Смекни!
smekni.com

Анализ расходов предприятия торговли и пути их оптимизации (стр. 10 из 14)

В целом, оценивая картину издержек обращения в анализируемой организации, подчеркнем двойственность многих статей издержек (расходы по оплате труда, расходы на рекламу и т.д.), которая проявляется во влиянии как на финансовые параметры (сумма прибыли, уровень рентабельности продаж и др.), так и на нефинансовые параметры деятельности организации (уровень социальной активности и комфортности, качество обслуживания покупателей, уровень обеспеченности социальными льготами).Уровень относительной экономии (перерасхода) рассчитывается как, отклонение издержек обращения по уровню * Р отч(6335,00) / 100. Данный показатель говорит о том, при уменьшении издержек обращения в отчетном году на 9 тыс.руб, в разрезе статей произошла экономия на 101,36 тыс.руб., что оценивается положительно.

Статья «Транспортные услуги» представлена на предприятии расходами по оплате услуг сторонних организаций за перевозку товаров от производителя, в текущем году произошло увеличение темпов роста данных расходов на 9,8%, что привело к относительному перерасходу издержек обращения на 4,4 тыс.руб.

Таблица 17 – Анализ динамики затрат по статье «Расходы на содержание и аренду зданий, сооружений, оборудования и инвентаря» за отчетный период

Показатели Прошлый год Отчетный год Отклонение (+;-) от Темп роста, %
сумма, руб. уд. вес, % сумма, руб. уд. вес, % суммы, руб. уд. веса, %
Расходы на содержание и аренду зданий, сооружений, оборудования и инвентаря, всего, в том числе : 437,3 100 483,5 100 24,0 - 90,45
расходы на содержание здания 130,4 28,25 155,05 32,06 32,4 3,81 118,9
расходы на содержание оборудования 6,8 1,55 12,3 2,54 5,5 0,99 180,8
расходы на аренду здания и т.д. 306,9 70,20 316,15 65,4 9,25 -4,8 103,01

Анализируя затраты по статье «Расходы на содержание и аренду зданий, сооружений, оборудования и инвентаря» мы видим увеличение расходов на содержание оборудование, это связано с тем, что на предприятии не проводятся мероприятия по модернизации и обновлению основных фондов, а имеющиеся средства требуют уже больших затрат на тех.обслуживание и ремонт торгового оборудования .


Таблица 18 – Анализ суммы и уровня относительной экономики (перерасхода) по статье «Расходы на оплату труда»

Показатели Прошлый год Отчетный год Отклонение (+;-) по Сумма относительной экономии (перерасхода), руб.
сумма, руб. уровень, % сумма, руб. уровень, % сумме, руб. уровню, %
А 1 2 3 4 5 6 7
1.Расходы на оплату труда, всего, в том числе: 859,6 100 911,6 100 52 - 106,0
1.1. Оплата труда по должностным окладам, сдельным расценкам за выполненную работу 437,8 50,9 464,1 50,9 26,3 0 106,0
1.2. Выплаты, связанные с районным регулированием заработной платы 131,3 15,2 139,2 15,3 7,9 0,1 106,0
1.3. Процентная надбавка за непрерывный стаж работы с тяжелыми природно-климатическими условиями в условиях Крайнего Севера и районах, приравненных к ним местностям 131,3 15,2 139,2 15,3 7,9 0,1 106,0
1.4. Доплата за работы в праздничные и выходные дни 28,6 3,3 36,1 3,9 7,5 0,6 126,2
1.5. Оплата ежегодных отпусков 86,2 10,0 95,4 10,4 9,2 0,4 110,6
1.6. Премирование по результатам труда 44,4 5,4 37,6 4,2 -6,8 -1,2 84,7

Анализируя данные таблицы 18 видим, что наибольший удельный вес (50,9%) в составе заработной платы составляют выплаты по тарифным ставкам, окладам как в прошлом году так и в отчетном. Темп роста 104,5% выплат по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам соответствует темпу роста общего фонда заработной платы. Премии и вознаграждения в суммовом размере по сравнению с прошлым годом уменьшились на 6,8 тыс.руб., это говорит о том, что руководство предприятия не уделяет должного внимания поощрению своих работников, а задача правильной организации заработной платы и стимулирования труда сводится к обеспечению материальной заинтересованности торговых работников в достижении наилучших результатов работы .

На статью расходов «Амортизация ОС» относятся суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, рассчитанные линейным способом. Расходы по данной статье уменьшились на 9,6% , что привело к экономии издержек обращения на 6,97 тыс.руб. За период с 2006 по 2007 год в ООО «Арт-сервис» показатель Фондовооруженности снизился на 2,1%, т.е. на одного работника стало приходиться на 2,2тыс.руб меньше основных фондов. При этом объем реализации, приходящийся на 1 рубль основных фондов, увеличился на 7%. Это произошло за счет снижения фондоемкости на 7,9 %.

Уровень рентабельности основных фондов увеличился, увеличение составило 10,6% , причиной является увеличение производительности труда. Но в динамике мы наблюдаем снижение показателя фондоемкости, фондовооруженности и фондооснащенности, из этого следует, что данному предприятию необходимо обновление и пополнение ОФ. Техническое состояние ОФ ухудшается, сумма износа уменьшается на конец года.Обобщая вышесказанное, можно сделать следующий вывод: предприятие эффективно использует ОФ, но отрицательным моментом в работе можно считать то, что фонд не обновляется и не модернизируется.

В отчетном году появились расходы по статье «Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров» включающие в себя стоимость материалов, потребленных при упаковке и фасовке товаров, так как специфика реализуемых товаров предполагает упаковку и фасовку продукции, особенно это касается продажи новогодних подарков.

Снижение суммы расходов на 19,2 тыс.руб., (или на 52,2%) по статье «Расходы на рекламу» нельзя оценить как положительный момент, хотя это и привело к относительной экономии издержек обращения на 20,91 тыс.руб., так как реклама, является фактором прямого воздействия на объем продаж и при эффективной рекламе, есть возможность увеличения объемов продаж на 3%. Анализируя качество и эффективность рекламы продукции и деятельности ООО «Арт-сервис» сделаны выводы о ее несовершенстве и низком качестве воздействия. Расходы по рекламе направлены на печатанье информации в местных газетах и на изготовление фирменных упаковок во время новогодних продаж. Требуются крупные вложения в переоформление витрин, изготовление стендов и рекламных щитков, расходы на проведение рекламных выставок-продаж, данный вид рекламной деятельности совсем не ведется на предприятии.

Рассмотрим более подробно динамику расходов по статье «прочие затраты».

Таблица 19 – Анализ динамики по статье «Прочие затраты» за отчетный период

Состав затрат Прошлый год Отчетный год Отклонение (+;-) от Темп роста, %
сумма, руб. уд.вес, % сумма, руб. уд.вес, % суммы, руб. Уд.вес, %
А 1 2 3 4 5 6 7
Прочие затраты, всего, в т.ч.: 437,8 100 329,85 100 -107,95 - 75,34
износ нематериальных активов - - - - - - -
расходы по обеспечению нормальных условий труда и ТБ 23,4 5,35 14,0 4,24 -9,4 -1,11 59,82
расходы на приобретение хозяйственных материалов 84,2 19,23 56,0 16,97 -28,2 -2,6 66,5
расходы по ведению кассового хозяйства; оплата консул-тационных, информационных и аудиторских услуг. всего 83,6 19,09 85,95 26,05 2,35 6,96 102,8
командировочные расходы 44,2 10,09 23,4 7,09 -20,8 -3 52,94
представительские расходы 59,6 13,61 24,3 7,36 -35,3 -6,25 40,77
расходы по ведению расчетного счета 28,5 6,51 34,2 10,36 5,7 3,85 120,0
% к уплате 13,4 3,06 - - -13,4 -3,06 -
расходы, связанные с оформлением документов 38,9 8,88 16,6 5,03 -22,3 -3,85 42,67
Прочие расходы по продаже 29,0 6,62 42,8 12,95 13,88 6,33 147,5
расходы на оплату почтовых услуг, телефонной связи 18,4 4,2 23,2 7,03 4,8 2,83 126,08
Налоги, относимые на издержки - - - - - - -
Расходы на канцелярские товары и подписку периодических изданий для служебного использования 14,6 3,36 9,4 2,92 -5,2 -0,44 64,38

Изменение уровня статьи « Прочие затраты», по данным таблицы 19 составляет 2,03%, что привело к относительной экономии издержек обращения на 128,60 тыс.руб., данная статья имеет положительную динамику снижения расходов, так как произошло сокращение расходов по данной статье на 107,95 тыс.руб.или на 24,66%, а именно снижение расходов по таким статьям как «Командировочные расходы» на 47%, «Представительские расходы» на 59%, это говорит о налаживании на предприятии режима экономии оптимизации расходов. «Расходы по ведению кассового хозяйства; оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг» повысились на 2,8%, значит, что руководство понимает значимость работы по информационной обеспеченности.