Также плательщиками земельного налога являются все юридические лица, которым предоставлена земля в собственность или пользование на территории России. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
1.2. Ставки земельного налога.
Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования. Ставки на земли всех категорий основного целевого назначения в районах проживания малочисленных народов Севера, а также за земли, используемые в качестве оленьих пастбищ в других районах, устанавливаются органами законодательной власти субъектов РФ, исходя из средних ставок, указанных в Законе РФ "О плате за землю" для различных зон. Но при этом они могут дифференцировать ставку налога, дополнительно деля на зоны свою территорию. Проводя свою дифференциацию налоговых зон и ставок, местные власти обязаны руководствоваться следующим правилом. Общая сумма земельного налога, исчисленная исходя из средних ставок, должна быть равна сумме налога, исчисленного исходя из конкретных ставок, установленных в данной местности в каждой территориально-оценочной зоне.
1.3. Плательщики земельного налога.
Плательщиками земельного налога являются:
• организации, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, на которых они основаны, включая международные неправительственные организации, совместные предприятия с участием юридических лиц РФ и иностранных юридических лиц и граждан;
• граждане РФ;
• иностранные граждане РФ;
• лица без гражданства.
Не являются плательщиками земельного налога организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
1.4 Льготы по взиманию платы за землю.
Не облагаются земельным налогом:
• заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;
• предприятия, граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования;
• земли общего пользования населенных пунктов;
• научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля;
• учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов (профсоюзов), детские оздоровительные учреждения независимо от источника финансирования;
• участники ВОВ, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников ВОВ;
• землепользователи, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли на первые 10 лет пользования или в целях добычи торфа, используемого на повышение плодородия;
• инвалиды 1-й и 2-й групп;
• граждане, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах, АО связи, контрольный пакет акций которых принадлежит государству;
• учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности Спортивные сооружения независимо от источника финансирования;
• вузы, НИИ, предприятия РАН, РАМН, РАСХН, РАО и по списку Правительства РФ;
• государственные предприятия связи;
• земли, предназначенные для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления, а также Минобороны РФ;
• предприятия, научные организации и НИИ за земельные участки, непосредственно используемые для хранения материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв РФ;
• внутренние, железнодорожные и пограничные войска, войска гражданской обороны за земли, предоставленные для их размещения и постоянной деятельности;
• военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья;
• Герои СССР и РФ, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных силах СССР»;
• учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;
• земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы РФ;
• профессиональные аварийно-спасательные службы (формирования).
От уплаты земельного налога в части, не подлежащей зачислению в федеральный бюджет, освобождаются:
1. Предприятия в сфере материального производства и бытового обслуживания, в среднесписочной численности которых инвалиды составляют более 35%, либо инвалиды и пенсионеры - более 50%.
2. Предприятия и организации, предоставляющие ритуальные услуги населению, - за земли, используемые в соответствии с уставными целями.
3. Общественные организации инвалидов, участников Великой Отечественной войны и лиц, к ним приравненных, в том числе воинов-интернационалистов и участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также предприятия, находящиеся в собственности этих организаций.
Не облагаются земельным налогом земли общего пользования населенных пунктов и коммунального хозяйства, к которым относятся земли, используемые в качестве путей сообщения — площади, улицы, проезды, набережные, дороги, а также земли, используемые для удовлетворения культурно-бытовых потребностей населения — парки, лесопарки, скверы, сады, бульвары, водоемы, пляжи.
Граждане, впервые организующие фермерские хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет после предоставления им земельного участка. Но если фермер использует эту землю не по целевому назначению, то он льготы лишается.
Местные органы власти имеют право освобождать от земельного налога или предоставлять плательщикам дополнительные льготы.
Временное освобождение.
От налога освобождаются: на 30 лет с момента посадки деревьев (или засева семенами) земельные участки, если при проведении указанных мероприятий не был нарушен декрет 1961г. и изменения к нему от 5 июля 1973г. (зоны, где запрещено или ограничено проведение такого рода деятельности); в течение 20 лет – осушение болот, которые ранее были обводнены; 15 лет со дня освоения, - бросовые земли, задействованные в сельскохозяйственных целях, и 10 лет – занятые посадками фруктовых деревьев (в заморских территориях и департаментах разрешено предоставлять 10-летний срок освобождения и в случае занятия ранее не освоенных земель другими культурами).
1.5 Порядок взимания земельного налога и использование средств, образующихся за счет этого
Основанием для установления и взимания земельного налога является правоустанавливающий документ на землю.
Учет налогоплательщиков и начисление налога производится ежегодно по состоянию на 1 июня. Контроль за правильностью учета налогоплательщиков, а также правильностью и своевременностью его начисления и уплаты осуществляют органы государственной налоговой инспекции. Налог уплачивается в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября каждого года равными долями. При неуплате налога в указанные сроки начисляется пеня в размере 0,3% от суммы недоимки за каждый день просрочки (данные на 2006 год).[1]
Особенности уплаты земельного налога в каждом муниципальном образовании (муниципальном районе и городском округе) устанавливают местные органы власти. Они наделены полномочиями по установлению ставок налога, сроков уплаты налога и предоставлению льгот отдельным категориям плательщиков. Суммы платежей по земельному налогу оплачиваются на основании налоговых уведомлений, вручаемых налоговым органом каждому, кто является собственником, землевладельцем или землепользователем. Налоговые уведомления вручаются налогоплательщикам не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении указываются платежи земельного налога с разбивкой по срокам уплаты. То есть, получив налоговое уведомление, возможно и не дожидаться наступления срока платежа, а досрочно исполнить свои обязательства по уплате налога. Если же уплата платежей земельного налога будет просрочена, придется заплатить соответствующую компенсацию в бюджет - пеню, рассчитанную налоговым органом в соответствии с нормами налогового законодательства.
Для исчисления земельного налога в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности нескольких владельцев, главой 31 Налогового кодекса РФ установлен особый механизм определения налоговой базы. Налоговая база в отношении таких участков определяется отдельно для каждого собственника участка пропорционально его доле в общей долевой собственности. В налоговом уведомлении, которое получит каждый из собственников земельного участка, находящегося в долевой собственности, налоговым органом будет произведен расчет земельного налога с указанием налоговой базы и доли собственности на участок.