Мир Знаний

Анализ хозяйственной деятельности коммерческого банка (стр. 16 из 19)

Таблица №27.

Анализ влияния использования ОПФ на изменение объема производства.

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение

Резерв

Всего

В том числе

Среднегодовой стоимости ОПФ

Удельный вес активной части

Фондоотдача активной части

Объем производства в сопоставимых ценах

13548

14484,6

+936,6

Х

Х

Х

Х

1. Среднегодовая стоимость ОПФ

4370

4845

+475

+1478,48

Х

Х

В т.ч. среднегодовая стоимость активной части

1511

1538

+27

+242,1

Х

Х

2. Удельный вес активной части, в %

34,577

31,744

-2,833

Х

-1230,69

Х

1230,7

3. Фондоотдача активной части

8,9662

9,4178

+0,45

Х

Х

+691,1

В результате анализа установлено, что в отчетном году по сравнению с базисным объем производства в сопоставимых ценах увеличился на 936,6 тыс. грн. В том числе за счет изменения среднегодовой стоимости ОПФ он увеличился на 1478,48тыс. грн. и за счет увеличения фондоотдачи активной части объем производства увеличился на 691,1 тыс. грн. Однако, уменьшение удельного веса активной части на 2,8% привело к снижения объема производства на 1230,69 тыс. грн. Следовательно, на данном предприятии имеется резерв выпуска продукции по фактору «изменение удельного веса активной части» в размере 1230,69 тыс. грн.

При анализе материальных ресурсов оценивают обеспеченность ими предприятия по каждому виду материальных ресурсов в натуральном выражении используя данные договоров поставок. Методика проведения анализа следующая:

1. Информационная база: 1-П, 5-С.

2. Прием разниц в абсолютных показателях.

3. Показатели: объем производства в действующих ценах; материальные затраты; материалоемкость.

4. В резерв принимается величина влияния по фактору «изменение материалоемкости» со знаком «+».

Таблица №28.

Анализ влияния использования материальных ресурсов на себестоимость

и объем производства.

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+/-)

1. Объем производства в действующих ценах (тыс. грн.)

4880,2

13231,8

+8351,6

2. Материальные затраты (тыс. грн.)

1500

4699,2

+3199,2

3. Материалоемкость (грн.)

0,31

0,36

+0,05

1. Влияние изменения материалоемкости на себестоимость (в части материальных затрат): 0,05 х 13231,8 = +661,59 тыс. грн.

2. Влияние изменения материалоемкости на объем производства в действующих ценах: 661,59 х 0,31 = +205,1 тыс. грн.

В результате анализа выявлен резерв увеличения производства за счет лучшего использования материальных ресурсов в сумме 205,1 тыс. грн. в действующих ценах.

На основании результатов анализа использования производственных ресурсов определяется комплектный резерв увеличения выпуска продукции.

Комплектный резерв – это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов.

Таблица №29

Расчет комплектного резерва увеличения производства продукции.

Наименование резервов

Сумма, тыс. грн.

Сопоставимые

Действующие

1. Труд
Устранение целодневных простоев

Устранение внутрисменных простоев

Увеличение среднечасовой выработки одного рабочего

5581,8

Итого по первому фактору

5581,8

6110,3

2. Средства труда
Увеличение среднегодовой стоимости ОПФ

Увеличение удельного веса активной части ОПФ

1230,69

Увеличение фондоотдачи активной части

Итого по второму фактору

1230,69

1347,6

Итого

6812,49

7466,5

3. Предметы труда
Снижение материалоемкости

205,1

Комплектный резерв составил 205,1 тыс. грн., а максимальный резерв по группам ресурсов составил 7466,5 тыс. грн. Разница между максимальным и комплектным резервами – это резерв на перспективу, который может быть использован, если будут найдены дополнительные резервы по лимитирующим факторам. На данном предприятии он составляет 7261,4 тыс. грн.

Таблица №30

Расчет резерва увеличения реализации продукции.

Наименование резервов

Сумма, тыс. грн.

В оптовых ценах

По себестоимости.

1. По объему производства продукции
- использование комплектного резерва

205,1

2. По остатку не реализованной продукции
- готовая продукция

639,9

- товары отгруженные не оплаченные в срок

Итого по второму

1347,6

639,9

Пересчет остатка в оптовые цены по коэффициенту

205,1

1347,6

Коэф= Объем пр-ва в действ. ценах / себестоимость = 13382,8 / 6205,4 = 2,157

Итого резерв увеличения реализации продукции

1347,6+205,1=1552,7

Из расчетов видно, что предприятие имеет возможность увеличить объем реализации на 1552,7 тыс. грн.

Общая оценка выполнения плана и динамики себестоимости продукции дается по показателям затрат на 1 коп. товарной продукции. Показатель определяется: Затраты на производство / Объем продукции в действующих ценах.

На анализируемом предприятии показатель затрат на 1 коп. товарной продукции в предыдущем году равнялся 0,45 коп., а в отчетном году он равняется 0,46 коп. Таким образом величина затрат на 1 коп. товарной продукции увеличилась на 0,01 коп. Поскольку имеется рост данного показателя, то это оценивается отрицательно.

По экономическому содержанию затраты группируются по элементам затрат и по статьям затрат.

Группировка затрат по элементам позволяет проанализировать что и какие затраты на производство продукции имели место на предприятии:

1. Материальные затраты.

2. Амортизация.

3. Расходы на оплату труда.

4. Отчисления на социальные мероприятия.

5. Прочие расходы.

Группировка затрат по статьям позволяет проанализировать направления расходов и места их осуществления (цеха, участки и т.д.).

Методика анализа по элементам:

1. Информационная база – 5-С.

2. Прием разниц в абсолютных показателях.

3. Материальные затраты. Объем производства в действующих ценах. Материалоемкость.

4. В резерв принимается материалоемкость со знаком «+».

(см. таблицу №28, резерв составляет 661,59 тыс. грн.)

Методика анализа расходов на оплату труда:

1. Информационная база – 5-С, 2-ПВ (1-ПВ).

2. Прием разниц в абсолютных показателях.

3. Расходы на оплату труда. Объем производства в действующих ценах. Оплатоемкость.

4. В резерв принимается влияние оплатоемкости со знаком «+».

Поправка: не все расходы относятся к резерву снижения себестоимости, а только те, которые являются нерациональными.

Таблица №31.

Анализ динамики оплатоемкости продукции (тыс. грн.)

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+/-)

1. Расходы на оплату труда

208,45

564,9

Х

2. Стоимость продукции в действующих ценах

4880,2

13231,8

Х

3. Оплатоемкость (в грн.)

0,04271

0,04269

-0,00002

Расчет влияния изменения оплатоемкости на себестоимость продукции:

-0,00002 х 13231,8 = -0,264636 тыс. грн. = 246,636 грн.

На данном предприятии имеет место экономия по данному элементу затрат в размере 246,64 грн.

Общая сумма резерва снижения себестоимости продукции складывается из сумм неоправданного увеличения материальных затрат и расходов на оплату труда.