Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, с 1 января 1999г. взимается в следующих размерах (Федеральный закон от 31.03.99 №65-ФЗ):
| Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году | Ставка налога | |
| В федераль- ный бюджет | в бюджеты субъектов РФ | |
| до 30 000 руб. | 3 процента | 9 процентов |
| от 30 001 руб. до 60 000 руб. | 3 процента | 2 700 руб. + 12 процентов с суммы, превышающей 30 000 руб. |
| от 60 001 руб. до 90 000 руб. | 3 процента | 6 300 руб. + 17 процентов с суммы, превышающей 60 000 руб. |
| от 90 001 руб. до 150 000 руб. | 3 процента | 11 400 руб. + 22 процента с суммы, превышающей 90 000 руб. |
| от 150 001 руб. и выше | 3 процента | 24 600 руб. + 32 процента с суммы, превышающей 150 000 руб. |
совокупный налогооблагаемый доход физ.лиц, не превысивший в течение года 10 000, уменьшается ежемесячно на двукратный минимальный размер оплаты труда (МРОТ);
у физ.лиц, доход которых с начала года составил от 10 001до 30 000 рублей, совокупный налогооблагаемый доход ежемесячно уменьшается на двукратный МРОТ до тех пор, пока их доход не превысил 10 000 руб.;
С месяца, когда доход превысил 10 000 рублей, он уменьшается на один МРОТ.
Ни у одного из работников предприятия совокупный доход за 3 месяца не превысил 10 000 рублей.
| Март | ||||||
| ФИО | Кол-во иждивенцев, чел. | Начислено, руб. | 1% в ПФ, руб. | НОД (налогооблагаемый доход), руб. | Подоходный налог (12%), руб. | К выдаче, руб. |
| Рабочие по содержанию машин и оборудования | ||||||
| Волков С.П. | 2 | 729 | 7,29 | 220,77 | 26 | 695,71 |
| Беляев И.Н. | 4 | 610,6 | 6,11 | -230,41 | 604,49 | |
| Ильин А.Н. | 2 | 1134 | 11,34 | 621,72 | 75 | 1047,66 |
| Итого: | 24,74 | 101 | 2347,86 | |||
| Общепроизводственный персонал | ||||||
| Иванова С.Н. | 807,51 | 8,08 | 632,45 | 76 | 723,43 | |
| Петров А.П. | 1 | 1021,04 | 10,21 | 676,87 | 81 | 929,83 |
| Итого: | 18,29 | 157 | 1653,26 | |||
| Административно-управленческий персонал | ||||||
| Глаголев А.С. | 2 | 1482 | 14,82 | 966,24 | 116 | 1351,18 |
| Веселова С.А. | 865,38 | 8,65 | 689,75 | 83 | 773,73 | |
| Пешков А.А. | 1 | 3239,32 | 32,39 | 2872,97 | 345 | 2861,93 |
| Итого: | 55,86 | 544 | 4986,84 | |||
Операция 12
Сальдо по счету 70 (задолженность по оплате труда на 1 марта 1999г) = 3 000
Необходимо получить с р/с следующую сумму:
| Начислено | |
| Рабочим-сдельщикам по изготовлению изд.№1 | 9000 |
| Рабочим-сдельщикам по изготовлению изд.№2 | 5000 |
| Рабочим по содержанию машин и оборудования | 2473,6 |
| Общепроизводственному персоналу | 1828,55 |
| Административно-управленческому персоналу | 5586,7 |
| Итого: | 23888,85 |
| Задолженность | 3000 |
| Удержания: | 2540,9 |
| Получить из банка: | 24347,95 |
Операция 13.
Перечислено с расчетного счета
А) органам социального страхования
В ФСС 1289 руб. 99 коп
В ПФ 6927 руб. 72коп.
В ФОМС 860 руб.
В ГФЗН 358 руб. 33коп.
Б) в бюджет (подоходный налог) 2302
Операция 14.
Выдана из кассы зарплата персоналу предприятия.
| Начислено | |
| Рабочим-сдельщикам по изготовлению изд.№1 | 9000 |
| Рабочим-сдельщикам по изготовлению изд.№2 | 5000 |
| Рабочим по содержанию машин и оборудования | 2473,6 |
| Общепроизводственному персоналу | 1828,55 |
| Административно-управленческому персоналу | 5586,7 |
| Итого: | 23888,85 |
| Удержания: | 2540,9 |
| Выдана из кассы зарплата персоналу предприятия | 21347,95 |
Операция 16.
Расчет бухгалтерии. Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включаются в себестоимость продукции пропорционально количеству часов работы оборудования:
А) изделия №1
Б) изделия №2
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включаются в общепроизводственые расходы и отражаются на счете 25 субсчет 1.
В конце месяца эти расходы распределяются между видами выпускаемой продукции пропорционально времени работы оборудования.
Время работы оборудования в часах за март месяц 1999г.:
| Изделие | |
| №1 | 720 |
| №2 | 5000 |
| Итого: | 5720 |
| Дт 25-1 |
| 2473,6 |
| 952,33 |
| 200 |
| 1000 |
| 4626 |
Дебетовый оборот по счету 25-1 составил за март 4626
| Изделие (заказ) | База распределения (количество часов) | Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования | Расчет | ||
| % | Сумма, руб. | ||||
| №1 | 720 | 80,87% | 582 | 4626*100%/5720=80,87% | |
| №2 | 5000 | 80,87% | 4044 | ||
| Итого | 5720 | 4626 | |||
Операция №17.
Расчет бухгалтерии. Включаются в себестоимость продукции общепроизводственные расходы пропорционально основной зарплате производственных рабочих:
А) изделия №1
Б) изделия №2
| Дт 25-2 |
| 1828,55 |
| 703,99 |
| 100 |
| 500 |
| 3133 |
Дебетовый оборот по счету 25-2 составил за март 3133
| Изделие (заказ) | База распределения (ЗП ОПР) | Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования | Расчет | ||
| % | Сумма, руб. | ||||
| №1 | 9000 | 22,38% | 2014 | 3133х100%/ 14000=22,38% | |
| №2 | 5000 | 22,38% | 1119 | ||
| Итого | 3133 | ||||
Операция 18.
Общехозяйственные расходы относятся в дебет счета 46 «реализация продукции»
| Дт 26 |
| 5586,7 |
| 1564,23 |
| 301,68 |
| 201,12 |
| 83,8 |
| 50 |
| 300 |
| 8087,53 |
Дебетовый оборот за март 1999г. по счету 26 составил 8087,53 руб.
Операция 19.
Сдана на склад из цеха основного производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости.
При определении фактической производственной себестоимости нужно подсчитать дебетовый оборот по счету 20 (изделие №1) и аналогично по счету 20 (изделие №2), после чего определить стоимость незавершенного производства как 15% (по изделию №2) от дебетового оборота по счету 20 (изделие №2).
| Дт 20(1) | Дт 20(2) |
| 43266 | 14834 |
| 9000 | 5000 |
| 3465 | 1925 |
| 582 | 4044 |
| 2014 | 1119 |
| 74,47 | 25,53 |
| 58401,47 | 26947,53 |
Стоимость незавершенного производства на конец месяца (Нкон):
Для изд. №1=0
Для изд. №2 = 26947,53х0,15=4042,13 руб.
Определим фактическую производственную себестоимость по формуле:
Сфакт.=Ннач.+Од-т.-Нкон.
Ннач.для изд.№1 (сальдо начальное по счету 20(1)) =6 300руб.
Ннач. Для изд. №2 (сальдо начальное по счету 20(2))= 0 руб.
Изд.№1 Сфакт1=6300+58401,47=64701,47 руб.
Изд.№2 Сфакт2=26947,53-4042,13=22905,4 руб.
Операция 20.
Необходимо определить нормативную себестоимость готовой продукции на основе нормативной калькуляции. Доля нормативной себестоимости от фактической в (%):
Изд.№1 101%
Изд.№2 103%
Изд.№1 Снорм1= (Сфакт1х101%)/100%= (64 701,47х101%)/100% = 65 348,48руб.
Изд.№2 Снорм2= (Сфакт2х101%)/100%= (22 905,40х103%)/100% = 23 592,56руб.
Операция 21.
Отразим экономию или перерасход по результатам производства продукции, как соотношение между нормативной и фактической себестоимостью.
Э(П)=Сфакт-Снорм= 87 606,87 – 88 941,04= -1 334,17 руб.
В данном случае – экономия.
Операция 29.
Списана нормативная себестоимость продукции за счет реализации. Доля реализованного дебетового оборота по счету 40 58%.