3)кошти з рахунка установи списуються лише за розпорядженням його власника;
4)момент здійснення платежу має бути максимально наближеним до часу надання послуг, виконання робіт, отримання матеріалів тощо;
5)платежі здійснюються в межах залишків коштів на рахунку платника;
6)платежі здійснюються лите в розмірі зареєстрованих зобов'язань платника;
7) платежі здійснюються лише на передбачені кошторисом цілі та на підставі документів, то підтверджують цільове призначення витрачання коштів.
Безготівкові розрахунки здійснюються за різними формами, що зумовлю с використання річних видів розрахункових документів. Відповідно до "Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні у національній валюті", затвердженій постановою НБУ від 29.03.2001 р. № 135, безготівкові розрахунки здійснюються за такими формами розрахункових документів:
—платіжні доручення;
—платіжні вимоги -доручення;
—розрахункові чеки;
—акредитиви;
—документи в електронному вигляді у системі "клієнт - банк".
Найбільш поширеними у бюджетних установах є розрахунки за допомогою платіжних доручень, які застосовуються як у розрахунках за товари, роботи, послуги, так і за нетоварними операціями (переказ коштів підвідомчим установам, платежі до бюджету, органів соціального страхування, погашення іншої кредиторської заборгованості, претензій, штрафів, пені тощо). Платіжні доручення подаються обслуговуючому відділенню банку не менш як у двох примірниках. При фінансуванні бюджетних установ через органи ДКУ порядок розрахунків платіжними дорученнями має свої особливості, які випливають з того, що функцію обслуговуючого банку для таких установ фактично виконує орган ДКУ. Розрахунки при цьому здійснюються у такій послідовності:
1- на підставі угоди (тендерної угоди, контракту) постачальник відвантажує продукцію, виконує роботи, надає послуги бюджетній! установі;
2- після виконання роботи, відвантаження продукції, надання послуги постачальник направ ля г бюджетній установі рахунок фактуру;
3- бюджетна установа подає до органу ДКУ платіжні доручення з підтвердними документами;
4- орган ДКУ після перевірки наявності коштів на рахунку установи та за відповідним кодом бюджетної класифікації витрат (згідно з кошторисом) подає до уповноваженого банку платіжні доручення;
5- уповноважений банк списує кошти з єдиного казначейського рахунка і переказує їх установі банку постачальника;
6- уповноважений банк надсилає органу ДКУ виписки з казначейського рахунка з доданими платіжними дорученнями;
7- орган ДКУ списує кошти з реєстраційного рахунка бюджетної установи і надсилає останній виписку з рахунка з доданими платіжними дорученнями;
8- банк постачальника зараховує кошти на рахунок отримувача коштів і надсилає виписку з рахунка постачальнику з доданими платіжними дорученнями.
Облік операцій за рухом грошових коштів на рахунках у банках та органах ДКУ ведуть у меморіальному ордері № 2 т. ф. № 381 (бюджет) —- за коштами загального фонду та у меморіальному ордері № 3 т. ф. № 382 (бюджет) — за коштами спеціального фонду. При цьому для кожного субрахунку складають окремий меморіальний ордер з додатковою нумерацією (2-1, 2-2, 3-1, 3-2 і т. ін.). Записи у накопичувальні відомості здійснюють на підставі виписок банку (органу ДКУ) з доданими розрахунковими документами.
У кінці місяця підсумки оборотів за кожним меморіальним ордером переносять окремим рядком у книгу Журнал-головна.
3. ГОСПОДАРСЬКІ ПРОВОДКИ
ЗАВДАННЯ №1. Кореспонденція субрахунки бухгалтерського обліку за витратами коштів з рахунків у банку та органах ДКУ
| Зміст господарської операції | Кореспондуючі субрахунки | |
| Дт | Кт | |
| 1. Перерахування коштів постачальникам за матеріальні цінності та надані послуги: у порядку планових платежів попередня оплата оплата після одержати матеріальних цінностей, послуг | 361 364 675 | 311,313,314, 316-319, 321,323,324, 326 |
| 2. Перераховано кошти за електроенергію та комунальні послуги | 675 | 311,313,314, 316,321,323, 324, 326 |
| 3. Одержання у банку лімітованої чекової книжки, придбання талонів на бензин, харчування, поштових марок і т. ін. | 331 | 311,313,321, 323 |
| 4. Одержання в касу готівки за чеками з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків | 301, 302 | 311,313-319, 321, 323- 326 |
| 5. Надходження коштів від реалізації необоротних активів | 313, 323 | 364,675,711 |
| 6 Відшкодовані витрати спеціального фонду коштами загального фонду: перерахування коштів загального фонду зарахування коштів на відновлення доходів спеціального фонду | 715 313,314,316, 323, 324, 326 | 311,321 711-713 |
| 7. Перерахування податку на додану вартість та Інших податків, передбачених чинним законодавством | 641 | 313,323 |
| 8. Перерахування внесків на обов'язкове пенсійне та соціальне страхування | 651,652,653. 654 | 311,313,314. 316,321,323, 324,326 |
| 9. Перерахування інших відрахувань із заробітної плати працюючих І т. ні. | 663,664,665, 666, 667, 668 | 311.313,321, 323 |
ЗАВДАННЯ №2. Господарські операції а обліку руху продуктів харчування у медичних закладах
| Кореспондуючі | ||
| Зміст господарських операцій | субрахунки | |
| Дт | Кт | |
| 1 . Перераховано постачальникам за продукти | ||
| харчування: | ||
| за рахунок коштів загального фонду | 361 | 311,321 |
| за рахунок коштів спеціального фонду | 361 | 313,323 |
| 2. Одержано від постачальників продукт харчування: | ||
| придбані за рахунок коштів загального фонду: | ||
| на купівельну вартість без ПДВ | 232 | 361 |
| на суму ПДВ | 801,802 | 361 |
| придбані за рахунок коштів спеціального фонду: | ||
| на купівельну вартість без ПДВ | 232 | 361 |
| на суму ПДВ, включену в податковий кредит | 641 | 361 |
| на суму ПДВ, не включену в податковий | 811,813 | 361 |
| кредит | ||
| 3. Оприбутковані продукти харчування, одержані | 232 | 713/1 |
| установою як гуманітарна допомога | ||
| 4. На підставі виправдних документів списуються | ||
| витрачені продукти харчування: | ||
| придбані за кошти загального фонду | 801,802 | 232 |
| придбані за кошти спеціального фонду | 811 | 232 |
| одержані як гуманітарна допомога | 813/1 | 232 |
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1.Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 р. № 996-ХІУ // Баланс,— 13.09.1999.— № 73. С, 5 -9.
2.Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05,1997 р.. №283/97-ВР (зі змінами та доповненнями).
3.Закон України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997р. № 168/97 ВР (зі змінами та доповненнями).
4.Постанова КМУ "Про впорядкування умов оплати праці працівників окремих галузей бюджетної сфери" Від 29.05.1996 р, № 565 (зі змінами і доповненнями) // Баланс.— 2000.— Травень, спецвипуск. С. 43—51.
5.Інструкція з інвентаризації основин): засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, І ротових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу. Затверджена ДКУ 30.10.98 р., №90//Всепро бухгалтерський облік.— 1998.— №118(300).— С. 15—21.
6.Інструкція про Відкриття реєстраційних рахунків органами Державного казначейства України. Затверджена ДКУ 09.04.1997 р., №32.
10.Інструкція про форми меморіальних ордерів бюджетних установ та порядок їх складання. Затверджено ДКУ 27.07.2000 р.. № 68 // Фінанси і право - 2000.— № З,— С. 23—27.
11.Інструкція про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ. Затверджена ДКУ 10.07.2000 р.. № 61 // Баланс,— 2000, - Вересень, спецвипуск.— С, 3—13,
12.Зміни до Інструкції про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ. Затверджені ДКУ 06.06.2001 р.. № 97 // Все про бухгалтерський облік.--2001.- №63(609).—С. 17—18.
13.Інструкція про порядок відображення в обліку бюджетних установ операцій із централізованого постачання матеріальних цінностей. Затверджена ДКУ 16.12.02р., № 232.
14.Положення про єдиний казначейський рахунок. Затверджено ДКУ 21.03.1997 р., № 28 // Бухгалтерський облік і аудит.— 1997,— № 4,—С. 38.
15.План рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ. Затверджений ГУ ДКУ 10.12,1999 р., № 114 // Бухгалтерія.— 2001.— № 4(367).—С. 66—69.
16.Порядок застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ. Затверджений ГУДКУ 10,12.1999р.. № 114/ /Бухгалтерія,— 2001.— № 4 (367),— С. 70 -84.
17.Порядок казначейського обслуговування позабюджетних коштів установ і організацій, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету. Затверджений ДКУ 25.03.1999 р,, № 27 // Все про бухгалтерський облік— 1999.— № 40 (343).— С. 13—17.
18. Матвеева В.О. Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение.— Харьков: Фактор. 2002.— 566 с.
19. Ткаченко І.Т. Звітність бюджетних організацій: Навч. посібник.-К.: КНЕУ, 2000.—216 с.
20. Учет в бюджетних организациях.— К.: Универсал-бизнес. 2001.—352с.