Организации и ведение бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет затрат обычной деятельности. Учет расчетов с учредителями. Журнал регистраций хозяйственных операций. Синтетические счета и ведомости. Расчет отчислений от фонда оплаты труда. Расчет удержаний из заработной платы. Аналитические счета.

Содержание

Введение

1.Теоретическая часть

1.1 Бухгалтерский учет затрат обычной деятельности

1.2 Учет расчетов с учредителями

2.1 Исходные данные

2.2 Журнал регистраций хоз. операций

2.3 Синтетические счета и ведомости

2.4 Расчет отчислений от фонда оплаты труда

Расчет удержаний из заработной платы

2.5 Аналитические счета

2.6 Оборотно-сальдовая ведомость

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Бухгалтерский учет является специальной дисциплиной, которая раскрывает теоретические основы и практические вопросы организации, принципы и методы ведения учетной работы

Целью выполнения данной курсовой работы является закрепление и углубление знаний, полученных в процессе изучения теоретического материала по курсу «Бухгалтерский учет».

Курсовая работа построена по принципу комплексной сквозной задачи, охватывающей разделы: «Учет основных средств», «Учет производственных запасов», «Учет затрат на оплату труда», «Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции»», «Учет готовой продукции и ее реализации», «Учет финансовых результатов», «Финансовая отчетность». В процессе выполнения курсовой работы закрепляют практические навыки учет ной работы и составления финансовой отчетности в соответствии с национальными стандартами учета.

Курсовая работа состоит из двух частей:

а) теоретические положения по данной теме.

б) комплексная сквозная задача по составлению бухгалтерского отчета промышленного предприятия.


1.Теоретическая часть

1.1 Бухгалтерский учет затрат операционной деятельности

Методологические основы формирования в бухгалтерском учете ин формации о расходах предприятий всех форм собственности (кроме банков и бюджетных учреждений) и ее раскрытие в финансовой отчетности регламентируется Положением (стандартом) бухгалтерского учета 16 "Расходы".

В соответствии с п. 6 Положения расходами отчетного периода признается уменьшение активов или увеличение обязательств, что приводит к уменьшению собственно капитала предприятия (за исключением уменьшения капитала вследствие его изъятия или распределения собственниками), при условии, что эти расходы могут быть достоверно оценены.

Основными критериями, которыми следует руководствоваться при отражении расходов в учете и признании их расходами определенного периода, являются:

— расходы отражаются в бухгалтерском учете одновременно с уменьшением активов или увеличением обязательств (п. 5 Положения);

— расходы признаются расходами определенного периода одновременно с признанием дохода, для получения которого они осуществлены (п. 7 Положения).

Расходы, которые невозможно прямо увязать с доходами определенного периода, отражаются в составе расходов того отчетного периода, в ко тором они были осуществлены.

Если актив обеспечивает получение экономических выгод в течение нескольких отчетных периодов, то расходы признаются путем систематического распределения его стоимости (например, в виде амортизации) между соответствующими отчетными •периодами.

Не признаются расходами и не включаются в отчет о финансовых ре зультатах:

— платежи по договорам комиссии, агентским соглашениям и другим аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

— предварительная (авансовая) оплата запасов, работ, услуг;

— погашение полученных займов;

— другие уменьшения активов или увеличения обязательств, не отве чающие признакам, приведенным в определении термина "расходы";

— расходы, которые отражаются уменьшением собственного капитала в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета.

Важной задачей учета затрат на производство является экономически обоснованное определение величины расходов, связанных с изготовлением продукции (выполнением работ, предоставлением услуг), а также обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Исходя из этого, затраты производства группируют по двум признакам: по экономическим элементам и по статьям расходов.

Элементы затрат — это экономически однородные по своему содержанию затраты, независимо от того, на какие виды изделий и на каком участке они использованы.

Положением (стандартом) бухгалтерского учета 16 "Расходы" установлена группировка расходов операционной деятельности предприятия по таким элементам:

— материальные затраты;

— расходы на оплату труда;

— отчисления на социальные мероприятия;

— амортизация;

— прочие операционные расходы.

В состав элемента "Материальные затраты" включается стоимость использованных в производстве (кроме продукта собственного производства):

— сырья и основных материалов;

— покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий;

— топлива и энергии;

— строительных материалов;

— запасных частей;

— тары и тарных материалов.

В состав элемента "Расходы на оплату труда" включаются: заработная плата по окладам и тарифам, премии и поощрения; компенсационные выплаты; оплата отпусков и другого неотработанного времени; прочие расходы на оплату труда.

В состав элемента "Отчисления на социальные мероприятия"включаются: отчисления на пенсионное обеспечение; отчисления на социальное страхование; страховые взносы на случай безработицы; отчисления на индивидуальное страхование персонала предприятия; отчисления на другие социальные мероприятия.

В состав элемента "Амортизация" включается сумма начисленной амортизации основных средств, других необоротных материальных активов, нематериальных активов,

В состав элемента "Прочие операционные расходы" включаются прочие расходы операционной деятельности (расходы на командировки, на услуги связи, на выплату материальной помощи, на оплату услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание и др.).

Группировка затрат по экономическим элементам используется для планирования затрат производства (обращения), выявления резервов их снижения, нормирования оборотных средств и контроля за их обращением; для расчета экономических показателей, характеризующих эффективность деятельности предприятия (материалоемкость, трудоемкость и др.), а также для составления отчета о финансовых результатах (раздел II "Элементы операционных расходов").

По целевому назначению затраты производства делятся на основные и накладные. К основным относятся затраты, которые непосредственно связаны с производством продукции и составляют ее вещественную основу (сырье, материалы, комплектующие изделия, технологическое топливо, заработную плату рабочих и др.).

К накладным относятся расходы, связанные с обслуживанием производства и управлением (общепроизводственные расходы).

По способу включения в себестоимость продукции (работ, услуг) затраты производства делятся на прямые и непрямые (косвенные). Прямые затраты непосредственно связаны с производством определенных изделий (работ, услуг), а поэтому в их себестоимость включаются прямо на основании первичных документов (материалы, заработная штата рабочих и др.). Непрямые расходы связаны с обслуживанием и управлением производством (например, общепроизводственные расходы), а поэтому между объектами учета расходов (продукцией, работами, услугами) распределяются пропорционально установленному базису (заработной плате рабочих, материальным, прямым затратам и др.).

В соответствии с п. 8 Положения (стандарта) 16 в производственную себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:

— прямые материальные затраты;

— прямые расходы на оплату труда;

— прочие прямые расходы;

— общепроизводственные расходы.

Перечень и состав статей калькуляции производственной себестоимости продукции (работ, услуг) устанавливается предприятием.

В состав прямых материальных затрат включается стоимость сырья, основных материалов, образующих основу изготовляемой продукции, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов.

В состав прямых расходов на оплату труда включаются: заработная плата и другие выплаты работникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или предоставлении услуг, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов.

В состав других прямых расходов включаются все другие производственные расходы, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов, в частности, отчисления на социальные мероприятия, плата за аренду земельных и имущественных паев, амортизация и т.п.

Аналитический учет к счету 23 "Производство" ведется по видам производств, видам или группам продукции (работ) и статьям расходов.

На крупных предприятиях аналитический учет расходов может осуществляться по подразделениям, центрам расходов и ответственности.

По дебету счета 23 "Производство" и его аналитическим счетам в течение отчетного периода отражают прямые материальные, трудовые и прочие прямые расходы в корреспонденции с кредитом счетов:

20 "Производственные запасы" (на стоимость израсходованных в производстве материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, технологического топлива и др.);

22 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (на стоимость использованных в производстве малоценных инструментов, приспособлений и др.);

66 "Расчеты по оплате труда" (на сумму основной и дополнительной заработной платы и других выплат, начисленных работникам, занятым производством продукции, выполнением работ, предоставлением услуг, которые могут быть прямо отнесены на конкретные объекты расходов);

65 "Расчеты по страхованию" (на сумму отчисленной на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное страхование на случай безработицы и другие социальные мероприятия);

685 "Расчеты с разными кредиторами" (на стоимость услуг, предоставленных сторонними организациями для производственных потребностей) и др.

В конце месяца на дебет счета 23 "Производство" с кредита счета 91 "Общепроизводственные расходы" списываются общепроизводственные расходы в сумме, исчисленной в установленном порядке, которая подлежит включению в себестоимость продукции (работ, услуг).

Таким образом, на дебете счета 23 "Производство" и его аналитических счетов в конце месяца получают отражение все производственные расходы — как основные, так и накладные.

С кредита счета 23 "Производство" списывают стоимость возвратных отходов (в корреспонденции с дебетом счета 209 "Прочие материалы"), производственного неисправимого брака, если он имел место (на дебет счета 24 "Брак в производстве"), и производственную себестоимость готовой продукции (на дебет счета 26 "Готовая продукция").

Сальдо (дебетовое) счета 23 "Производство" отражает затраты в незавершенное производство (т.е. остатки деталей, полуфабрикатов, изделий, находящиеся в процессе производства). Для определения затрат в незавершенное производство в конце месяца проводится его инвентаризация, определяется степень готовности изделий, а затем производится их оценка исходя из фактических материальных и трудовых затрат.

При исчислении фактической производственной себестоимости выпущенной из производства готовой продукции (выполненных работ) к затратам в незавершенное производство на начало месяца прибавляют затраты за месяц (уменьшенные на стоимость возвратных отходов) и вычитают затраты в незавершенное производство на конец месяца.

На фактическую себестоимость выпущенной из производства готовой продукции (выполненных работ) в бухгалтерском учете делают запись по кредиту счета 23 "Производство" и дебету счетов:

26 "Готовая продукция" (на производственную себестоимость готовой продукции);

90 "Себестоимость реализации" (на производственную себестоимость сданных заказчикам работ, услуг).

При этом следует обратить внимание, что поскольку фактическую себестоимость продукции исчисляют только в конце месяца (после отражения всех прямых затрат и распределения косвенных расходов), то в течение месяца полученную из производства готовую продукцию приходуют по принятым на предприятии учетным ценам, как правило, по плановой себестоимости. Это обеспечивает возможность отражать движение готовой продукции по мере осуществления хозяйственных операций. После составления отчетной калькуляции плановую себестоимость готовой продукции корректируют до фактической себестоимости ее изготовления: на сумму экономии делают отрицательную запись (способом "красного сторно"), на сумму перерасхода - дополнительную запись.

Кроме того, построение Плана счетов обеспечивает возможность использования одновременно счетов класса 8 "Расходы по элементам" и класса 9 "Расходы деятельности". Это дает возможность системным путем получить информацию о затратах по элементам, а затем перегруппировать эти расходы по центрам ответственности и видам деятельности.

Основные бухгалтерские проводки по учету затрат на производство и выпуску продукции

Содержание хозяйственной операции Дебет счета (субсчета)

Кредит счета (субсчета)

1 2 3
Отражение затрат на производство продукции (работ, услуг): — прямые материальные затраты 23 "Производство" 20 "Производственные запасы" 22 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" 25 "Полуфабрикаты"
— прямые расходы на оплату труда 23 "Производство" 66 "Расчеты по оплате труда"
— прямые расходы на социальные мероприятия 23 "Производство" 65 "Расчеты по страхованию"
— невозмещенные потери от брака 23 "Производство"

24 "Брак в производстве"

— общепроизводственные расходы (распределяются между объектом расходов) 23 "Производство" 91 "Общепроизводственные расходы"
Расходы на производство предприятий, использующих счета класса 8 "Расходы по элементам" (с использованием счета 23 "Производство") писание элементов производственных расходов: — материальные затраты на производство 23 "Производство" 80 "Материальные затраты"
— расходы на оплату труда работников

23 "Производство"

81 "Расходы на оплату труда"
— отчисления на социальные мероприятия 23 "Производство" 82 "Отчисления на социальные мероприятия"
— амортизация производственных необоротных активов

23 "Производство"

83 "Амортизация"

— прочие производственные операционные расходы

23 "Производство"

84 "Прочие операционные расходы"

Оприходование полученных из производства: — производственных отходов

209 "Прочие материалы"

23 "Производство"

— полуфабрикатов 25 "Полуфабрикаты" 23 "Производство"
— готовой продукции 26 "Готовая продукция" 23 "Производство"
Списание производственной себестоимости выполненных и сданных заказчикам работ (услуг) 903 "Себестоимость реализованных работ и услуг" 23 "Производство"

1.2 Учет расчетов с учредителями

Уставный капитал представляет собой совокупность вложений (в денежном выражении) участников (собственников) в имущество при создании предприятия для обеспечения его уставной деятельности, определенной учредительными документами (уставом).

В государственных предприятиях уставный капитал формируется за счет выделенной им государством части национального имущества (необоротных и оборотных активов) для выполнения возложенных на них уставных задач и в дальнейшем увеличивается за счет собственной прибыли.

Имущество предприятий с иностранными инвестициями при создании формируется за счет взносов учредителей в уставный капитал. Величина уставного капитала таких предприятий под лежит регистрации и не может быть изменена иначе, как по решению учредителей.

В бухгалтерском учете на сумму взносов учредителей в уставный капитал предприятия делают запись по кредиту счета 40 "Уставный капитал" в корреспонденции с дебетом счетов:

31 "Счета в банках" (на сумму внесенных денежных средств в национальной и иностранной валюте), 15 "Капитальные инвестиции" (на стоимость внесенных основных средств, других необоротных материальных активов, нематериальных активов в оценке, согласованной сторонами);

20 "Производственные запасы", 28 "Товары" и др. (на стоимость внесенных оборотных материальных активов).

После поступления последнего взноса и достижения уставного капитала размера, зарегистрированного учредительными документами, записи на счете 40 "Уставный капитал" могут быть сделаны только по решению правления предприятия об увеличении (или уменьшении) уставного капитала, а следовательно – и доли прибыли каждого из учредителей.

Уставный капитал может быть увеличен либо за счет дополнительных взносов учредителей в совместное предприятие, либо отчислений в него части прибыли; уменьшение – при выходе из предприятия одного или нескольких участников, а также при списании по решению правления понесенных убытков, которые участники не смогут покрыть будущей прибылью.

Изменения уставного капитала предприятия в связи с при обретением основных средств и нематериальных активов, их выбытием (списанием) и начислением износа на счете 40 "Уставный капитал" не отражаются.

Принципы формирования уставного капитала акционерных обществ регламентируются Законом Украины "О хозяйственных обществах", в соответствии с которым акционерные общества могут создаваться в виде открытых акционерных обществ (имеющие уставный капитал, поделенный на определенное количество акций равной номинальной стоимости, которые могут распространяться открытой подпиской и куплей-продажей на фондовой бирже) и закрытых акционерных обществ (акции которых распределяются только между учредителями и не могут распространяться путем подписки и свободно продаваться или покупаться на фондовой бирже).

Для формирования уставного капитала акционерного общества могут быть привлечены: личные накопления денежных средств и ценных бумаг; собственное имущество, переданное акционерному обществу; приватизационные бумаги (подтверждающие право собственности на часть имущества, соответствующую номиналу приватизационной бумаги). Формирование уставного капитала акционерного общества учитывается на счете 40 "Уставный капитал" по субсчетам "Простые акции" и "Привилегированные акции". Величина уставного капитала за крытого акционерного общества устанавливается в сумме, предусмотренной учредительными документами; уставный капитал от крытого акционерного общества определяется в сумме произведенной подписки на акции в размере их номинальной стоимости (независимо от цены их фактической реализации).

Аналитический учет по счету 40 "Уставный капитал" и его субсчетам ведется по видам акций (простые, привилегированные) и учредителям (участникам) акционерного общества. Сальдо счета 40 "Уставный капитал" должно соответствовать размеру уставного капитала, зарегистрированного в учреди тельных документах акционерного общества, и должно быть равно номинальной стоимости выпущенных акций. Изменения этой суммы допускаются лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке, и внесения соответствующих изменений в реестр государственной регистрации.

После регистрации акционерного общества на сумму произведенной подписки на акции по их номинальной стоимости в бухгалтерском учете делают запись:

Д-т сч. 46 "Неоплаченный капитал";

К-т сч. 40 "Уставный капитал".

Если фактическая цена реализации акций превышает их номинальную стоимость, то сумма разницы зачисляется в эмиссионный доход записью по дебету счета 46 "Неоплаченный капитал" и кредиту счета 42 "Дополнительный капитал", субсчет 421 "Эмиссионный доход".

Фактически полученные взносы от акционеров в оплату акций отражаются записью:

Д-т сч. 31 "Счета в банках" (на сумму внесенных денежных средств);

Д-т сч. 15 "Капитальные инвестиции" (на стоимость

внесенных основных средств, других необоротных материальных активов, нематериальных активов в оценке, согласованной сторонами);

Д-т сч. 14 "Долгосрочные финансовые инвестиции" (на стоимость внесенных ценных бумаг (облигаций) других предприятий);

К-т сч. 46 "Неоплаченный капитал".

Уставный капитал, объявленный при регистрации акционерного общества, должен быть оплачен полностью в течение года. В случае если уставный капитал оплачен не полностью, его величина должна быть уменьшена (перерегистрирована) на сумму неразмещенных акций.

В отчете о результатах выпуска ценных бумаг эмитент делает распределение полученных от продажи акций средств: на уставный капитал — в сумме номинальной стоимости реализованных акций (в бухгалтерском учете делается запись по кредиту счета 40 "Уставный капитал") и дополнительные собственные средства – в сумме превышения фактической цены продажи акций над их номинальной стоимостью (в бухгалтерском учете делается запись по кредиту счета 42 "Дополнительный капитал", субсчет 421 "Эмиссионный доход").

Бланки акций учитываются и хранятся акционерным обществом как бланки строгого учета. Бухгалтерский учет бланков акций ведется на забалансовом счете 08 "Бланки строгого учета". По дебету этого счета отражается поступление бланков акций, а по кредиту – их списание при выдаче акционерам после полной оплаты их стоимости. Аналитический учет ведет ся по видам акций (именные, на предъявителя, привилегированные, простые) и материально ответственным лицам.

Порядок изменения уставного капитала акционерного общества регламентируется Законом Украины "О хозяйственных обществах", в соответствии с которым увеличение уставного капитала акционерного общества может быть осуществлено путем дополнительного выпуска акций, обмена акций на облигации или увеличения номинальной стоимости акций. При дополнительном выпуске акций записи в бухгалтерском учете делаются такие, как и при первичной эмиссии.

При увеличении номинальной стоимости акций делают запись по кредиту счета 40 "Уставный капитал" и дебету счетов по учету денежных средств (счет 30 "Касса", 31 "Счета в банках") или счета 443 "Прибыль, использованная в отчетном периоде" – в зависимости от источника увеличения: дополнительных денежных взносов акционеров или за счет прибыли акционерного общества.

Уменьшение уставного капитала акционерного общества может быть в результате уменьшения номинальной стоимости акций или уменьшения количества акций за счет выкупа части акций у их собственников с целью аннулирования этих акций, последующей перепродажи или распространения среди своих работников.

При уменьшении номинальной стоимости акций в бухгалтерском учете делают запись по дебету счета 40 "Уставный капитал" и кредиту счета 67 "Расчеты с участниками".

Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, в бухгалтерском учете отражается записью:

Д-т сч. 45 "Изъятый капитал", субсчет 451 "Изъятые акции";

К-т сч. 30 "Касса" (или 31 "Счета в банках").

При перепродаже или распространении среди своих работ ников выкупленных акций делают запись:

Д-т сч. 30 "Касса" (или 31 "Счета в банках");

К-т сч. 45 "Изъятый капитал", субсчет 451 "Изъятые акции" (на номинальную стоимость акций);

К-т сч. 42 "Дополнительный капитал", субсчет 421 "Эмиссионный доход" (на сумму, превышающую

номинальную стоимость акций).

В случае, если выкупленные акции были перепроданы по цене, ниже номинальной стоимости, разница между ценой выкупа и номинальной стоимостью списывается за счет эмиссионного дохода.

То есть операции по перепродаже акций, выкупленных у акционеров, не вызывают изменения уставного капитала акционерного общества.

Если же по решению собрания акционеров акции, выкупленные у их собственников подлежат аннулированию, то в этом случае уставный капитал на номинальную стоимость аннулированных акций уменьшается. В бухгалтерском учете при аннулировании акций делают запись:

Д-т сч. 40 "Уставный капитал" (на номинальную стоимость аннулированных акций);

Д-т сч. 42 "Дополнительный капитал", субсчет 421 "Эмиссионный доход" (на сумму, превышающую номинальную стоимость акций);

К-т сч. 45 "Изъятый капитал", субсчет 451 "Изъятые акции" (на фактическую сумму выкупленных акций).

При отсутствии эмиссионного дохода сумма, превышающая номинальную стоимость аннулированных акций, списывается за счет прочих доходов деятельности.

Увеличение уставного капитала акционерного общества в результате обмена акций на облигации отражается записью по дебету счета 52 "Долгосрочные обязательства по облигациям" и кредиту счета 40 "Уставный капитал".

Отражение операций по изменению уставного капитала акционерного общества осуществляется только после соответствующей регистрации изменения устава в органах, которыми он был зарегистрирован.

Резервный капитал создается в целях устранения возможных в будущем временных финансовых затруднений и обеспечения нормальной работы предприятия. Величина резервного капитала определяется учредительными документами как максимальный процент от размера уставного капитала. В частности, в акционерных обществах резервный капитал должен составлять не менее 25% величины уставного капитала. Он создается за счет ежегодных отчислений от прибыли в предусмотренном учредительными документами проценте (в акционерных обществах — не менее 5% чистой прибыли).

Отчисления от прибыли в резервный капитал в бухгалтерском учете отражаются записью:

Д-т сч. 44 "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)", субсчет 443 "Прибыль, использованная в отчетном периоде";

К-т сч. 43 "Резервный капитал".

Средства резервного капитала используются на дополни тельные затраты по производственному и социальному развитию, на пополнение оборотных средств предприятия, покрытие убытков, на выплату гарантированных дивидендов по привилегированным акциям (в случае недостаточности прибыли) и другие мероприятия, предусмотренные учредительными доку ментами.

Использование средств резервного капитала в бухгалтерском учете отражается записью по дебету счета 43 "Резервный капитал" и кредиту счетов:

40 "Уставный капитал" (на сумму, направленную на увеличение уставного капитала);

67 "Расчеты с участниками" (на сумму начисленных дивидендов по привилегированным акциям при недостаточности прибыли на эти цели);

44 "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)", субсчет 442 "Непокрытые убытки" (на сумму списанных непокрытых убытков) и др.

Основные бухгалтерские проводки, используемые при учете собственного капитала

Содержание хозяйственной операции Дебет счета Кредит счета
1 2 3
В предприятиях с иностранными инвестициями
Произведены взносы учредителей в уставный капитал предприятия:
- денежные средства в национальной и иностранной валюте 311, 312 40
- основные средства, другие необоротные материальные активы, нематериальные активы (по стоимости, согласованной сторонами) 15 40
- оборотные материальные активы 20, 22, 28 и др. 40
По решению правления предприятия на увеличение уставного капитала направлена часть нераспределенной прибыли отчетного периода 443 40
По решению правления понесенные убытки, которые участники не смогут покрыть будущей прибылью, спи саны в уменьшение уставного капитала предприятия 40 442
Уменьшен уставный капитал в результате возврата взносов учредителей при выходе из предприятия 40 30, 311, 312

В акционерных обществах

Оприходованы приобретенные бланки акций (как бланки строгого учета) по номинальной стоимости

08
Произведена подписка (заключено соглашение о подписке) на выпущенные акции по номинальной стоимости 46 40
Внесены акционерами в счет оплаты акций:
- денежные средства; 30, 31 46
- основные средства, другие необоротные материальные активы, нематериальные активы (в стоимости, согласованной сторонами) 15 46
- оборотные материальные активы 20, 22, 28 и др. 46
- ценные бумаги (облигации) других предприятий 14 46
Списаны бланки акций, выданные акционерам после полной оплаты их стоимости 08
Увеличен уставный капитал в результате увеличения номинальной стоимости акций
- за счет прибыли акционерного общества 433 40
- за счет дополнительных взносов акционеров 30, 31 40
Увеличен уставный капитал акционерного общества в результате обмена акций на облигации 52 40
Увеличен уставный капитал акционерного общества за счет средств резервного капитала 43 40
Уменьшен уставный капитал в результате уменьшения номинальной стоимости акций 40 67
Отражена стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров 451 30, 31

Отражена операция по перепродаже выкупленных акций:

- на номинальную стоимость; 30,31 451
- на сумму, превышающую номинальную стоимость акций 30, 31 421
Отражена операция по аннулированию выкупленных акций:
- на номинальную стоимость; 40 451
- на сумму, превышающую номинальную стоимость акций 421 451

Учет резервного капитала

Согласно учредительным документам произведены отчисления от при были отчетного периода в резервный капитал

443 43
Отражено использование средств резервного капитала:

- в сумме, направленной на увеличение уставного капитала предприятия;

43 40
- в сумме, использованной на покрытие убытков; 43 442
- в сумме, использованной на начисления дивидендов по привилегированным акциям – при недостаточности у акционерного общества прибыли на эти цели 43 67

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Исходные данные

Таблица 1-Остатки по счетам на 01.03.2001 года

№ счета Наименование Сумма, грн.
10 Основные средства 370000
13 Износ необоротных активов 70000
201 Сырье и материалы 13000
26 Готовая продукция 20300
36 Расчеты с покупателями и заказчиками 1100
372 Расчеты с подотчетными лицами 200
30 Касса 400
31 Счета в банках 163000
63 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 4000
64 Расчеты по налогам и платежам 5000
65 Расчеты по страхованию 2100
661 Расчеты по заработной плате 23000
662 Расчеты с депонентами 2000
441 Прибыль нераспределенная 200
40 Уставный капитал 458300
60 Краткосрочные ссуды 3400

Таблица 2- Расшифровка остатков по счету 201 "Сырье и материалы"

Количество Сумма, грн.
Материал А,т 20 11400
Материал Б,кг 11 1600
Итого по счету №201 13000

Таблица 3

Исходные данные для распределения общепроизводственных затрат

Показатель Сумма, грн.
1 База распределения по нормальной мощности (основная заработная плата производственных рабочих) 7500
2 Общепроизводственные затраты по нормальной мощности, в т.ч. 46500
- переменные, грн 33500
- постоянные, грн 13000

2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 4- Журнал регистрации хозяйственных операций за март
Содержание операции Первичные документы Кор.счета Сумма
Дебет Кредит
1 Произведена предоплата поставщику за материал А Счет;
выписка банка
371 311 45 000,00
2 Отражена сумма налогового кредита по НДС Налоговая
накладная
641 644 7 500,00
3 Произведена предоплата за транспортные услуги по материалу А Счет;
выписка банка
371 311 2 800,00
4 Отражена сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 641 644 466,67
5 Оприходован на склад материал А: количество (т) 75,00
по первоначальной стоимости сумма (без НДС) (грн) Накладная 201 631 39 833,33
6 Списана сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 644 631 7 500,00
7 Списана сумма НДС по транспортным расходам Налоговая накладная 644 631 466,67
8 Произведен зачет задолженностей с поставщиком Счет 631 371 45 000,00
9 Произведен зачет задолженностей c транспортной организацией Счет 631 371 2 800,00
10 Получен на склад материал Б: количество (кг) 42,00
Сумма (без НДС) Приходный ордер 201 631 6 000,00
11 Отражается сумма НДС по материалу Б Налоговая накладная 641 631 1 200,00
12 Выдано из кассы под отчет Иванову И. И. Расходный ордер 372 301 125,00
13 Оплачено из подотчетных сумм за доставку материала Б Авансовый отчет 631 372 100,00
14 Отражена сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 641 631 17,00
15 Включена в первоначальную стоимость материала Б
сумма транспортных расходов
201 631 83,00
16 Оплачена задолженность поставщику за материал Б Счет; выписка банка 631 311 7 200,00
17 Оприходован на склад материал А: количество (т) 12,00
Сумма (без НДС) Накладная 201 631 8 000,00
18 Отражена сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 641 631 1 600,00
19 Ж/д тариф за доставку материала А с НДС Счет 900,00
201 631 750,00
20 Отражена сумма налогового кредита по транспортировке материала А Налоговая накладная 641 631 150,00
21 Оплачена стоимость материала А:
а) поставщику Счет; выписка банка 631 311 9 600,00
б) ж/д тариф Счет; выписка банка 631 311 900,00
22 Безвозмездно получены запасные части (справедливая стоимость) Приходный ордер 207 745 2 200,00
23 Отражены доходы за полученные запчасти 745 79 2 200,00
Средневзвешенная себестоимость материала А (грн/т) 560,59
24 Отпущен материал А (по средневзвешенной с/с) на:
а) производство изделия №1 (т) Лимитно-заборная карта; требование 23/1 201 56,00
на сумму (грн) 31 393,15
б) производство изделия № 2 (т) 23/2 201 19,00
на сумму (грн) 10 651,25
в) исправление брака (т) 24 201 2,00
на сумму (грн) 1 121,18
г) общепроизводственные нужды (т) 91 201 1,00
на сумму (грн) 560,59
д) общехозяйственные нужды (т) 92 201 0,50
на сумму (грн) 280,30
е) обеспечение сбыта продукции (т) 93 201 0,50
на сумму (грн) 280,30
25 Отпущенные запчасти на ремонт технологического оборудования Лимитно-заборная карта; требование 91 207 1 700,00
Средневзвешенная себестоимость материала Б (грн/кг) 144,96
26 Списан материал Б на производство продукции
а) изделие №1 (кг) Лимитно-заборная карта; требование 23/1 201 4,00
на сумму (грн) 579,85
б) изделие № 2 (кг) 23/2 201 15,00
на сумму (грн) 2 174,43
27 Отпущен материал Б:
а) на расходы по охране труда (кг) 3,00
на сумму (грн) 91 201 434,89
б) на обслуживание и эксплуатацию оборудования (кг) 5,00
на сумму (грн) 91 201 724,81
в) на содержание административных зданий (кг) 2,00
на сумму (грн) 92 201 289,92
28 Начислена заработная плата работникам, занятым производством продукции
а) изделия №1 Расчетно-платежная ведомость 23/1 661 6 000,00
б) изделия № 2 23/2 661 3 000,00
29 Начислена заработная плата:
а) цеховому персоналу 91 661 2 000,00
б) рабочим по ремонту и эксплуатации оборудования 91 661 1 900,00
в) работникам административно-управленческого аппарата 92 661 2 800,00
г) работникам отдела сбыта 93 661 380,00
д) рабочим за исправления брака (изделия №2) 24/2 661 1 000,00
30 Произведены обязательные удержания из заработной платы работников:
а) подоходный налог, % Расчетно-платежная ведомость 661 641 3 416,00
б) сбор в пенсионный фонд, % 661 651 341,60
в) сбор на социальное страхование на случай безработицы, % 661 653 85,40
г) сбор на социальное стразование на случай временной нетрудоспособности, % 661 652 85,40
31 Начислены на фонд оплаты труда работников, указанных в пунктах 28, 29.
а) сбор в пенсионный фонд, 32% Расчет бухгалтерии
изделие № 1 23/1 651 1 920,00
изделие № 2 23/2 651 960,00
исправление брака по изделию № 2 24/2 651 320,00
общепроизводственные затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и эксплуатации оборудования 91 651 1 248,00
административно-управленческий аппарат 92 651 896,00
работникам отдела сбыта 93 651 121,60
б) сбор в фонд социального страхования, 2,9% Расчет бухгалтерии
изделие № 1 23/1 652 174,00
изделие № 2 23/2 652 87,00
исправление брака по изделию № 2 24 652 29,00
общепроизводственные затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и эксплуатации оборудования 91 652 113,10
административно-управленческий аппарат 92 652 81,20
работникам отдела сбыта 93 652 11,02
в) сбор в фонд социального страхования на случай
безработицы, 2,1%
Расчет бухгалтерии
изделие № 1 23/1 653 126,00
изделие № 2 23/2 653 63,00
исправление брака по изделию № 2 24/2 653 21,00
общепроизводственные затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и эксплуатации оборудования 91 653 81,90
административно-управленческий аппарат 92 653 58,80
работникам отдела сбыта 93 653 7,98
г) сбор в фонд социального страхования на случай
несчастного случая,2 %
Расчет бухгалтерии
изделие № 1 23/1 656 120,00
изделие № 2 23/2 656 60,00
исправление брака по изделию № 2 24/2 656 20,00
общепроизводственные затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и эксплуатации оборудования 91 656 78,00
административно-управленческий аппарат 92 656 56,00
работникам отдела сбыта 93 656 7,60
32 Начислена амортизация
а) основных средств общепроизводственного назначения 91 131 2 000,00
б) административные здания 92 131 1 000,00
в) технологического оборудования 91 131 4 000,00
г) складов готовой продукции 93 131 250,00
33 Получены денежные средства из кассы предприятия на командировочные расходы Расходный кассовый ордер 372 301 275,00
34 Списаны командировочные расходы Авансовый отчет
а) цехового персонала 91 372 28,00
б) административного персонала 92 372 70,00
в) работников отдела сбыта 93 372 175,00
35 Возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы Приходный кассовый ордер 301 372 27,00
36 Списана фактическая себестоимость забракованной продукции Акт о списании
а) по изделию № 1 24 23/1 900,00
б) по изделию №2 24 23/2 3 500,00
37 Отражены суммы, удержанные из заработной платы виновников брака в возмещение потерь от брака Расчетно-платежная ведомость 661 24 600,00
38 Списаны убытки от брака 91 24 6 311,18
39 Отображена стоимость работ и услуг сторонних организаций
а)услуги телефонной связи Счет; выписка банка 92 311 1 800,00
б) расчетно-кассовое обслуживание учреждением банка 92 311 310,00
в) услуги по сертификации продукции 93 311 480,00
г) услуги по рекламе продукции 93 311 1 950,00
д) услуги по отоплению и освещению цехов 91 311 10 800,00
е) услуги по отоплению и освещению административных зданий 92 311 5 350,00
40 Между объектами производства распределены общепроизводственные расходы: Расчет бухгалтерии
а) изделие №1: 23/1 91 16 224,00
б) изделие №2: 23/2 91 8 112,00
41 Списаны нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы 901 91 7 644,48
79 901 7 644,48
42 Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции:
а) изделие №1 26 23/1 55 636,99
б) изделие №2 26 23/2 21 607,68
43 Отгружена продукция покупателям (с НДС) Накладная 361 701 40 000,00
44 Отражено налоговое обязательство по НДС Налоговая накладная 701 641 6 666,67
45 Списана себестоимость реализованной продукции 901 26 38 600,00
46 Сформирован финансовый результат от реализации продукции
а) списана себестоимость реализованной готовой продукции 79 901 38 600,00
б) списан доход от реализации готовой продукции 701 79 33 333,33
47 Получена на расчетный счет оплата за реализованную продукцию Счет; выписка банка 311 361 40 000,00
48 Получена на расчетный счет предоплата за продукцию (с НДС) Счет; выписка банка 311 681 45 000,00
49 Отражена сумма налоговых обязательств по НДС Налоговая накладная 643 641 7 500,00
50 Отгружена продукция по предоплате Транспортная накладная 361 701 45 000,00
51 Списана сумма налоговых обязательств по НДС Налоговая накладная 701 643 7 500,00
52 Списана себестоимость реализованной готовой продукции 901 26 44 400,00
53 Сформирован финансовый результат от реализации продукции
а) списана себестоимость реализованной продукции 79 901 44 400,00
б) списан доход от реализации продукции 701 79 37 500,00
54 Проведен зачет задолженности с покупателями Счета 681 361 45 000,00
55 Перечислено с текущего счета:
а) в пенсионный фонд Выписка банка, платежное поручение 651 311 5 807,20
б) в фонд социального страхования 652 311 580,72
в) в фонд социального страхования на случай безработицы 653 311 444,08
г) в фонд социального страхования от несчастных случаев 656 311 341,60
д) подоходный налог 641 311 3 416,00
е) НДС 641 311 8 233,00
56 Получены денежные средства в кассу с текущего счета для выплаты заработной платы Приходный кассовый ордер 301 311 18 000,00
57 Выплачена заработная плата работникам за февраль Расчетно-платежная ведомость 661 301 17 200,00
58 Депонирована заработная плата Расчетно-платежная ведомость 661 662 800,00
59 Сумма депонированной заработной платы сдана в банк Расходный кассовый ордер 311 301 800,00
60 Общая сумма сформированных административных затрат списывается на финансовые результаты операционной деятельности 79 92 12 992,22
61 Общая сумма сформированных затрат на сбыт списывается на финансовые результаты операционной деятельности 79 93 3 663,50
62 Получен на текущий счет краткосрочный кредит банка Выписка банка 311 601 18 000,00
63 Начислены проценты за полученный кредит 951 601 520,00
64 Списана сумма начисленного процента за кредит 79 951 520,00
65 Начислен подоходный налог по данным бухгалтерского учета 79 641 0,00
66 Определен и списан финансовый результат по счету 79 (убыток) 442 79 34 786,86
Убыток списан за счет нераспределенной прибыли 441 442 34 786,86
67 Начислены дивиденды по итогам квартала 441 671 0,00
68 Создан резервный капитал в соответствии с учредительными документами за счет нераспределенной прибыли 441 43 0,00

2.3 Синтетические счета и ведомости

Счет №10 "Основные средства"
Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало 370 000,00 Сальдо начало
Оборот по дебету 0,00 Оборот по кредиту 0,00
Сальдо на конец 370 000,00 Сальдо на конец 0,00
Остаток на счете 370 000,00

Счет №131 "Износ основных средств"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало 70 000,00
Оборот по дебету 0,00 Оборот по кредиту 7 250,00
32а 91 2 000,00
32б 92 1 000,00
32в 91 4 000,00
32г 93 250,00
Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 77 250,00
Остаток на счете 77 250,00

Счет №201 "Сырье и материалы"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало 13 000,00 Сальдо начало
Оборот по дебету 54 666,33 Оборот по кредиту 48 490,67
5 631 39 833,33 24а 23/1 31 393,15
10 631 6 000,00 24б 23/2 10 651,25
15 631 83,00 24в 24 1 121,18
17 631 8 000,00 24г 91 560,59
19 631 750,00 24д 92 280,30
24е 93 280,30
26а 23/1 579,85
26б 23/2 2 174,43
27а 91 434,89
27б 91 724,81
27в 92 289,92
Сальдо на конец 67 666,33 Сальдо на конец 48 490,67
Остаток на счете 19 175,67

Счет №207 "Запасные части"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало
Оборот по дебету 2 200,00 Оборот по кредиту 1 700,00
22 745 2 200,00 25 91 1 700,00
Сальдо на конец 2 200,00 Сальдо на конец 1 700,00
Остаток на счете 500,00

Счет №23 "Производство"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало
Оборот по дебету 81 644,67 Оборот по кредиту 81 644,67
24а 201 31 393,15 36а 24 900,00
24б 201 10 651,25 36б 24 3 500,00
26а 201 579,85 42а 26 55 636,99
26б 201 2 174,43 42б 26 21 607,68
28а 661 6 000,00
28б 661 3 000,00
31а 651 1 920,00
31а 651 960,00
31б 652 174,00
31б 652 87,00
31в 653 126,00
31в 653 63,00
31г 656 120,00
31г 656 60,00
40а 91 16 224,00
40б 91 8 112,00
Сальдо на конец 81 644,67 Сальдо на конец 81 644,67
Остаток на счете 0,00

Счет №24 "Брак в производстве"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало
Оборот по дебету 6 911,18 Оборот по кредиту 6 911,18
24в 201 1 121,18 37 661 600,00
29д 661 1 000,00 38 91 6 311,18
31а 651 320,00
31б 652 29,00
31в 653 21,00
31г 656 20,00
36а 23/1 900,00
36б 23/2 3 500,00
Сальдо на конец 6 911,18 Сальдо на конец 6 911,18
Остаток на счете 0,00

Счет №26 "Готовая продукция"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало 20 300,00 Сальдо начало
Оборот по дебету 77 244,67 Оборот по кредиту 83 000,00
42а 23/1 55 636,99 45 901 38 600,00
42б 23/2 21 607,68 52 901 44 400,00
Сальдо на конец 97 544,67 Сальдо на конец 83 000,00
Остаток на счете 14 544,67
Счет №301 "Касса в национальной валюте"
Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало 400,00 Сальдо начало
Оборот по дебету 18 027,00 Оборот по кредиту 18 400,00
35 372 27,00 12 372 125,00
56 311 18 000,00 33 372 275,00
57 661 17 200,00
59 311 800,00
Сальдо на конец 18 427,00 Сальдо на конец 18 400,00
Остаток на счете 27,00

Счет №311 "Текущий счет в национальной валюте"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало 163 000,00 Сальдо начало
Оборот по дебету 103 800,00 Оборот по кредиту 123 012,60
47 361 40 000,00 1 371 45 000,00
48 681 45 000,00 3 371 2 800,00
59 301 800,00 16 631 7 200,00
62 601 18 000,00 21а 631 9 600,00
21б 631 900,00
39а 92 1 800,00
39б 92 310,00
39в 93 480,00
39г 93 1 950,00
39д 91 10 800,00
39е 92 5 350,00
55а 651 5 807,20
55б 652 580,72
55в 653 444,08
55г 656 341,60
55д 641 3 416,00
55е 641 8 233,00
56 301 18 000,00
Сальдо на конец 266 800,00 Сальдо на конец 123 012,60
Остаток на счете 143 787,40

Счет №361 "Расчеты с отечественными покупателями"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало 1 100,00 Сальдо начало
Оборот по дебету 85 000,00 Оборот по кредиту 85 000,00
43 701 40 000,00 47 311 40 000,00
50 701 45 000,00 54 681 45 000,00
Сальдо на конец 86 100,00 Сальдо на конец 85 000,00
Остаток на счете 1 100,00

Счет №371 "Расчеты по выданным авансам"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало
Оборот по дебету 47 800,00 Оборот по кредиту 47 800,00
1 311 45 000,00 8 631 45 000,00
3 311 2 800,00 9 631 2 800,00
Сальдо на конец 47 800,00 Сальдо на конец 47 800,00
Остаток на счете 0,00

Счет №372 "Расчеты с подотчетными лицами"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало 200,00 Сальдо начало
Оборот по дебету 400,00 Оборот по кредиту 400,00
12 301 125,00 13 631 100,00
33 301 275,00 34а 91 28,00
34б 92 70,00
34в 93 175,00
35 301 27,00
Сальдо на конец 600,00 Сальдо на конец 400,00
Остаток на счете 200,00

Счет №40 "Уставный капитал"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало 458 300,00
Оборот по дебету 0,00 Оборот по кредиту 0,00
Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 458 300,00
Остаток на счете 458 300,00

Счет №43 "Резервный капитал"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало
Оборот по дебету 0,00 Оборот по кредиту 0,00
Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 0,00
Остаток на счете 0,00
Счет №44 "Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)"
Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало 200,00
Оборот по дебету 34 786,86 Оборот по кредиту 0,00
66 79 34 786,86
Сальдо на конец 34 786,86 Сальдо на конец 200,00
Остаток на счете 34 586,86

Счет №601 "Краткосрочные кредиты банка в национальной валюте"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало 3 400,00
Оборот по дебету 0,00 Оборот по кредиту 18 520,00
62 311 18 000,00
63 951 520,00
Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 21 920,00
Остаток на счете 21 920,00

Счет №631 "Расчеты с отечественными поставщиками"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало 4 000,00
Оборот по дебету 65 600,00 Оборот по кредиту 65 600,00
8 371 45 000,00 5 201 39 833,33
9 371 2 800,00 6 644 7 500,00
13 372 100,00 7 644 466,67
16 311 7 200,00 10 201 6 000,00
21а 311 9 600,00 11 641 1 200,00
21б 311 900,00 14 641 17,00
15 201 83,00
17 201 8 000,00
18 641 1 600,00
19 201 750,00
8 20 641 150,00
Сальдо на конец 65 600,00 Сальдо на конец 69 600,00
Остаток на счете 4 000,00

Счет №641 "Расчеты по налогам"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало 0,00 Сальдо начало 5 000,00
Оборот по дебету 22 582,67 Оборот по кредиту 17 582,67
2 644 7 500,00 30а 661 3 416,00
4 644 466,67 44 701 6 666,67
11 631 1200,00 49 643 7 500,00
14 631 17,00
18 631 1 600,00
20 631 150,00
55г 311 3 416,00
55д 311 8 233,00
Сальдо на конец 22 582,67 Сальдо на конец 22 582,67
Остаток на счете 0,00

Счет №643 "Налоговое обязательство"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало 0,00
Оборот по дебету 7 500,00 Оборот по кредиту 7 500,00
49 641 7 500,00 51 701 7 500,00
Сальдо на конец 7 500,00 Сальдо на конец 7 500,00
Остаток на счете 0,00

Счет №644 "Налоговый кредит"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало
Оборот по дебету 7 966,67 Оборот по кредиту 7 966,67
6 631 7 500,00 2 641 7 500,00
7 631 466,67 4 641 466,67
Сальдо на конец 7 966,67 Сальдо на конец 7 966,67
Остаток на счете 0,00

Счет №651 "Расчеты по пенсионному обеспечению"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало 2 100,00
Оборот по дебету 5 807,20 Оборот по кредиту 5 807,20
55а 311 5 807,20 30б 661 341,60
31а 23/1 1 920,00
31а 23/2 960,00
31а 24/2 320,00
31а 91 1 248,00
31а 92 896,00
31а 93 121,60
Сальдо на конец 5 807,20 Сальдо на конец 7 907,20
Остаток на счете 2 100,00

Счет №652 "Расчеты социальному страхованию"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало
Оборот по дебету 580,72 Оборот по кредиту 580,72
55б 311 580,72 30г 661 85,40
31б 23/1 174,00
31б 23/2 87,00
31б 24 29,00
31б 91 113,10
31б 92 81,20
31б 93 11,02
Сальдо на конец 580,72 Сальдо на конец 580,72
Остаток на счете 0,00

Счет №653 "Расчеты по страхованию на случай безработицы"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало
Оборот по дебету 444,08 Оборот по кредиту 444,08
55в 311 444,08 30в 661 85,40
31в 23/1 126,00
31в 23/2 63,00
31в 24/2 21,00
31в 91 81,90
31в 92 58,80
31в 93 7,98
Сальдо на конец 444,08 Сальдо на конец 444,08
Остаток на счете 0,00

Счет №656 "Расчеты по страхованию от несчастных случаев"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало
Оборот по дебету 341,60 Оборот по кредиту 341,60
55г 311 341,60 31г 23/1 120
31г 23/2 60
31г 24/2 20
31г 91 78
31г 92 56
31г 93 7,6
Сальдо на конец 341,60 Сальдо на конец 341,60
Остаток на счете 0,00

Счет №661 "Расчеты по заработной плате"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало 23 000,00
Оборот по дебету 22 528,40 Оборот по кредиту 17 080,00
30а 641 3 416,00 28а 23/1 6 000,00
30б 651 341,60 28б 23/2 3 000,00
30в 653 85,4 29а 91 2 000,00
30г 652 85,40 29б 91 1 900,00
37 24 600,00 29в 92 2 800,00
57 301 17 200,00 29г 93 380,00
58 662 800,00 29д 24/2 1 000,00
Сальдо на конец 22 528,40 Сальдо на конец 40 080,00
Остаток на счете 17 551,60

Счет №662 "Расчеты с депонентами"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало 2 000,00
Оборот по дебету 0,00 Оборот по кредиту 800,00
58 661 800,00
Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 2 800,00
Остаток на счете 2 800,00

Счет №671 "Расчеты по начисленным дивидентам"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало
Оборот по дебету 0,00 Оборот по кредиту 0,00
67 441 0,00
Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 0,00
Остаток на счете 0,00

Счет №681 "Расчеты по авансам полученным"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало
Оборот по дебету 45 000,00 Оборот по кредиту 45 000,00
54 361 45 000,00 48 311 45 000,00
Сальдо на конец 45 000,00 Сальдо на конец 45 000,00
Остаток на счете 0,00
Счет №701 "Доход от реализации готовой продукции"
Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало
Оборот по дебету 85 000,00 Оборот по кредиту 85 000,00
44 641 6 666,67 43 361 40 000,00
46б 79 33333,3333 50 361 45 000,00
51 643 7 500,00
53б 79 37 500,00
Сальдо на конец 85 000,00 Сальдо на конец 85 000,00
Остаток на счете 0,00

Счет №745 "Доход от безвоздмездно полученных активов"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало
Оборот по дебету 2 200,00 Оборот по кредиту 2 200,00
23 79 2 200,00 22 207 2 200,00
Сальдо на конец 2 200,00 Сальдо на конец 2 200,00
Остаток на счете 0,00

Счет №79 "Финансовые результаты"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало
Оборот по дебету 107 820,20 Оборот по кредиту 107 820,20
41 901 7 644,48 23 745 2 200,00
46а 901 38 600,00 46б 701 33333,3333
53а 901 44 400,00 53б 701 37 500,00
60 92 12 992,22 66 442 34 786,86
61 93 3 663,50
64 951 520,00
Сальдо на конец 107 820,20 Сальдо на конец 107 820,20
Остаток на счете 0,00
Счет №901 "Себестоимость реализованной готовой продукции "
Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало
Оборот по дебету 90 644,48 Оборот по кредиту 90 644,48
41 91 7 644,48 41 79 7 644,48
45 26 38 600,00 46а 79 38 600,00
52 26 44 400,00 53а 79 44 400,00
Сальдо на конец 90 644,48 Сальдо на конец 90 644,48
Остаток на счете 0,00

Счет №91 "Общепроизводственные расходы"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало
Оборот по дебету 31 980,47 Оборот по кредиту 31 980,47
24г 201 560,59 40а 23/1 16 224,00
25 207 1 700,00 40б 23/2 8 112,00
27а 201 434,89 41 901 7 644,48
27б 201 724,81
29а 661 2 000,00
29б 661 1 900,00
31а 651 1 248,00
31б 652 113,10
31в 653 81,90
31г 656 78,00
32а 131 2 000,00
32в 131 4 000,00
34а 372 28,00
38 24 6 311,18
39д 311 10 800,00
Сальдо на конец 31 980,47 Сальдо на конец 31 980,47
Остаток на счете 0,00

Счет №92 "Административные расходы"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало
Оборот по дебету 12 992,22 Оборот по кредиту 12 992,22
24д 201 280,30 60 79 12 992,22
27в 201 289,92
29в 661 2 800,00
31а 651 896,00
31б 652 81,20
31в 653 58,80
31г 656 56,00
32б 131 1 000,00
34б 372 70,00
39а 311 1 800,00
39б 311 310,00
39е 311 5 350,00
Сальдо на конец 12 992,22 Сальдо на конец 12 992,22
Остаток на счете 0,00

Счет №93 "Расходы на сбыт"

Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало
Оборот по дебету 3 663,50 Оборот по кредиту 3 663,50
24е 201 280,30 63 79 3 663,50
29г 661 380,00
31а 651 121,60
31б 652 11,02
31в 653 7,98
31г 656 7,60
32г 131 250,00
34в 372 175,00
39в 311 480,00
39г 311 1 950,00
Сальдо на конец 3 663,50 Сальдо на конец 3 663,50
Остаток на счете 0,00
Счет №951 "Проценты за кредит"
Дебет Кредит
№ операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн
Сальдо начало Сальдо начало
Оборот по дебету 520,00 Оборот по кредиту 520,00
63 601 520,00 64 79 520,00
Сальдо на конец 520,00 Сальдо на конец 520,00
Остаток на счете 0,00

Расчет отчислений на социальное страхование представлен в таблице 5
Таблица 5-Расчет отчислений на соцстрах от фонда оплаты труда
Направления начислений заработной платы Сумма,
грн.
Отчисления
В пенсионный
фонд
В фонд соц.
страх.
В фонд соц.
страх. от безраб.
В фонд соц.
страх. по травм.
Всего
Сумма, грн. 32 % Сумма,
грн.
2,9 % Сумма,
грн.
2,1 % Сумма,
грн.
2 %
Д К Д К Д К Д К
1 На производство: - изделия 1 6000 1920 23/1 651 174 23/1 652 126 23/1 653 120 23/1 656 2340
- изделия 2 3000 960 23/2 651 87 23/2 652 63 23/2 653 60 23/2 656 1170
Всего на основное производство 9000 2880 - - 261 - - 189 - - 180 - - 3510
2 На общепроизводственные расходы 3900 1248 91 651 113,1 91 652 81,9 91 653 78 91 656 1521
3 На исправление брака 1000 320 24 651 29 24 652 21 24 653 20 24 656 390
4 На административные расходы 2800 896 92 651 81,2 92 652 58,8 92 653 56 92 656 1092
5 На сбыт 380 121,6 93 651 11,02 93 652 7,98 93 653 7,6 93 656 140,6
Всего 17080 5465,6 - - 495,32 - - 358,68 - - 521,6 6319,6

Расчет удержаний с заработной платы представлен в таблице 6.

Таблица 6-Расчетно-платежная ведомость

Кому начислено

Начислено

Удержано Всего удержано

К вы плате

Подох.

налог 20 %

Пенсион фонд2 % Соц. страх
0,5 %
Фонд занятости
0,5 %
Удержания
за брак
1 Работники, занятые производством продукции
изделие 1 6000 1200 120 15 30 1365 4635
изделие 2 3000 600 60 7,5 15 682,5 2317,5
Итого 9000 1800 180 22,5 45 600 2647,5 6352,5
2 Работники аппарата управления и рабочие по ремонту и эксплуатации оборудования 3900 780 78 9,75 19,5 887,25 3012,75
3.Работники административно-управленческого аппарата 2800 560 56 7 14 637 2163
4.Работники отдела сбыта 380 76 7,6 0,95 1,9 86,45 293,55
5. Рабочие по исправлению брака 1000 200 20 2,5 5 227,5 772,5
Итого 26080 5216 521,6 65,2 130,4 600 6533,2 19546,8

1.4 Аналитические счета.

Аналитические счета к синтетическому счету 23 "Производство"

Таблица 7.1-Счет 23/1


операции
Дебет счета в кредит счетов Кредит счета в
дебет счетов
201 661 651 652 653 656 91 24 26
24а 31 393,15
26а 579,85
28а 6 000,00
31а 1 920,00
31б 174,00
31в 126,00
31г 120,00
40а 16 224,00
36а 900,00
42а 55 636,99
Оборот
по дебету
31 973,00 6 000,00 1 920,00 174,00 126,00 120,00 16 224,00 900,00 55 636,99
Обороты 56 536,99 56 536,99

Таблица 7.2-Счет 23/2


операции
Дебет счета в кредит счетов Кредит счета в дебет счетов
201 661 651 652 653 656 91 24 26
24б 10 651,25
26б 2 174,43
28б 3 000,00
31а 960,00
31б 87,00
31в 63,00
31г 60,00
40б 8 112,00
36б 3 500,00
42б 21 607,68
Оборот
по дебету
12 825,68 3 000,00 960,00 87,00 63,00 60,00 8 112,00 3 500,00 21 607,68
Обороты 25 107,68 25 107,68

Распределение общепроизводственных расходов представлено в таблицах 7 и 8.
Таблица 7- Расчет распределения общепроизводственных расходов
Наименование показателей Всего На ед.базы распределения Списание общепроизводственных расходов
На сч. 23 На сч. 901
1. База распределения по 7500
нормальной мощности
2. Общепроизводственные
расходы по 46500
нормальной мощности:
а) переменные 33500 4,47
б) постоянные 13000 1,73
3. База распределения
по фактической 9000
мощности ( з/п)
4. Фактические 31980,474
общепроизводственные
расходы:
а) переменные 8735,9951 8735,9951
б) постоянные 23244,479
5. Постоянные
распределённые 15600 15600
6. Постоянные
нераспределённые 7644,4787 7644,4787

Таблица 8- Распределение общепроизводственных расходов между изделиями

Изделие База распределения Сумма ОПР
Изделие №1 6000 16224,00
Изделие №2 3000 8112,00
Итого: 9000 24336,00
Фактическая мощность 9000
Фактические общепроизводственные расходы 31 980,47
а) переменные 8 736,00
б) постоянные 23 244,48
Постоянные расходы:
а) распределенные 15 600,00
б) нераспределенные 7 644,48
Коэффициент затрат:
а) переменных 4,47
б) постоянных 1,73

2.6 Оборотно - сальдовая ведомость по счетам

Код
счета
Начальное сальдо Обороты за период Конечное сальдо
Д К Д К Д К
1 2 3 4 5 6 7
10 370 000,00 0,00 0,00 0,00 370 000,00 0,00
131 70 000,00 7 250,00 0,00 77 250,00
201 13 000,00 54 666,33 48 490,67 19 175,67 0,00
207 2 200,00 1 700,00 500,00 0,00
23 81 644,67 81 644,67 0,00 0,00
24 6 911,18 6 911,18 0,00 0,00
26 20 300,00 77 244,67 83 000,00 14 544,67 0,00
301 400,00 18 027,00 18 400,00 27,00 0,00
311 163 000,00 103 800,00 123 012,60 143 787,40 0,00
361 1 100,00 85 000,00 85 000,00 1 100,00 0,00
371 47 800,00 47 800,00 0,00 0,00
372 200,00 400,00 400,00 200,00 0,00
40 458 300,00 0,00 0,00 0,00 458 300,00
43 0,00 0,00 0,00 0,00
44 200,00 34 786,86 0,00 34 586,86 0,00
601 3 400,00 0,00 18 520,00 0,00 21 920,00
631 0,00 4000 65 600,00 65 600,00 0,00 4 000,00
641 5 000,00 22 582,67 17 582,67 0,00 0,00
643 7 500,00 7 500,00 0,00 0,00
644 7 966,67 7 966,67 0,00 0,00
651 2 100,00 5 807,20 5 807,20 0,00 2 100,00
652 580,72 580,72 0,00 0,00
653 444,08 444,08 0,00 0,00
656 341,60 341,60 0,00 0,00
661 23 000,00 22 528,40 17 080,00 0,00 17 551,60
662 2 000,00 0,00 800,00 0,00 2 800,00
671 0,00 0,00 0,00 0,00
681 45 000,00 45 000,00 0,00 0,00
701 85 000,00 85 000,00 0,00 0,00
745 2 200,00 2 200,00 0,00 0,00
79 107 820,20 107 820,20 0,00 0,00
901 90 644,48 90 644,48 0,00 0,00
91 31 980,47 31 980,47 0,00 0,00
92 12 992,22 12 992,22 0,00 0,00
93 3 663,50 3 663,50 0,00 0,00
951 520,00 520,00 0,00 0,00
Итог: 568 000,00 568 000,00 1 025 652,92 1 025 652,92 583 921,60 583 921,60

Заключение

В ходе данной курсовой работы были рассмотрены в теоретической части основные аспекты бухгалтерского учета затрат операционной деятельности и учет расчетов с учредителями .

Во второй части курсовой работы на основании начальных остатков и журнала регистраций хозяйственных операций были составлены синтетические счета и ведомости, произведено распределение общепроизводственных расходов, составлена оборотно - сальдовая ведомость по счетам .

В приложениях курсовой работы были заполнены первичные документы и формы финансовой отчетности.


СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях Украины. К.:А.С.К.,2002.-864 с

2 Бухгалтерский финансовый учет. Конспект лекций. Учебное пособие для студентов высших заведений/ под ред. Проф. Ф.Ф. Бутынця. – Жито мир: ЖИТИ, 2001.-288с.

3. Национальные стандарты бухучета. Курсом реформ – учет 2000.-часть 2, - 256с.

4. Всеукраинский бухгалтерский еженедельник // Баланс № 1 от 08.01.2002. – 56с.