Дт 703 02 «Прибыль предшествующих лет» либо 70402 «Убытки предшествующих лет» (при наличии убытка за 2007 г.) Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»; 60314 «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям»
Дт 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»; 60313 «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям» Кт 70302 «Прибыль предшествующих лет» либо 70402 «Убытки предшествующих лет» (при наличии убытка за 2007 г.)
4.Перенос остатков со счетов с прежним наименованием на счета с новым наименованием в связи с переименованием ряда балансовых счетов второго порядка в подразделе «Межбанковские привлеченные и размещенные средства» раздела 3 «Межбанковские операции-главы А «Балансовые счета» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (приложение к Положению № 302-П) осуществляется по соглашению между банками-контрагентами.
В балансе на 1 февраля 2008 г. остатков депозитов на счетах по учету прочих привлеченных и прочих размещенных средств быть не должно.
2.1.Закрытие остатков в 2007 году
По счетам, указанным ниже, остатки закрываются в 2007 г. На 1 января 2008 года остатков на этих счетах быть не должно.
5. Если на счетах № 61201, 61202 «Выбытие (реализация) имущества», № 61203, 61204«Выбытие (реализация) ценных бумаг», № 61205,61206«Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)», № 61207,61208 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования» числятся остатки, то они закрываются с выведением финансового результата от выбытия (реализации)активов в соответствии с требованиями приложений 10-12 к Положению № 205-П:
Дт 61201 Выбытие (реализация) имущества»; 61203 «Выбытие реализация) ценных бумаг»; 61205 «Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)»;
61207 «выбытие (реализация) погашение приобретенных прав требования»Кт 701 «Доходы», по соответствующим счетам второго порядка и соответствующим символам
Дт 702«Расходы», по соответствующим счетам второго порядка и соответствующим символам
Кт 61202 «Выбытие (реализация) имущества»; 61204 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»; 61206 «Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)»;
61208«Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования»
6. Если остатки на счете № 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» относятся к учтенным векселям, не оплаченным в срок, то они списываются в уменьшение балансовой стоимости векселей:
Дт 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам»
Кт 51208-51908 «Векселя, не оплаченные в срок и опротестованные» и 51209-51909 «Векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные»
2.2.Составление годового бухгалтерского отчета за 2007 г. в соответствии с Указанием Банка России № 1530-У и с учетом требований письма Банка России № 142-Т
Годовой бухгалтерский отчет за 2007 г. составляется в соответствии с Указанием № 1530-У с учетом следующего.
СПОД за 2007 год, в том числе по операциям, указанным в письме Банка России № 142-Т, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями подп. 3.2.2 п. 3.2 Указания № 1530-У на счетах № 70302 «Прибыль предшествующих лет», № 70402 «Убытки предшествующих лет, № 70502 «Использование прибыли предшествующих лет».
Операции реформации баланса отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с главой 5 Указания № 1530-У с учетом требований Положения №302-П. После завершения реформации баланса остатки счетов по учету прибыли или убытка предшествующих лет переносятся соответственно на счета по учету нераспределенной прибыли или непокрытого убытка не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом итогов годового собрания акционеров (участников):
Дт 70302 «Прибыль предшествующих лет» Кт 10801 «Нераспределенная прибыль»
Или
Дт 10901 «Непокрытый убыток»Кт 70402 «Убытки предшествующих лет»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Новое Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее-Правила) вызывает немало вопросов, связанных с не совсем точными формулировками. 11 октября 2007 года Банк России выпустил Указание от 11.10.2007 № 1893-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"» с изменениями к данному Положению.
Первая группа поправок касается исправления ошибок.
Убраны ссылки на счет уплаченного купонного дохода, поскольку с нового года такого счета в Плане счетов уже не будет.
В характеристику счета № 91414 внесены изменения, которые соответствуют внутреннему содержанию этого счета:
«На счете № 91414 "Полученные гарантии и поручительства" осуществляется учет гарантий и поручительств, полученных кредитной организацией в обеспечение размещенных средств.
По дебету счета № 91414 отражаются суммы полученных гарантий и поручительств в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета № 91414 списываются суммы неиспользованных гарантий и поручительств после возврата размещенных средств и закрытия договоров на размещение средств и (или) истечения срока гарантии (поручительства) в корреспонденции со счетом № 99999».
Исправлена ошибка в пункте 6.1 приложения 3: заменена ссылка на п. 1.18 на п. 1.17 части первой Правил.
Исправлены номера строк баланса в п. 7.1 с несуществующих 312.02 и 312.03 на 321 и 322 соответственно.
В пункте 4.53 номер счета 91309 заменен на счет №91317.
Исключен счет № 80701 «Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам» из раздела счетов доверительного управления.
Вторая группа поправок носит уточняющий, редакторский характер.
К ним следует отнести корректировки наименований счетов № 91603,91703,91801, а также добавления к п. 1, 4.52, 5.12, 6.3, 6.6.1, 9.5.16,
9.6.1 части II Правил, редакторские поправки п. 8.2.1, 8.2.6 приложения 11, п. 2.1.3 приложения 12.
В раздел Г внесены определения срочных и наличных сделок. Это является необходимым, поскольку Инструкцию Банка России № 55, которая содержала такие определения, планируется отменить.
Исключен счет № 40409 «Федеральный экологический фонд».
Исключена корреспонденция со счетами доходов в характеристике счетов № 47401, 47402.
Дана новая редакция характеристик счетов №40404 «Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и № 40811 «Средства для проведения выборов. Избирательный залог».
Есть группа поправок, которая носит концептуальный характер.
1. Из характеристик счетов по учету просроченных процентов (№ 325, 459) исключена корреспонденция со счетом доходов. Это означает, что начисления просроченных процентов не производится. Эти счета пополняются исключительно за счет процентов, которые начисляются на счете № 47427. Иными словами на дату, установленную договором для уплаты процентов, осуществляется начисление текущих (непросроченных) процентов. В дальнейшем начисляются проценты, причитающиеся за текущий месяц, в последний рабочий день месяца. Они начисляются как текущие требования, поскольку на момент начисления не являются просроченными:
Дт 47427 «Требования банка по получению процентов»Кт 706 01 «Доходы» по соответствующим символам
Такая же проводка дополнительно осуществляется на дату уплаты, и только после очередного невыполнения заемщиком своих обязательств осуществляется пополнение счетов № 325 и 459 новыми суммами просроченных процентов.
2. Внесены существенные изменения в характеристику счетов № 47407, 47408.
«4.59. Назначение счетов: учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной формах, а также расчетов по срочным сделкам.
Счет № 47407 пассивный, счет № 47408 активный.
4.59.1. Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции
По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной формах суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах № 47407, 47408 во взаимной корреспонденции.
Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций и определяемые в соответствии с пунктом 4.6 приложения 3 к настоящим Правилам, отражаются на счетах № 47407, 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.
По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов № 47407, 47408 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.
Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов № 47407, 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждойоперации.
4.59.2. Срочные сделки
При наступлении первой по сроку даты (поставки соответствующего актива или расчетов) в начале операционного дня срочные сделки, числящиеся на счетах главы Г "Срочные сделки" (вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа), отражаются на балансовых счетах.