Прямые затраты на отдельные виды работ в растениеводстве можно контролировать по данным производственных отчетов бригад в разрезе статей и учетных регистров из первичных документов. К прямым затратам, которые надо анализировать в ходе и по окончании той или иной работы, относят заработную плату с начислениями ЕСН, топливо и смазочные материалы, семена, удобрения, услуги вспомогательных производств. Плановые данные по отдельным культурам содержатся в технологических картах.
Размер затрат по многим статьям является величиной, производной от количества и цены соответствующего элемента затрат. В этой связи при анализе постатейных затрат надо выяснить влияние на себестоимость продукции количественных и стоимостных изменений по видам сельскохозяйственных культур.
Произведем анализ затрат на производство плодов по статьям расходов на примере СХПК «Кочетовский».
Таблица 1.10.
Анализ затрат на производство плодов по статьям расходов, тыс. руб.
| Статьи затрат | Затраты на фактический объем производства | Отклонение (+,-) | |||
| по с/ти баз.г. | по план. с/ти отч. г. | по факт. с/ти отч.г. | от баз. г. | от плана | |
| Оплата труда с отчислениями ЕСН | 57,68 | 78,89 | 102 | +44,14 | +23,11 |
| Посадочный материал | - | - | - | - | - |
| Ядохимикаты | 45,81 | 69,92 | 43,6 | -2,21 | -26,32 |
| Содержание основных средств | 13,60 | 82,77 | 252 | +238,4 | +169,23 |
| Всего | 117,09 | 231,58 | 397,60 | +280,33 | +166,02 |
Согласно полученным данным можно сделать вывод. При фактическом объеме произведенной продукции и фактической себестоимости большая доля затрат в себестоимости приходится на содержание основных средств – 252 тыс. руб. Это связано с тем, что многолетние насаждения являются основными средствами, а также с тем, что себестоимость в отчетном году превышает в 3 раза себестоимость базисного года и плановую себестоимость. В частности затраты на содержание основных средств отчетного года превышают те же затраты базисного года на 238,40 тыс. руб., а по сравнению с планом на 169,23 тыс. руб. Немалая часть затрат в отчетном году приходится на оплату труда с начислением ЕСН, а именно 102 тыс. руб. Это связано с трудоемким процессом производства плодов (обрезка, сбор урожая). Однако, уровень вышеназванных затрат превышает плановый и базисный показатели на 23,11 и 44,14 тыс. руб. соответственно. Это связано с тем, что расчет производится с учетом неизменного валового сбора, но с различной себестоимостью продукции. А именно, себестоимость базисная и плановая ниже фактической. По данным таблицы наблюдается снижение затрат по статье «ядохимикаты». Отклонение составило 2,21 тыс. руб. в базисном году и 26,32 тыс. руб. по сравнению с планом. В целом рост общего объема затрат за отчетный период составил 280,33 тыс. руб. по сравнению с базисным годом и 166,02 тыс. руб. по сравнению с планом.
Произведем анализ структуры затрат на 1 га и себестоимости 1ц плодов. Для этого построим следующую таблицу.
Таблица 1.11.
Анализ структуры затрат на 1 га и себестоимости 1ц плодов в СХПК «Кочетовский».
| Статьи затрат | Базис. год | Отчетный год | Отклонение на 1ц | |||||
| на 1 га | на 1ц | план | факт | от баз.г. | от плана | |||
| на 1га | на 1ц | на 1га | на 1ц | |||||
| Оплата труда с ЕСН | 923,80 | 25,76 | 1356,19 | 35,13 | 194,29 | 45,41 | 19,65 | 10,28 |
| Ядохимикаты | 731,43 | 20,40 | 630,05 | 16,33 | 640 | 149,60 | 129,20 | 133,27 |
| Содержание основных средств | 217,14 | 6,06 | 1422,86 | 36,85 | 480 | 112,20 | 106,14 | 75,35 |
| Прочие | 207,08 | 53,12 | 571,43 | 14,80 | 190,48 | 44,52 | -8,6 | 29,72 |
| Всего затрат | 2079,43 | 105,32 | 3980,95 | 103,11 | 1504,76 | 350 | 244,68 | 246,89 |
| Себестоимость 1 ц | - | 105,32 | - | 103,11 | - | 350 | 244,68 | 246,89 |
По данным таблицы можно сделать следующий вывод. Большая часть затрат в отчетном году приходится на ядохимикаты, по сравнению с базисным годом эта статья затрат снизилась на 8,6 тыс. руб., а по сравнению с планом увеличилась на 29,72 тыс. руб. Это означает перерасход средств на ядохимикаты. Увеличился объем затрат на содержание основных средств в отчетном году на 106,14 тыс. руб. по сравнению с базисным годом и на 75,35 тыс. руб. по сравнению с планом. Рост затрат в базисном году по содержанию основных средств может быть связан с их переоценкой в 1997 году, а также с увеличением их количества. Растет доля затрат на оплату труда и начисление ЕСН, это связано с ростом количества работников и увеличением, в соответствии с законодательством, минимальной оплаты труда. В связи с этим возрос весь объем затрат: на 244,68тыс. руб. по сравнению с базисным годом, на 246,89 тыс. руб. по сравнению с планом. На ту же сумму увеличилась и себестоимость 1ц плодов.
Таким образом, проанализировав структуру статей затрат, мы выяснили, что немалая доля приходится на ядохимикаты и содержание основных средств. За счет роста этих затрат повышается и себестоимость продукции. В связи с этим, можно сказать, что допущен перерасход средств на производство плодов.
3.3. Резервы снижения себестоимости продукции плодоводства.
Заключительной стадией анализа себестоимости продукции является обобщение выявленных резервов и разработка конкретных предложений по повышению эффективности производства. Большое влияние на снижение себестоимости могут оказывать приведенные в действие резервы увеличения производства валовой продукции.
Проведем анализ резервов возможного снижения себестоимости продукции плодоводства на примере СХПК «Кочетовский». Для этого составим следующую таблицу.
Таблица 1.12.
Влияние резервов снижения себестоимости продукции плодоводства, тыс. руб.
| Резервы снижения | Культура |
| плоды | |
| Ликвидация перерасхода средств по основным прямым затратам | 245 |
| Возможная экономия от гибели плодов (1%) | 7864 |
| Возможная экономия от уборки в лучшие сроки (5%) | 39305 |
| Всего | 47414 |
По данным таблицы можно сделать следующий вывод. От ликвидации перерасхода средств по основным прямым затратам можно получить дополнительно 245 тыс. руб. От ликвидации гибели плодов возможно сэкономить 7864 тыс. руб., от проведенной уборки в лучшие сроки - 39305 тыс. руб.
Таким образом, мы выявили резервы снижения себестоимости на 47414 тысяч рублей. Данные средства предприятие могло бы использовать на расширение производства, улучшение агротехнических условий производства и другие цели.
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СХПК «Кочетовский» – предприятие с высокой плодоводческой специализацией. В хозяйстве выращивают плодовые культуры (яблоки), ягоды (черная смородина, черноплодная рябина), в 2001 году запланирована закладка земляники. Для такой специализации в хозяйстве имеются все необходимые условия. Данное предприятие обеспечено специализированной техникой: смородиноуборочные комбайны, механический агрегат для обрезки деревьев и другие. Все это позволяет получать высокие и качественные урожаи.