Общий оборот увеличен на 5 % вследствие описанных выше изменений. Можно отметить, что ИП Степанова имеет существенную текучесть персонала, что обусловлено, главным образом, низким уровнем оплаты труда.
2.3. Организация оплаты труда персонала
Для сотрудников предприятия используется повременная оплата труда. Размер переменной части заработка определяется эффективностью использования производственного и трудового потенциала предприятия.
При построении системы оплаты труда, дифференциация в уровне оплаты руководителей, специалистов и рабочих происходит по двум направлениям.
По первому из них оклад зависит от продвижения по иерархической, лестнице. Существует три ступени, по градации на категории персонала.
Отметим, что оклады установлены следующим образом (табл. 9).
Таблица 9 - Размер основной части заработной платы сотрудников ИП Степановой
| Категория | Сумма заработной платы (основная часть), руб. |
| Руководитель | 4500 |
| - в том числе заместитель | 4000 |
| Специалист | 3000 |
| Рабочие | 2500 |
Следует отметить, что по категории руководителей существует некоторое разделение в окладах – у заместителя директора он на 500 руб. меньше, чем у директора. Специалист – бухгалтер имеет установленный оклад в размере 3000 руб., а все сотрудники, относимые к категории рабочих – в размере 2500 руб. Оклады начисляются независимо от отработанного времени. Все иные выплаты зависят от отработанного времени.
Доплаты за сложность работы предусмотрены всем категориям сотрудников. Данная сумма составляет 15 % от повременной оплаты труда работников по тарифным ставкам.
Надбавка за выслугу лет предусмотрена для сотрудников в следующих размерах:
- до 5 лет – 0%;
- от 5 до 10 лет – 10% от повременного фонда оплаты труда;
- от 10 до 15 лет – 15 %.
При этом надбавка рассчитывается как отношение фонда, предусмотренного на выплату надбавки к численности персонала, имеющего право на ее получение.
Надбавку за выслугу лет в настоящее время имеют лишь директор, заместитель директора и бухгалтер, отработавшие чуть менее 10 лет на предприятии.
Остальной персонал в связи с его частой сменой отработал менее 5 лет, и не имеет права на надбавку.
Основанием для начисления премии являются данные бухгалтерской и статистической отчетности, оперативного учета и контроля. Премия начисляется работникам, причем ее максимальный размер составляет 30 % к фонду постоянной части оплаты труда сотрудников. Премия представляет собой фиксированную величину, получаемую сотрудниками, рассчитанную как отношение премиального фонда к численности работников.
В табл. 10 приведены данные о динамике затрат на оплату труда персонала предприятия.
Таблица 10 - Динамика затрат на оплату труда персонала
Показатель | 2005 г. | 2006 г. | изменение |
| Расходы на оплату труда, тыс. руб. | 268 | 600,5 | 332,5 |
| Численность персонала, чел. | 5 | 8 | 3 |
| Среднемесячная заработная плата, тыс. руб./чел. | 4,5 | 6,3 | 1,8 |
| Затраты на оплату труда на 1 руб.Реализации, руб. | 0,062 | 0,083 | 0,021 |
| Затраты на оплату труда на 1 руб.прибыли от реализации, руб. | 0,399 | 0,660 | 0,261 |
Как можно видеть из таблицы расходы на оплату труда в 2006 году значительно выросли, тем не менее доля затрат на 1 рубль реализации увеличилась не так значительно, что объясняется ростом выручки от реализации продукции, темпы роста которой по сравнению с 2005 г. достигли уровня в 129,6 %.
В целом руководство заботится о материальной заинтересованности персонала в эффективной деятельности.
2.4. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчёт о финансовых результатах и их использовании». К ним относятся:
- прибыль (убыток) от реализации продукции;
- прибыль (убыток) от прочей реализации;
- доходы и расходы от внереализационных операций;
- балансовая прибыль;
- налогооблагаемая прибыль;
- чистая прибыль и др.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование:
Изменений каждого показателя за текущий анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей финансовых результатов за отчётный период). Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений («вертикальный анализ» показателей).
Исследование влияние факторов на прибыль («факторный анализ»).
Изучение в обобщённом виде динамики изменения показателей финансовых показателей за ряд отчётных периодов. Для проведения вертикального и горизонтального анализа рассчитаем табл. 11.
Таблица 11 - Динамика прибыли ИП Степановой, тыс. руб.
| Наименование показателя | 2005 год | 2006 год | Отклонения | |
| + / - | % | |||
| Выручка от реализации товаров, работ услуг | 4320 | 7200 | +2880 | 166,67 |
| Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 3648,5 | 6290,5 | +2642 | 172,41 |
| Коммерческие расходы | 31,5 | 43,5 | +12 | 138,09 |
| Прибыль (убыток) от реализации | 640 | 866 | +226 | 135,31 |
| Проценты к уплате | 36 | +36 | 100 | |
| Прочие операционные доходы | - | 50 | +50 | - |
| Прибыль (убыток) отчётного периода | 640 | 880 | +240 | 137,50 |
| Единый налог на вмененный доход | 7,20 | 5,94 | -1,26 | 82,50 |
| Чистая прибыль (убыток) | 632,8 | 874,06 | +241,26 | 138,13 |
В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.
Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:
Рентабельность продукции, продаж (показатели оценки эффективности управления);
Рентабельность производственных фондов;
Рентабельность вложений в предприятия (прибыльность хозяйственной деятельности).
Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.
Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие показатели:
Рентабельность всей реализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли от реализации продукции на выручку от её реализации (без НДС);
Общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции (без НДС);
Рентабельность продаж по чистой пробыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС);
Рентабельность отдельных видов продукции. Отношение прибыли от реализации данного вида продукта к его продажной цене.
Расчёт данных показателей по ИП Степановой представлен в табл. 12.
Таблица 12 - Показатели рентабельности продукции