За отчетный период (квартал) по итогам хозяйственной деятельности организация представляет в налоговый орган в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента. При представлении в налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки патент, Книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа). Таким образом, срок уплаты единого налога - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Если в течение года валовая выручка субъекта малого предпринимательства превысит стотысячекратный минимальный размер оплаты труда, то он по-прежнему будет применять упрощенную систему налогообложения. И только при подаче заявления на право применения упрощенной системы на следующий год налоговые органы смогут отказать в выдаче нового патента, ссылаясь на данную норму закона.
При превышении предельной численности работающих налогоплательщики переходят на общепринятую систему налогообложения начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть представлен отчет. Отчет предоставляется в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Если превышение предельного уровня среднесписочной численности произошло в I квартале, то возврат на принятую ранее систему налогообложения осуществляется, начиная с III квартала. При этом последний отчет по упрощенной системе представляется за первое полугодие.
Соответственно если превышение предельного уровня численности было допущено за 9 месяцев и за год, то переход на общепринятую систему налогообложения должен быть осуществлен начиная с 1 января года, следующего за отчетным.
Приказом ГНС РФ от 24 января 1996 г. № ВГ-3-02/5 "Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства", утверждены документы, необходимые для реализации вышеназванного Федерального закона, в частности:
Форма № 1. Заявление на выдачу патента;
Форма № 2. Решение о выдаче патента;
Форма № 3. Решение об отказе в выдаче патента;
Форма № 4. Патент на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектом малого предпринимательства;
Форма № 5. Дубликат патента на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектом малого предпринимательства;
Форма № 6. Заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности;
Форма № 7. Расчет единого налога с совокупного дохода (валовой выручки) организации - субъекта малого предпринимательства.
При утрате патента он подлежит возобновлению налоговым органом с соблюдением предусмотренных законодательством РФ условий и наложением штрафа. Величина штрафа составляет 5-кратный размер минимальной месячной оплаты труда и зачисляется в бюджет города. Для возобновления патента следует подать заявление об утрате патента в налоговый орган с квитанцией об уплате штрафа.
Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и обратный переход (возврат) к принятой ранее системе налогообложения, учета и отчетности могут осуществляться субъектами малого предпринимательства с начала очередного календарного года при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности имеет ряд преимуществ и недостатков.
К преимуществам упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности следует отнести:
1. упрощенный порядок ведения бухгалтерского и оформления первичных документов, так как ведется только книга учета доходов и расходов по упрощенной форме.
2. в том числе не применяется способ двойной записи, план счетов и не соблюдаются требования, предусмотренные действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.
3. замена группы налогов уплатой единого налога.
4. упрощенный порядок бухгалтерской и налоговой отчетности.
Однако у упрощенной системы налогообложения есть и существенные недостатки:
5. существенное отличие порядка формирования состава затрат по сравнению с общепринятой системой бухгалтерского учета. В соответствии с п.2 статьи 3 Федерального закона при расчете показателя совокупного дохода принимается ограниченный перечень расходов. В этот перечень, в частности, не входят: расходы на оплату труда, амортизационные отчисления по основным средствам, нематериальным активам.
6. предприятия, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС. НДС - оборотный возвратный налог. Приобретая товары (работы, услуги) у таких предприятий, покупатель, являющийся плательщиком НДС, не может взять в зачет так называемый "входной" НДС. По этой причине многие предприятия - плательщики НДС отказываются от сотрудничества с предприятиями, работающими по упрощенной системе.
7. ставки единого налога, а также объект налогообложения определены законодательно в зависимости от многих факторов. Объект налогообложения и ставки могут меняться в течение года.
Организациям, применяющим упрощенную систему, предоставляется право ведения Книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, Плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренным Законом о БУ, Положением по ведению БУ и бухгалтерской отчетности.
Форма Книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина РФ от 22.02.96 г. № 18.
КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||||
| № п/п | Дата и № первичного документа | Содержание операций | Доходы - всего | В том числе не принимаемые для расчета налога | Расходы - всего | В том числе не принимаемые для расчета налога |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Итого за I кварталИтого за II кварталИтого за 6 месяцевИтого за III кварталИтого за 9 месяцевИтого за IV кварталВсего за год | ||||||
II. Расчет совокупного дохода
| Наименование показателей | Код строки | 200_ г. | |||
| 3 месяца | 6 месяцев | 9 месяцев | 12 месяцев | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Валовая выручкаРасходыСовокупный доход | |||||
ООО «Мастер» в ближайшем будущем планирует перейти на данную систему учета. Ниже представлена форма заявления для подачи в ИМНС.
| ФОРМА № 26.2-1В инспекцию Министерства РоссийскойФедерации по налогам и сборам.Центрального района Г.Барнаула Алтайского края от ООО «МАСТЕР»/___ (адрес места нахождения организации,/____________________________ / (ОГРН, ИНН/КПП организации, ИНН индивидуального предпринимателя) ЗАЯВЛЕНИЕ о переходе на упрощенную систему налогообложенияВ соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации ООО Мастер»______________________________ /(полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ИНН)переходит на упрощенную систему налогообложения с « » _______20 03 года.В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину \ (наименование объекта налогообложения расходов \в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации)Получено доходов от реализации товаров (работ, услуг) за девять месяцев20 02 года (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж)____________________________________________________________________ рублей. (сумма прописью)Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период 20 __ годасоставляет ____________Девять _____________________________________ человек. (прописью)Стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации на дату подачи настоящего заявления, составляет Сто тысяч рублей. (сумма прописью)Участие в соглашениях о разделе продукции – \Иные условия и ограничения, предусмотренные статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены.Ранее упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, применялась в – году.Руководитель организации(индивидуальный предприниматель) ___________ А.А.Михайлов \ (подпись) (фамилия, инициалы)«__» _________ 20 03 года М.П. |
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
| СТАТЬЯ БАЛАНСА | Код строки | на 01.01.2003 | на 01.04.2003 |
| АКТИВ | |||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы (04, 05) | 110 | 12000 | 11000 |
| патенты, лицензии, товарные марки (знаки обслуживания). иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | 12000 | 11000 |
| организационное расходы | 112 | ||
| деловая репутация организации | 113 | ||
| Основные средства (01, 02) | 120 | 80000 | 90000 |
| земельные участки и объекты природопользования | 121 | ||
| здания, сооружения, машины и оборудование | 122 | 80000 | 90000 |
| Незавершенное строительство (07,08,16) | 130 | 50000 | |
| Доходные вложения в материальные ценности (3) | 135 | ||
| имущество для передачи в лизинг | 136 | ||
| имущество предоставляемое по договору проката | 137 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения (58,59) | 140 | 30000 | 10000 |
| инвестиции в дочерние общества | 141 | ||
| инвестиции в зависимые общества | 142 | ||
| инвестиции в другие общества | 143 | ||
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | ||
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | 30000 | 10000 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| Итого по разделу I | 190 | 122000 | 161000 |
| II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 210 | 30000 | 120000 |
| сырье, материалы, н другие аналогичные ценности (10,14,15,16) | 211 | 15000 | 60000 |
| животные на выращивании н откорме (11) . | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) (20,21,23,29,44,46) | 213 | 5000 | 20000 |
| готовая продукция и товары для перепродажи (15,16,41,42,43) | 214 | 9000 | 30000 |
| товары отгруженные (45) | 215 | 10000 | |
| расходы будущих периодов (97) | 216 | 1000 | |
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 2000 | 8000 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
| покупатели и заказчики (62,63,76) | 231 | ||
| векселя к получению (62,76) | 232 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (58,60,62,75,76) | 233 | ||
| авансы выданные (60) | 234 | ||
| прочие дебиторы | 235 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 45000 | 30000 |
| покупатели и заказчики (62,63,76) | 241 | 45000 | 30000 |
| векселя к получению (62,76) | 242 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ | 243 | ||
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал (58,60,62,75,76) | 244 | ||
| авансы выданные (60) | 245 | ||
| прочие дебиторы | 246 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81) | 250 | 7000 | 5000 |
| займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев | 251 | ||
| собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | ||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | 7000 | 5000 |
| Денежные средства | 260 | 25000 | 36000 |
| касса (50) | 261 | 5000 | 1000 |
| расчетные счета (51) | 262 | 20000 | 35000 |
| валютные счета (52) | 263 | ||
| прочие денежные средства (55,57) | 264 | ||
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| Итого по разделу П | 290 | 109000 | 199000 |
| БАЛАНС (сумма строк 190+290) | 300 | 231000 | 360000 |
| ПАССИВ | 215 | на 01.01.2003 | на 01.04.2003 |
| IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставной капитал (80) | 410 | 100000 | 100000 |
| Добавочный капитал (83) | 420 | 3000 | 3000 |
| Резервный капитал (82) | 430 | 1000 | 5000 |
| резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 431 | 1000 | 5000 |
| резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными | 432 | ||
| Фонд социальной сферы (84) | 440 | ||
| Целевые финансирование и поступления (86) | 450 | ||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | 460 | 25000 | 25000 |
| Непокрытый убыток прошлых лет (84) | 465 | ||
| Нераспределенная прибыль отчетного года (84) | 470 | 103000 | |
| Покрытый убыток отчетного года (84) | 475 | ||
| Итого по разделу IV | 490 | 129000 | 236000 |
| V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты (67) | 510 | ||
| кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев | 511 | ||
| прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев | 512 | ||
| Прочие долгосрочные массивы | 520 | ||
| Итого по разделу V | 590 | ||
| VL КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты (66) | 610 | ||
| кредиты банков | 611 | ||
| прочие займы | 612 | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | 102000 | 124000 |
| поставщики и подрядчики (60, 76) | 621 | 10000 | 40000 |
| векселя к уплате (60,76) | 622 | ||
| задолженность перец дочерними и зависимыми обществами (60,62,66,67,75,76) | 623 | ||
| задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 60000 | 55000 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | 24000 | 22000 |
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 8000 | 7000 |
| авансы полученные (62,76) | 627 | ||
| прочие кредиторы | 628 | ||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | ||
| Доходы будущих периодов (98) | 640 | ||
| Резервы предстоящих расходов и платежей (96) | 650 | ||
| Прочие краткосрочные пассивы | 660 | ||
| Итого по разделу VI | 690 | 102000 | 124000 |
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | 231000 | 360000 |
| Наименование показателя | Код строки | на 01.04.2003 | на 01.01.2003 |
| 1 | 2 | 3 | 3 |
| Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 10 | 280000 | 120000 |
| в том числе от продажи | 11 | 200000 | 70000 |
| 12 | 80000 | 50000 | |
| 13 | |||
| Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 20 | 150000 | 80000 |
| в том числе проданных | 21 | 100000 | 45000 |
| 22 | 50000 | 35000 | |
| 23 | |||
| Валовая прибыль | 29 | 130000 | 40000 |
| Коммерческие расходы | 30 | 20000 | 5000 |
| Управленческие расходы | 40 | ||
| Прибыль (убыток) от реализации (строки (010-020-030-040)) | 50 | 110000 | 35000 |
| II Операционные доходы и расходы Проценты к получению | 60 | ||
| Проценты к уплате | 70 | ||
| Доходы от участия в других организациях | 80 | ||
| Прочие операционные доходы | 90 | 40000 | 8000 |
| Прочие операционные расходы | 100 | 10000 | 7000 |
| III Внереализационные доходы и расходы Прочие внереализационные доходы | 120 | 500 | |
| Прочие внереализационные расходы | 130 | 4474 | 3606 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (50+60-70+80+90-100+120-130)) | 140 | 135526 | 32894 |
| Налог на прибыль | 150 | 32526 | 7894 |
| Прибыль (убыток от обычной деятельности) | 160 | 103000 | 25000 |
| IV. Чрезвычайные доходы и расходы чрезвычайные доходы | 170 | ||
| Чрезвычайные расходы | 180 | ||
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) прошлого года) ( строки 160+170-180) | 190 |
ФОРМА №2