2. по инициативе кредитной организации.
Филиал, закрывший корреспондентский субсчет в БР, извещает об этом своих клиентов, органы ГНС, Пенсионного фонда РФ.
Корреспондентский счет ЛОРО открывается на основании договора.
Для открытия корреспондентского счета банк-респондент должен представить следующие документы в банк-корреспондент:
заявление на открытие корсчета, подписанное руководителем
нотариально заверенную копию лицензии кредитной организации на осуществление банковской деятельности
нотариально заверенную копию Устава кредитной организации
нотариально заверенную копию подтверждения о согласовании руководителя и главного бухгалтера кредитной организации с территориальным учреждением БР
справку о постановке на учет в налоговом органе
справку о постановке на учет в Пенсионном Фонде РФ
справку о постановке на учет в Фонде Обязательного медицинского страхования
карточку с образцами подписей и оттиском печати, нотариально заверенную
Только для ЛОРО счетов филиалов:
нотариально заверенную копию сообщения БР о присвоении филиалу порядкового номера в Книге регистрации кредитных организаций
нотариально заверенную копию Положения о филиале
оригинал доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала на открытие и проведение операций по корсчету.
Списание средств с корсчета ЛОРО производится по распоряжению банка-респондента, за исключением случаев, предусмотренных законодательством или договором банковского счета. Поручения банком-корреспондентом принимаются только при наличии достаточных средств на счете ЛОРО. В картотеку неоплаченных документов из-за недостаточности средств на счете помещаются только расчетные документы, предъявленные взыскателем в соответствии с действующим законодательством.
Кредитные организации и их филиалы, имеющие корсчета в БР не вправе перечислять налоги или иные обязательные платежи в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды через корсчета, открытые в других кредитных организациях.
ДПП устанавливается банком-отправителем платежа и проставляется на каждом экземпляре поручения на осуществление операции. В случае, если ДПП совпадает с датой списания средств, в банках в один и тот же день отражаются операции по счетам ЛОРО и НОСТРО.
банк-корреспондент
зачисление средств на счет ЛОРО Дт клиент Кт 30109
списание со счета ЛОРО Дт 30109 Кт клиент
банк-респондент
списание со счета НОСТРО Дт клиент Кт 30110
зачисление на счет НОСТРО Дт 30110 Кт клиент
Если ДПП не совпадает с датой списания, то предлагаются следующие бухгалтерские проводки:
Банк-отправитель платежа
банк-респондент
день списания средств
Дт клиент Кт 30220 и одновременно Дт 90909 Кт 99999
день наступления ДПП
Дт 30220 Кт 30110 и одновременно Дт 99999 Кт 90909
банк-корреспондент
день списания средств со счета клиента
Дт клиент Кт30220 и одновременно Дт 90909 Кт 99999
получение подтверждения
Дт 30220 Кт 30109 и одновременно Дт 99999 Кт 90909
Банк-исполнитель (в день наступления ДПП)
зачисление средств клиентам
банк-респондент Дт 30110 Кт клиент
банк-корреспондент Дт 30109 Кт клиент
Операции по подкреплению банком-респондентом корсчета
банк-респондент
день перечисления средств Дт 30221 Кт 30102
день наступления ДПП Дт 30110 Кт 30221
банк-корреспондент
день зачисления средств Дт 30102 Кт 30222
день наступления ДПП Дт 30222 Кт 30109
отражение операций при возврате банком корреспондентом средств со счета ЛОРО
банк-корреспондент
день перечисления средств Дт 30221 Кт 30102
день наступления ДПП Дт 30109 Кт 30221
банк-респондент
день зачисления средств Дт 30102 Кт 30222
день наступления ДПП Дт 30222 Кт 30110
315-П-Депозиты и иные привлеченные средства банков
322-А-Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях
421-П-Депозиты негосударственных коммерческих предпр. и орг-ий
423-П-Депозиты физических лиц.
Размещение депозита Дт 322 Кт к/с
Возврат депозита Дт к/с Кт 322
Привлечение депозита Дт к/с, 20202 Кт 315, 421, 423
Возврат депозита Дт 315, 421, 423 Кт к/с, 20202
Проводки по начислению процентов по активным и пассивным депозитным операциям аналогичны проводкам по начислению процентов по соответствующим кредитным операциям.
При проведении аудита необходимо проверить:
правильность оформления открытия депозитных счетов
полнота и своевременность депонирования средств в БР
сверка остатков по лицевым счетам с проверочной ведомостью
проверка на наличие дебетовых остатков (выяснить причины)
правомерность установленных процентов по депозитам - проценты по депозитам одного вида должны быть одинаковыми
правильность начисления процентов
выяснение наличия счетов, по которым длительный период не было движения (кроме начисления процентов) - для физических лиц
справки в налоговую инспекцию о движении сумм в 10 000 долларов или эквивалент и выше - для физических лиц.
правильность налогообложения - для срочных вкладов
соблюдение режима депозитного счета
своевременность перечисления денежных средств с депозитного счета на счета до востребования.
Письмо ЦБР от 10.02.92 № 14-3-20 "О сберегательных и депозитных сертификатах банков"
Сберегательный (депозитный) сертификат – ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в кредитную организацию, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему в кредитной организации либо в любом ее филиале.
Условия размещения сертификатов:
осуществление банковской деятельности не менее двух лет
публикация годовой отчетности, подтвержденной аудиторской фирмой
соблюдение банковского законодательства и нормативных актов Банка России
выполнение обязательных экономических нормативов
наличие резервного фонда в размере не менее 15 процентов от Уставного капитала
выполнение обязательных резервных требований
Сертификаты могут выпускаться как в разовом порядке, так и сериями. Сертификаты могут быть именными или на предъявителя. Сертификат не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. Денежные расчеты по купле-продаже депозитных сертификатов и процентов по ним могут осуществляться только в безналичном порядке.
Сертификаты выпускаются только в рублях.
Сертификаты могут размещаться как среди резидентов, так и среди нерезидентов.
Сертификаты должны быть срочными. В случае, если срок получения депозита или вклада просрочен, то такой сертификат считается документом до востребования, по которому банк несет обязательство оплатить означенную в нем сумму немедленно по первому требованию владельца.
Банк может предусматривать досрочное погашение сертификата. При этом, банк выплачивает сумму сертификата и пониженный процент за пользование депозитом. Проценты, установленные при выдаче сертификата, подлежат выплате владельцу сертификата вне зависимости от срока приобретения сертификата.
Для учета операций банка по депозитным и сберегательным сертификатом открыты балансовые счета:
521 - Выпущенные депозитные сертификаты - пассивный
522 - Выпущенные сберегательные сертификаты - пассивный
70102 - доходы, полученные от операций с ценными бумагами
61402 - расходы будущих периодов по операциям с ценными бумагами - активный
70204 - расходы по операциям с ценными бумагами - активный
Счета 521 и 522 ведутся по номинальной стоимости сертификатов
Проводки:
выпуск сертификатов Дт Лоро, Ностро, клиент, касса
Кт 521, 522
если размещаются с дисконтом Дт Лоро, Ностро, клиент, касса
Дт 61402
Кт 521, 522
погашение сертификатов Дт 521, 522
Кт Лоро, Ностро, клиент, касса
если ранее были размещены с дисконтом
Дт 521, 522
Кт Лоро, Ностро, клиент, касса
Дт 70204
Кт 61402
досрочный выкуп Дт 521, 522
Дт 70204 - при погашении выше номинала
Кт Лоро, Ностро, клиент, касса
Кт 70102 - при погашении ниже номинала
Категории ОС:
здания и сооружения
легковой автотранспорт, легкий грузовой а/т, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных
оборудование, транспортные средства и другие ОС, не включенные в 1 и 2 категории
Кроме этого, на отдельных счетах учитываются земля и НА.
Источники формирования ОС:
Поступление при формировании УК (при первой эмиссии не более 20% от УК, при последующих - не более 10%)
получение безвозмездно
приобретение за плату
строительство и реконструкция объектов
ОС в балансе отражаются в первоначальной оценке.
ОС, внесенные акционерами в качестве вклада в УК - по договоренности сторон
ОС, полученные безвозмездно - экспертный путь либо по данным акта приемки-передачи
ОС, приобретенные за плату - фактически произведенные затраты
Для учета операций банка по использованию ОС открыты следующие балансовые счета:
60401 - здания и сооружения
60402 - легковой автотранспорт, легкий грузовой а/т, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных