налог на имущество организаций, за исключением денежных средств, начисляетсяна собственное имущество. В состав налогооблагаемой базы входят суммыэлементов запасов и затрат предприятий. К таким элементам, присущим рыночнымусловиям хозяйствования, относятся: рыночная стоимость основных фондов инематериальных активов, применение механизма ускоренной амортизации, а такжезалог имущества и другие формы его движения.Данный налог можно рассматривать как трансформированную форму платы за фондыи сверхнормативные запасы собственных оборотных средств. Занимая центральноеместо в системе имущественного налогообложения России, этот налог играетнезначительную роль в доходных источниках бюджета (примерно 2,5-3,5 %).Налог на имущество является собственностью субъектов РФ и распределяетсяпоровну между ними и органами местного самоуправления, на территории которыхдействуют организации — плательщики налогов. Налог уплачивается по местурасположения облагаемых объектов.Налогооблагаемая база определяется следующим образом. Рассчитываетсясреднегодовая стоимость облагаемого имущества (по методике определениясредне-хронологической), и из этой величины вычитается стоимостьльготируемого имущества. Затем путем умножения полученной стоимостиимущества к налогообложению и налоговой ставке — до 2 % (конкретный размерставки определяет субъект РФ) получают налог на имущество.Полностью от налогообложения освобождается имущество бюджетных организаций,предприятий по производству сельскохозяйственной продукции и народныхпромыслов и имущество, используемое исключительно для нужд образования икультуры. Существуют также льготы в виде скидок, т. е. уменьшения налоговойбазы на балансовую стоимость (например, объектов жилищно-коммунальной исоциально-культурной сферы).Налогоплательщик рассчитывает налог при составлении ежеквартальныхбухгалтерских отчетов. Сумма налога исчисляется нарастающим итогом с началагода. Уплата налога в бюджет производится по квартальным расчетам в 5-дневныйсрок, а по годовым расчетам — в 10-дневный срок со дня, установленного дляпредставления бухгалтерского отчета.Формирование налога на имущество кредитных учреждений и страховыхорганизаций отличается лишь тем, что они используют иной план счетовбухгалтерского учета. Некоторые особенности имеет система налогообложенияимущества иностранных юридических лиц, деятельность которых осуществляетсячерез постоянные представительства и филиалы.Налогообложение доходов от капитала. В данном случае речь идет оналогообложении доходов от эмиссии, размещения, купли-продажи и иных операцийс ценными бумагами и валютой[2]. Налоговоерегулирование этих правоотношений затруднено из-за широкого спектра условийвыпуска и обращения разнообразных видов ценных бумаг и операций с иностраннойвалютой.Согласно действующему заколу налог па операции с ценными бумагамиуплачивается при регистрации проспекта эмиссии, а также при купле-продажеценных бумаг. В первом случае величина налога составляет 0,8 % от номинальнойсуммы эмиссии. Во втором случае покупатель и продавец уплачивают налог впроцентном отношении от суммы сделки.Налоговый регламент исчисления и уплаты налога на доходы от операций на рынкеценных бумаг предусматривает, что эти доходы вычитаются из валовой при были иоблагаются в особом порядке. При распределении чистой прибыли погашаютсядолговые обязательства перед акционерами и владельцами ценных бумаг ипоявляются налоговые обязательства по исчислению и уплате налога на капиталНалог по ставке 15 % удерживается на момент выплаты источником суммыначисленных доходов.В 1997 г. был введен налог на покупку иностранных денежных знаков иплатежных документов, выраженных в иностранной валюте. Плательщиками налогаста ли субъекты, покупающие валюту, кроме бюджетных организаций и Центробанкана сегодняшний день налогооблагаемой базой выступают:а) сумма в рублях, уплачиваемая при покупке валюты;б) сумма погашения депозитов, открытых в рублях (при погашении их в валюте).В 1997 г. налог взимался по ставке 0,5 % от налоговой базы, в 1998 г. – 1%,включая и безналичные операции с покупкой валюты. Налоговые поступленияраспределялись между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ всоотношении 60:40. Это соотношение сохраняется и сейчас.Налоги - источники формирования дорожных фондов. В настоящее время нимотносятся: налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ)[3]: налог на пользователей автодорог[4]; налог с владельцев транспортных средств; налог на приобретениеавтотранспортных средств.В соответствии с Налоговым кодексом в систему налогообложения введены дварегиональных налога — дорожный и транспортный.Налог с владельцев автотранспортных средств уплачивается один раз в годпо месту регистрации и проведения технического осмотра в сроки, установленныеорганом власти субъекта РФ. Ставки налога зависят от вида транспортногосредства и мощности двигателя. Субъектам РФ дано право повышать общероссийскиеили устанавливать собственные ставки налога. Предоставляются льготы Героям,общественным организациям инвалидов, крестьянским хозяйствам, организациямавтотранспорта общественного пользования и др.В Санкт-Петербурге 100 % данного налога поступает в Территориальный дорожныйфонд. Размер годового налога (с каждой лошадиной силы) мотоциклов имотороллеров в 1999 г. составлял 1,19 руб., а автобусов — 8,46 руб.Налог на приобретение транспортных средств в качестве объекта обложенияможет предусматривать:• стоимость покупки без НДС и акцизов;• величину рыночной оценки (договор мены);• таможенную стоимость (импорт);• балансовую стоимость (договор лизинга);• стоимость не ниже балансовой за минусом амортизации (средства, бывшие вупотреблении).По налогу предоставляются льготы различным категориям плательщиков (Герои,автотранспортные организации, осуществляющие пассажирские перевозки итехническое обслуживание автодорог, крестьянские и фермерские хозяйства). Сучетом этих льгот определяется стоимость автотранспортных средств,принимаемая к обложению по обычной ставке (грузовые, легковые специальныеавтомобили, пикапы, фургоны) или по пониженной ставке (прицепы иполуприцепы).Источниками налоговых платежей с юридических лиц являются:• выручка от реализации продукции: налог на добавленную стоимость,акцизы, экспортная таможенная пошлина, налог на реализацию ГСМ;• себестоимость продукции (товаров, услуг): земельный налог, налоги напользователей автодорог, налоги с владельцев транспортных средств, плата заправо пользования недрами, платежи за загрязнение окружающей среды, плата заводу, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;• финансовый результат деятельности предприятия (балансовая прибыль):налог на имущество предприятий, налог на рекламу, налог на содержание жилищногофонда и объектов социально-культурной сферы, налог на нужды образовательныхучреждений;• чистая прибыль: налог на прибыль, платежи за сверхнормативные потериполезных ископаемых и за загрязнение окружающей среды, местные налоги за счетчистой прибыли.Смежные и социальные налоги. Эти налоги взимаются с физических и юридическихлиц. Среди смежных налогов особенно значимым является земельный.Земля из государственного фонда отчуждается на платной основе (земельныйналог, арендная плата). Бесплатное отчуждение допускается только дляконкретных целей (развитие фермерства, животноводства, садоводства,строительство дач).Земельный налог — поимущественный налог рентного типа. Налоговую базусоставляет площадь земельных участков, находящихся в собственностиплательщика.К факторам, определяющим дифференциацию ставок земельного налога, относятся:• место расположения земельной площади;• цель использования;• степень освоения земельной площади;• статус и число жителей поселения.Ставка определяется местными органами на основе установленных законом базовыхставок и поправочных коэффициентов. Юридические лица самостоятельнорассчитывают сумму налога, в отношении физических лиц это делают налоговыеорганы. Существуют различные льготы в виде изъятий и скидок. В Санкт-Петербурге распределение между бюджетами следующее:• федеральный бюджет — 30 %: • бюджет города — 20 %;• бюджеты муниципальных образований — 50 %.Уплачивают налог к 15 сентября и 15 ноября равными долями.Социальные налоги — это целевые налоги в виде внебюджетных социальныхфондов РФ. К ним относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фондзанятости населения и Фонд обязательного медицинского страхования.Внебюджетные социальные фонды РФ характеризуются следующими особенностями:• контролируются государством;• отчисления в эти фонды производятся от всех сумм оплаты труда;• по своей сути они являются страховыми.Для каждого из перечисленных российских фондов существует инструкция,регламентирующая порядок начисления страховых взносов. Размер взносов в этифонды ежегодно устанавливается федеральным законом.Страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования иГосударственный фонд занятости населения начисляются на вес виды оплатытруда, включая выплаты по договорам подряда и поручения.В Фонд социального страхования взносы начисляются на все виды оплаты труда,кроме выплат по договорам подряда и поручения. Предприниматель по согласованиюс отделением Фонда может самостоятельно расходовать на определенныезаконодательством цели до 74 % начисленной суммы страховых взносов.Все указанные платежи рассчитываются на единой базе. Основой служит:• для работодателей — сумма выплат в денежной и (или) натуральной форме,начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источниковфинансирования;• для индивидуальных предпринимателей — доход от их деятельности за вычетомрасходов, связанных с его извлечением;• для адвокатов — выплаты, начисленные в их пользу;• для граждан (физических лиц) — сумма выплат (вознаграждения), начисленных вих пользу по всем основаниям независимо от источников финансирования.Размер социальных платежей в 2000 г. приведен в Приложении Ж.Налог с продаж устанавливается и вводится в действие законами субъектовРоссийской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующихсубъектов. Плательщиками этого налога являются все юридические лица и частныепредприниматели без статуса юридического лица, самостоятельно реализующиетовары (работы, услуги).Объект обложения — стоимость реализуемых в розницу или оптом за наличныйрасчет товаров (работ, услуг), кроме ряда продуктов питания (хлеб, молоко,сахар, соль и др.), детской одежды и обуви, лекарств и жилищно-коммунальныхуслуг. При определении налоговой базы стоимость товаров включает НДС и акцизы(введен как бы «налог на налог»).Ставка налога с продаж устанавливается в размере до 5 %. Сумма налогавключается в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю.Конкретную ставку налога, порядок и сроки уплаты, льготы и другие элементыопределяют своими законодательными актами органы субъектов РоссийскойФедерации. Например, налог с продаж, введенный в Санкт-Петербурге с 1 января1999 г., предусматривает ставку 5 %; распределяется между бюджетом СПб(4,85%) и бюджетами муниципальных образований (0,14 %). Объектаминалогообложения не являются хлеб, молоко, масло, крупы, детская одежда иобувь, лекарства, a также жилищно-коммунальные услуги, услуги в областикультуры, спорта и т. д.С введением в действие данного налога перестают взиматься: сбор на нуждыобразовательных учреждений, налог на строительство объектов производственногоназначения в курортной зоне, налог на перепродажу автомобилей и компьютеров,а также некоторые другие сборы (за право торговли, с владельцев собак, сбиржевых сделок и т. д.).

2.3 Анализ основных видов налогов

Подоходные налоги. Практика подоходного налогообложения различает валовый доход, вычеты и облагаемый доход. Валовый доход - это общая сумма доходов, полученных из различных источников. Законодательно из валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные, командировочные, рекламные издержки. Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы - необлагаемый минимум (определенная величина дохода, свободная от налога), скидка с дохода лиц, имеющих на иждивении детей ( в РФ - каждому из родителей на всех детей, находящихся на иждивении), для инвалидов, льготы предприятиям, фирмам в виде ускоренной амортизации, освобождения от налогов сумм, направленных на благотворительные цели и т.п.