строка 11 = строка "товары" баланса;
строка 12 = сумма строк 216, 221, 222, 223, 231, 232 и 233 баланса;
строка 13 = строка 240 + строка 250 баланса;
строка 14 = строка 15 - строки 7-13 агрегированного баланса;
строка 15 = строка 290 - строка 224 - строка 234 баланса;
строка 16 = строка 390 баланса;
строка 17 = строка 6 + строка 15 агрегированного баланса;
строка 18 = сумма строк 410, 420 и 432 - строка 234 баланса;
строка 19 = сумма строк 430, 440, 450, 460, 470 и 480 - строка 390 баланса;
строка 20 = строка 18 + строка 19 агрегированного баланса;
строка 21 = строка 510 баланса;
строка 22 = строка 610 баланса;
строка 23 = строка 621 + строка 622 баланса;
строка 24 = строка 627 баланса;
строка 25 = строка 626 + строка "задолженность по внебюджетным платежам" баланса;
строка 26 = строка 623 + строка 624 баланса;
строка 27 = строка 690 - строка 511 - строка 512 баланса - строки 22-26 агрегированного баланса;
строка 28 = сумма строк 22-27 агрегированного баланса;
строка 29 = строка 21 + строка 28 агрегированного баланса;
строка 30 = строка 20 + строка 29 агрегированного баланса;
строка 31 = строка 15 - строка 28 агрегированного баланса.
Строки 1-5 таблицы являются частными от деления позиций 1-5 таблицы 4.1 на величину строки 080 баланса
Итоговая сумма получается в строке 6 суммированием строк 1-5
Данные в строке 7 получаются делением строки 6 на строку 360 баланса
Данные в строке 8 вычисляются как результат деления позиции 32 таблицы 4.1 на сумму позиций 2 и 32 таблицы 4.1.
Данные в строке 9 вычисляются, как результат деления позиции 33 таблицы 4.1 на сумму позиций 1 и 33 таблицы 4.1.
Данные в строках 10-17 вычисляются, как отношений позиций 7-14 таблицы 4.1 к позиции 15 таблицы 4.1 соответственно.
Итоговая строка 18 вычисляется как сумма позиций 10-17
Данные в строках 19, 20 вычисляются как отношение позиций 15, 16 таблицы 4.1 к строке 17 той же таблицы.
Данные в строках 1-3 вычисляются как отношение позиций 18, 19, 21 таблицы 4.1 к сумме позиций 20 и 21 таблицы 4.1.
Итоговая строка 4 вычисляется как сумма позиций 1-3
Данные в строке 5 вычисляются как отношение суммы позиций 20 и 21 таблицы 4.1 к строке 30 таблицы 4.1
В строках 6-11 находятся частные от деления позиций 22-27 таблицы 4.1 на позицию 28 таблицы 4.1
Итоговая сумма в строке 12 получается суммированием строк 6-11
Данные в строке 13 вычисляются, как частное от деления позиций 28 и 30 таблицы 4.1
Данные в строке 14 вычисляются, как отношение позиций 31 и 17 таблицы 4.1. Его задачей является анализ изменения структуры баланса за исследуемый период, оценка степени влияния изменения значений отдельных статей баланса на общую структуру баланса. Анализ производится поблочно: отдельно рассматривается структура постоянных и текущих активов, а потом рассчитывается их доля в общих активах. Аналогично исследуются пассивы предприятия.
Используемый коэффициент – “Уровень чистого оборотного капитала” - показывает долю чистого оборотного капитала в общих активах.
Для изучения отчета о финансовых результатах (форма 2, далее Ф2) выполняются следующие шаги.
На первом шаге отчет о финансовых результатах преобразуется в отчет о прибылях и убытках ( табл. 4 ). При заполнении таблицы 4 нужно учитывать следующие особенности:
расчеты для интервалов, которые соответствуют первому отчетному периоду каждого года, выполняется по алгоритму, приведенному ниже;
расчеты для остальных интервалов проводятся по методике таблицы 2.
Алгоритм заполнения таблицы 4 для первого интервала:
Данные в строку “Выручка от реализации с НДС” поступают из строки 010 Ф2.
Строка “Выручка от реализации без НДС” вычисляется как разность предыдущей строки и строк 015, 020 и 030 Ф2.
Строка “Переменные затраты” вычисляется как произведение строки 040 Ф2 и доли процента переменных затрат в себестоимости, вычисляемой как разность единицы и строки “Доля постоянных затрат в себестоимости” Ф3.
Строка “Валовая прибыль” вычисляется как разность двух предыдущих строк.
Строка “Постоянные затраты” вычисляется как произведение строки 040 Ф2 и строки “Доля постоянных затрат в себестоимости” Ф3.
Строка “Расходы, не включаемые в себестоимость” — разность строки 070у Ф2 и строк 071у и 072у Ф2.
Строка “Прибыль от основной деятельности” — разность строки “Валовая прибыль” и двух предыдущих строк.
Строка “Доходы от прочей реализации” — разность строк 060п и 060у Ф2.
Строка “Доходы по ценным бумагам и от долевого участия” — разность строк 071п и 071у Ф2.
Строка “Доходы от курсовой разницы” — разность строк 072п и 072у Ф2,
Строка “Прочие внереализационные доходы” — разность строки 070п и строк 072п и 072п Ф2.
Строка “Балансовая прибыль” — сумма строк от “Прибыль от основной деятельности” до “Прочие внереализационные доходы”.
Значение строки “Налоги из прибыли” берется из строки 200 Ф2.
Строка “Чистая прибыль” — разность строк “Балансовая прибыль” и “Налоги из прибыли”.
Данные в строку “Товарооборот” поступают из строки 101 Ф2.
Данные в строке “Стоимость реализованных товаров по покупной цене” вычисляются как разность строк 101 и 010 Ф2.
На втором шаге изучается структура отчета о прибылях и убытках и заполняется таблица 5, которая состоит из трех блоков:
1. Структурный анализ основной деятельности предприятия ( за 100% принимается выручка от реализации ).
2. Структурный анализ балансовой прибыли ( за 100% — балансовая прибыль ).
3. Дополнительные соотношения:
доля налогов из прибыли в балансовой прибыли;
доля чистой прибыли в общей деятельности.
Алгоритм заполнения первого блока:
Строки от “Выручка от реализации” до “Прибыль от основной деятельности” вычисляются как частное строк от “Выручка от реализации с НДС” до “Прибыль от основной деятельности” к строке “Выручка от реализации с НДС” таблицы 4.
Алгоритм заполнения второго блока:
Строки от “Балансовая прибыль” до “Налоги из прибыли к балансовой прибыли” вычисляются делением строки “Балансовая прибыль”, строк от “Прибыль от основной деятельности” до “Прочие внереализационные доходы” и строки “Налоги из прибыли” к строке “Балансовая прибыль” таблицы 4.
Алгоритм заполнения третьего блока:
Строка “Чистая прибыль в общей деятельности” вычисляется как частное строки “Чистая прибыль” и суммы строки “Выручка от реализации с НДС” и строк от “Доходы от прочей реализации” до “Прочие внереализационные доходы” таблицы 4.
Таблица 4.2
Агрегированный баланс Учреждения 32/1
| АКТИВ | |
| Постоянные активы | |
| нематериальные активы | 33128 |
| основные средства | 146729523 |
| незавершенные капитальные вложения | 41897821 |
| долгосрочные финансовые вложения | 40927 |
| прочие необоротные активы | 543718 |
| === Итого постоянных активов | 189245117 |
| Текущие активы: | |
| незавершенное производство | 3665476 |
| авансы поставщикам | 0 |
| производств. запасы и МБП | 5253312 |
| готовая продукция | 5528321 |
| товары | 62826 |
| счета к получению | 5866098 |
| денежные средства | 1002534 |
| прочие | 706865 |
| === Итого текущих активов | 22085432 |
| УБЫТКИ | 0 |
| ИТОГО АКТИВОВ | 211330549 |
| ПАССИВ | |
| Собственные средства: | |
| уставный капитал | 175003890 |
| накопленный капитал | 20734106 |
| === Итого собственных средств | 195737996 |
| Заемные средства: | |
| долгосрочные обязательства | 101000 |
| краткосрочные обязательства | |
| краткосрочные кредиты | 1019767 |
| счета к оплате | 6969376 |
| авансы | 1395576 |
| расчеты по налогам | 1271620 |
| расчеты по заработной плате | 1383388 |
| прочие | 3451826 |
| = Итого текущих пассивов | 15491553 |
| === Итого заемных средств | 15592553 |
| ИТОГО ПАССИВОВ | 211330549 |
| Чистый оборотный капитал | 6593879 |
Таблица 4.3
Агрегированный баланс АООТ “Котласский ЦБК”
| АКТИВ | |
| Постоянные активы | |
| нематериальные активы | 61158 |
| основные средства | 186431465 |
| незавершенные капитальные вложения | 40591639 |
| долгосрочные финансовые вложения | 18821055 |
| прочие необоротные активы | 10525007 |
| === Итого постоянных активов | 256430324 |
| Текущие активы: | |
| незавершенное производство | 699366 |
| авансы поставщикам | 82951449 |
| производств. запасы и МБП | 40635807 |
| готовая продукция | 11724237 |
| товары | 311854 |
| счета к получению | 20409616 |
| денежные средства | 19786641 |
| прочие | 6081530 |
| === Итого текущих активов | 182600500 |
| УБЫТКИ | 0 |
| ИТОГО АКТИВОВ | 439030824 |
| ПАССИВ | |
| Собственные средства: | |
| уставный капитал | 205044774 |
| накопленный капитал | 130481282 |
| === Итого собственных средств | 335526056 |
| Заемные средства: | |
| долгосрочные обязательства | 10500 |
| краткосрочные обязательства | |
| краткосрочные кредиты | 3750341 |
| счета к оплате | 19470095 |
| авансы | 28015973 |
| расчеты по налогам | 16512548 |
| расчеты по заработной плате | 3116867 |
| прочие | 32628444 |
| = Итого текущих пассивов | 103494268 |
| === Итого заемных средств | 103504768 |
| ИТОГО ПАССИВОВ | 439030824 |
| Чистый оборотный капитал | 79106232 |
Таблица 4.4