По горячекатаному прокату фактический расход ниже текущей нормы отчетного года на 22 т, или на 1,58%. Однако сверхплановая экономия является результатом завышенного норматива по сравнению с нормой предыдущего года на 53 т (1417 т - 1364 т).
Организацией не было получено предусмотренной экономии материальных ресурсов в результате превышения допущенного в расходовании против предыдущего года норм расхода по прокату в размере 31 т (1395 т - 1364 т) и труб - 122 т (1118 т - 996 т).
Влияние на выполнение установленных заданий по среднему снижению норм расхода сырья, материалов, топлива и энергии, проведения организационно-технических мероприятий анализируется по данным статистической отчетности или внутреннего учета для установления конкретных причин допущенного несоответствия фактической экономии против планируемой.
Анализ обеспечения организации материальными ресурсами производится на основе данных статистической отчетности и оперативных сведений служб снабжения по приобретению материалов и комплектующих изделий, их расходованию. Для анализа привлекаются также данные извещений поставщиков о продукции, отгруженной в адрес организации, но еще не полученной.
При этом в организации проверяются поступившие материальные ценности, их соответствие счетам, принятым или оплаченным.
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется в синтетическом учете согласно расчетным документам поставщиков. Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика были выявлены несоответствия цен или количества, обусловленных договорами, а также арифметические ошибки, задолженность по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму с отнесением на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».
Иначе говоря, слабый контроль за принятием материальных ценностей от поставщиков оказывает отрицательное влияние на использование материальных ресурсов в организации.
Особое место в анализе выполнения заданий по использованию материальных ресурсов занимает проверка реальности и экономической обоснованности планируемой потребности по видам материальных ресурсов. Для этого устанавливается соответствие норм расхода материалов на единицу продукции в натуральном выражении, применяемых в расчетах потребности материальных ресурсов при составлении планов материально-технического снабжения, нормам, отраженным в плановых калькуляциях себестоимости продукции.
Анализ данных организации по работе службы снабжения по приобретению материалов позволяет установить по каждому шифру материалов соответствие планируемых фондов снабжения организации реализации этих фондов. Составляемая справочная информация в службе снабжения о недогрузах материалов в разрезе поставщиков дает информацию о сумме и количестве недопоставленной продукции по отдельным группам материалов. Это позволяет проанализировать влияние замены недогруза необходимых материалов другими материалами.
Для проведения качественного анализа необходимо рассмотреть выполнение обязательств по поставкам материалов по видам, сортам, маркам и позициям, которые обозначены в плане снабжения общим понятием ассортимента и номенклатуры. Для такого анализа следует использовать предлагаемую ниже методику.
При анализе выполнения плана по номенклатуре (ассортименту) продукции устанавливаются причины нарушения планового ассортимента и определяется влияние нарушения планового ассортимента на выполнение плана производства и реализации продукции. Изменение плановой номенклатуры (ассортимента) часто бывает связано со стремлением организаций форсировать выпуск более выгодной (высокорентабельной, дорогой) продукции. Данные о выпускаемой продукции по полной номенклатуре можно получить из информации, представленной организацией в отчетах по статистике. В целях проведения анализа о выполнении плана по номенклатуре (ассортименту) рекомендуется составлять следующую таблицу (таблица 9).
Таблица 9
Анализ выполнения плана по номенклатуре (ассортименту)
| Наименование | Цена | По плану на отчетный | Фактически за отчетный | Засчитывается | Невыполнение | ||
| Количество | Сумма | Количество | Сумма | ||||
| Изделие «ПлафонА1» | 408,0 | 13 130 | 5 357 | 14 864 | 6 064 | 5 357 | - |
| Изделие «ПлафонА3» | 673,9 | 7 000 | 4 717 | 7 001 | 4 718 | 4 717 | - |
| Изделие «Плафон В» | 84,0 | 3 000 | 252 | 3 000 | 252 | 252 | - |
| Светильник | - | - | 1 180 | - | 1 060 | 1 060 | 120 |
| Прочая продукция | - | - | 550 | - | 557 | 550 | - |
| Всего | - | - | 12 056 | - | 12 651 | 11 936 | 120 |
Таким образом, как это следует из вышеприведенных данных, выполнение плана по номенклатуре (ассортименту) составило 99% (11 936 тыс. руб. : 12 056 тыс. руб. х 100), то есть план недовыполнен на 1%, а объем реализуемой продукции за счет этого фактора сократился на 120 тыс. руб.
Немаловажное значение имеет анализ изменения плановой структуры выпускаемой продукции, то есть удельного веса каждой позиции в общем объеме выпуска продукции, что видно по данным следующей таблицы (таблица 10).
Таблица 10
Структура продукции
| Наименование | План на отчетный | Фактически | ||||
| за отчетный год | за предыдущий год | |||||
| Сумма, | Удельный | Сумма, | Удельный | Сумма, | Удельный | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Изделие «Плафон А1» | 6 099 | 44,4 | 6 883 | 47,9 | 5 481 | 44,4 |
| Изделие «Плафон А2» | 5 371 | 39,1 | 5 360 | 37,3 | 4 888 | 39,6 |
| Изделие «Плафон В» | 288 | 2,1 | 287 | 2,0 | 272 | 2,2 |
| Светильник | 1 346 | 9,8 | 1 207 | 8,4 | 1 197 | 9,7 |
| Прочая продукция | 632 | 4,6 | 632 | 4,4 | 506 | 4,1 |
| Всего | 13 736 | 100,0 | 14 369 | 100,0 | 12 344 | 100,0 |
Из рассмотрения данных, представленных в таблице 10, можно сделать вывод, что в плане организацией не предусмотрено больших изменений в структуре выпускаемой продукции, но в отчетном периоде удельный вес высокорентабельной продукции «Плафон А1» увеличился по сравнению с планом на 3,5% (47,9% - 44,4%). За счет этого организация дополнительно получила продукцию на сумму 442 тыс. руб., а прибыль - 30,9 тыс. руб., что было ранее показано в таблице данных по выпуску продукции.