2.3. План и программа аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
План и программа аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля учетов, с поставщиками и подрядчиками. План аудита охватывает четыре основные направления проверки по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками:
- правовую оценку договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства;
- организацию первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
- организацию бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
- организацию налогового учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
План аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должен содержать: название проверяемой организации, период в течении которого будет проводиться проверка данной организации на этом участке, число человеко-часов, фамилию имя отчество руководителя аудиторской проверки, состав аудиторской группы, планируемый аудиторский риск, а также планируемый уровень существенности. Содержание плана представим в таблице №6.
Таблица №6
План аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Проверяемая организация
Период проверки
Число человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
состав аудиторской группы
| №п/п | Планируемые виды работ | Периодпроведенияаудита | Исполнитель | Примечания |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками | При возникно-вении необхо- димости при-влечения экс-перта | ||
| 2 | Проверка организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками | |||
| 3 | Проверка состояния задолженнос-ти перед поставщиками и подряд-чиками | |||
| 4 | Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщи-ками и подрядчиками | |||
| 5 | Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками | |||
| 6 | Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками |
Руководитель аудиторской организации подпись
Руководитель аудиторской группы подпись
Программа аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками составляется на основании Плана аудиторской проверки данного участка. Программа аудиторской проверки также, как и план содержит обязательные реквизиты: название проверяемой организации, период проверки, число человеко-часов, фамилию имя отчество руководителя аудиторской группы, состав аудиторской группы, планируемый аудиторский риск, планируемый уровень существенности. Программу аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками представим в таблице №7.
Таблица №7
Программа аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Проверяемая организация
Период проверки
Число человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
| №п/п | Перечень аудитор-ских процедур по разделам аудита | Периодпроведения аудита | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | Примечания |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 11.11.2 | Правовая оценка до-говоров с поставщи-ками и подрядчика-миЭкспертиза догово-ров с поставщикамиЭкспертиза догово-ров с подрядчиками | Договор, со-глашения, контракты; копии пере-писки или заключение эксперта (в случае его привлечения | При провер-ке приме-нять непред-ставительную выборку | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2 | Проверка организа-ции первичного учета расчетов с пос-тавщиками и под- рядчиками | Первичные до-кументы (нак-ладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки) | При осущес-твлении про-верки по пос-туплению ТМЦ-приме-нять | ||
| 2.12.22.32.42.52.6 | Проверка достовер-ности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ принятия к учету ра-бот, услугПроверка оператив-ности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услугПроверка законнос-ти ПУДПроверка соблюде-ния графика доку-ментооборотаПроверка полноты и точности регистра-ции документа в учетных регистрахПроверка организа-ции хранения доку-ментов и организа-ции доступа ПУД | договоры, складского уче-та, книги поку-пок, графики документообо-рота, организа-ционно-распо-рядительная документация по вопросам хранения и доступа к пер-вичной учетной докупентации | репрезента-тивную вы-борку (метод систематичес-кого отбора), операции по принятию к учету услуг (работ)- вы-борка не-представи-тельная | ||
| 33.13.2 | Проверка состояния задолженности пе-ред поставщиками и подрядчикамиПроверка реальнос-ти дебиторской и кредиторской задол-женностиПроверка правиль-ности списания де-биторской задол-женности, безна-дежной к взысканию | Регистры бух-галтерского учета,акты све-рок, ответы на запросы постав щикам, решения судов в части призна-ния задолжен-ности безна-дежной ко взысканию и другие подоб-ные документы | Провести вы-борочную ин-вентаризацию задолженнос-ти, списанные безнадежно долги прове-рить сплош-ным методом | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 4 | Проверка правиль-ности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с пос-тавщиками и под-рядчиками | Регистры бух-галтерского учета, первич-ные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи), договоры и др. | Проверку проводить сплошным методом | ||
| 4.14.24.34.44.5 | Проверка расчетов по неотфактурован-ным поставкамПроверка расчетов по векселям выдан-нымПроверка расчетов по коммерческим кредитамПроверка расчетов по претензияПроверка учета кур-совых и суммовых разниц | ||||
| 55.15.2 | Проверка соответ-ствия данных анали-тического учета рас-четов с поставщика-ми и подрядчиками данным сводного (синтетического) учетаПроверка соответ-ствия данных анали-тического учета обо-ротам и остаткам по счетам синтетичес-кого учетаПроверка правиль-ности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками | Регистры анна-литического учета, регистры синтетического (сводного) уче-та, отчетность | |||
| 66.16.26.3 | Проверка организа-ции налогового уче-та по расчетам с пос-тавщиками и под-рядчикамиНалоговый учет про-центов по векселям и коммерческим кредитамНалоговый учет сом-нительной задол-женностиНалоговый учет су-мовых разниц | Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, догово-ры, первичные документы | |||
| 6.4 | Учет налога на до-бавленную стои-мость |
Руководитель аудиторской организации