В аналитическом учете ведутся картотеки: по расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых счетов по срокам платежа и по расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций, с открытием лицевых счетов по каждому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету.
9.12. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных со счета плательщика при наступлении срока платежа, в корреспонденции со счетами № 90901, 99999.
По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом № 99999 либо со счетом
№ 90901 при получении решения о приостановлении операций по счету клиента.
В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые на каждого плательщика».Проводки будут следующими. Поступили расчетные документы, ожидающие разрешения на проведение операций:Дт 90901 Кт 99999В день получения разрешения на проведение операций в случае отсутствия средств на счетах клиентов для их оплаты:Дт 90902 Кт 90901Поступили расчетные документы в случае отсутствия средств на счетах клиентов для их оплаты:Дт 90902 Кт 99999Получено решение о приостановлении операций по счету клиента:Дт 90901 Кт 90902
Внесенные поправки и изменения, безусловно, разрешили ряд спорных и неясных вопросов бухгалтерского учета. Но некоторые нерешенные проблемы все равно остались.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Положение Банка России от 26.03.2007 №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории российской Федерации».
2. Комментарий к Указанию Банка России от 11 октября 2007г. №1893-У « О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007г. №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории российской Федерации»
3. Журнал «Бухгалтерский учет в кредитных организациях»:М., №10(112) октябрь 2007г.
4. Журнал «Бухгалтерский учет в кредитных организациях»:М., №11(113) ноябрь 2007г.