Практика на торговом предприятии (стр. 2 из 20)

Эта форма находит применение в организациях с небольшой численностью работающих и незначительным количеством хозяйственных операций. В этом случае обеспечивается наглядность записей, книгу ведет один бухгалтер.

Схема 1. Форма бухгалтерского учета «Журнал-главная»

Порядок отражения хозяйственных операций в данной организации таков:

1. Заполняется книга «Журнал-главная», используя исходные данные.

2. Сравнивается сальдо начальное и конечное с итогами баланса, составленного выше, а сумму оборотов по дебету всех счетов по книге «Журнал-главная» сверяется с суммой оборотов по кредиту всех счетов в это й же книге и с суммой итога оборотов в оборотной ведомости по синтетическим счетам, составленной выше.

Задание 3. Организация материальной ответственности

3 день.

Материальная ответственность на исследуемом предприятии установлена директором для каждого работающего: у главного бухгалтера полная индивидуальная, а у производственных рабочих и продавцов полная бригадная. Цель установления материальной ответственности – предотвратить возникновение ущерба и одновременно оградить заработную плату работника от необоснованных удержаний. Материальная ответственность наступает с момента заключения трудового договора путем подписания договора о материальной ответственности.

Ниже представлены документы, сопровождающие наступление материальной ответственности в ООО «МАСТЕР»: договор о полной индивидуальной материальной ответственности, заключенный с главным бухгалтером, выполняющим функции кассира, и приказ о приеме на работу главного бухгалтера.

Общество с ограниченной ответственностью

«МАСТЕР»

г.Барнаул 16 декабря 2002 года

ПРИКАЗ № 2

Принять на должность главного бухгалтера с совмещением обязанностей кассира:

Иванову Марию Ивановну с окладом согласно штатному расписанию с 16 декабря 2002 года.

Директор ООО «Мастер» ______________ А.А. Михайлов

С приказом ознакомлена_________ Иванова М.И.

ДОГОВОР

о полной материальной ответственности

В целях обеспечения сохранности материальных ценностей, принадлежащих ООО «Мастер» директор Михеев Алексей Алексеевич, именуемый в дальнейшем «администрация», с одной стороны, и работник главный бухгалтер, выполняющий функции кассира, Иванова Мария Ивановна, именуемая в дальнейшем «работник», с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Работник, занимающий должность главного бухгалтера и выполняющий работу кассира, непосредственно связанную с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных ему материальных ценностей принимает на себя полную материальную ответственность за необеспечение сохранности вверенных ему предприятием материальных ценностей,и в связи с изложенным обязуется: а) бережно относиться к переданным ему для хранения или других целей материальным ценностям предприятия и принимать меры к предотвращению ущерба; б) своевременно сообщать руководству предприятия о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему материальных ценностей; в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенных ему материальных ценностей; г) участвовать в инвентаризации вверенных ему материальных ценностей. 2. Предприятие обязуется: а) создавать работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенных ему материальных ценностей; б) знакомить работника с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации, а также с действующими инструкциями, нормативами и правилами хранения, приемки, обработки, продажи (отпуска), перевозки или применения в процессе производства переданных ему материальных ценностей; в) проводить в установленном порядке инвентаризацию материальных ценностей. 3. В случае необеспечения по вине работника сохранности вверенных ему материальных ценностей определение размера ущерба, причиненного предприятию, и его возмещение производятся в соответствии с действующим законодательством. 4. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине. 5. Действие настоящего договора распространяется на все время работы с вверенными работнику материальными ценностями предприятия. 6. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, из которых первый находится у руководителя предприятия, а второй - у работника. Реквизиты сторон договора Подписи сторон договора Предприятие: _________________ _________________________ Работник: ____________________ _________________________ Дата заключения договора М. П. Задание 4. Учет и анализ товарных операций4 день.Товары для продажи поступают непосредственно из производства, от поставщиков и путем самостоятельной закупки директором. Товар в розницу поступает обязательно в сопровождении необходимых документов (счета-фактуры, товарно-транспортной накладной, накладной и др.), предусмотренных условиями поставки товаров, а также правилами перевозки грузов. Если товар поступает без сопроводительных документов или с их частичным отсутствием, то он принимается комиссией и оформляется приемным актом. Товар из производства поступает напрямую в магазин по накладным, а у поставщиков получают по доверенностям материально ответственные лица, которые расписываются в приемке товаров в товарно-транспортной накладной, оформленной поставщиком, и отвечают за его сохранность в процессе доставки. Доверенности применяются для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению. Доверенность в одном экземпляре оформляет бухгалтерия организации и выдает под расписку получателю. Форму N М-2а применяют организации, у которых получение материальных ценностей по доверенности носит массовый характер. Выдачу этих доверенностей регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей. Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается. Доверенность должна быть полностью заполнена и иметь образец подписи лица, на имя которого выписана. Срок выдачи – как правило, 15 дней. Доверенность на получение товарно – материальных ценностей в порядке плановых платежей может быть выдана на календарный месяц. Ниже представлены документы сопровождающие поступление товаров в магазин: доверенность, счет-фактура, расходная накладная и фрагмент книги-покупок, где регистрируются поступающие счета-фактуры. КНИГА ПОКУПОКНалогоплательщик-покупатель ООО «МАСТЕР»____________________________ Идентификационный номер налогоплательщика-покупателя 2222418557_____________________Покупки за период с 01.01.2003______по31.01.2003____________________________________

Дата и номер счета-фактуры поставщика	Дата поступления счета-фактуры поставщика	Дата оплатысчета-фактуры поставщика	Дата оприходованиятовара	Наименование поставщика	Идентификацион-ный номер поставщика
1	2	3	3а	4	5
№ 25 от 08.01.03	10.01.03	10.01.03	10.01.03	ОАО «Гея»	2222456789
№ 18 от 13.01.03	14.01.03	10.01.03	14.01.03	ООО «Знак»	2225436458
№ 45 от 17.01.03	21.01.03	20.01.03	18.01.03	ООО «Строймода»	2228989767
№ 34 от 19.01.03	20.01.03	20.01.03	21.01.03	ООО «Веста»	2223454670
№ 71 от 25.01.03	25.01.03	25.01.03	25.01.03	ООО «Гладиатор»	2222456766
№ 69 от 28.01.03	29.01.03	28.01.03	29.01.03	ОАО «ВЕК»	2222536456
№ 81 от 30.01.03	30.01.03	30.01.03	30.01.03	ООО «Алтайстрой»	2222458771
ВСЕГО:

Всего покупок, включая НДС	В том числе
	покупки, облагаемые налогом по ставке				покупки, не облагаемые налогом
	20 %		10 %
	стоимость покупок без НДС	сумма НДС	стоимость покупок без НДС	сумма НДС	всего
6	7а	7б	8а	8б	9
6000	5000	1000
14400	12000	2400
15000	12500	2500
8400	7000	1400
42000	-	-
4800	4000	800
7200	6000	1200
55800	46500	9300

Товар непосредственно на месте продажи принимается продавцами под личную ответственность, пересчитывается, проверяется качество и т.д. Уровень наценки определяется директором исходя из рыночных цен и составляет в среднем 30 %. При поступлении товара делаются следующие проводки:Дт 41 Кт 60Дт 19 Кт 68Дт 41 Кт 42 ДОВЕРЕННОСТЬ НА ПОЛУЧЕНИЕ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ Доверенность действительна по "__23__" __марта___________________ 2003 г.____________________________ООО «МАСТЕР»_________________________________ наименование потребителя и его адрес_________________________________________________________________________ наименование плательщика и его адресСчет N _______________ в ________________________________________________ наименование банка ДОВЕРЕННОСТЬ N ___118__ Дата выдачи "_23_" ___марта____________________ 19__ г.Выдана ___главному бухгалтеру Ивановой Марии Ивановне__________________ должность, фамилия, имя, отчествоПаспорт: серия _________ N _________ выдан "_____" _____________ 19__ г.________________ милиции гор. ___________________________________________На получение от _____ООО «Знак»__________________________________________ наименование поставщикатоварно-материальных ценностей по _________сч/ф__________________________ номер и дата наряда, фактуры и т.д. Перечень товарно-материальных ценностей, подлежащих получению------------------------------------------------------------------------ N ¦ Товарно-материальные ценности ¦ Единица ¦ Количествоп.п.¦ ¦измерения ¦ (прописью)----+---------------------------------------+----------+----------------- ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ ¦----+---------------------------------------+----------+----------------- 1¦ Линолеум ¦ 100 кв.м сто кв.м-----------------------------------+----------+-------------------------- ¦ ¦ ¦----+---------------------------------------+----------+----------------- ¦ ¦ ¦----+---------------------------------------+----------+----------------- ¦ ¦ ¦----+---------------------------------------+----------+----------------- ¦ ¦ ¦----+---------------------------------------+----------+----------------- ¦ ¦ ¦----+---------------------------------------+----------+----------------- ¦ ¦ ¦----+---------------------------------------+----------+----------------- ¦ ¦ ¦----+---------------------------------------+----------+----------------- ¦ ¦ ¦----+---------------------------------------+----------+----------------- ¦ ¦ ¦------------------------------------------------------------------------- Подлись лица, получившего доверенность ____________________ удостоверяем М.П. Руководитель предприятия Главный бухгалтер (организации, учреждения) 5 день.Фирма «МАСТЕР» занимается продажей строительных материалов только в розницу, поэтому процедура оформления продаж сводится только к пробиванию чека ККМ для покупателя. В конце каждого дня выручка сдается главному бухгалтеру, о чем делается соответствующая запись в кассовой книге и отражается в квитанции к приходному кассовому ордеру. Объем реализации за наличный расчет определяется суммой денежных средств, полученных от покупателей. Выручка от покупателей поступает в кассу, её размер определяют по показаниям счетчика ККМ, зарегистрированного в книге кассира- операциониста ( как разница между показаниями счетчика на конец и на начало дня. При этом выручка уменьшается на сумму денег, выданных покупателям из кассы по возвращенным чекам, имеющим разрешительную надпись руководителя и оформленным актом. Целью отражения хозяйственных операций по продаже на счетах бухгалтерского учета является выявление финансового результата от продажи продукции. Расчет финансового результата от продаж производится ежемесячно на основании документов, подтверждающих продажу. Принципиально финансовый результат от продажи определяется следующим образом:(+) Выручка от продажи товаров (без НДС и налога с продаж)(-) Себестоимость проданной продукции(=) Прибыль / убыток от продажи.Выручка признается в учете на момент оплаты.Для учета продаж используется счет 90 «Продажи». Учет продаж производится следующими проводками:Дт 50 «Касса» Кт 90-2 «Выручка от продаж», Дт 90-2 Кт 41 - товар по себестоимостиДт 90-2 Кт 44 – расходы по продажеДт 90-3 Кт 68 – начисляется НДС и НПДт 90-9 Кт 99 – списывается прибыльТак как данное предприятие оптовой торговлей не занимается, то реализация в книге продаж и счетах – фактурах не отражается.6 день.За время работы предприятия возврата товара не отмечалось. Принципиальная схема возврата оговаривалась выше. (см. 4 день).Ниже прилагаем документы, сопровождающие реализацию: товарные отчеты, которые сдаю в бухгалтерию продавцы раз в неделю. 7 день.

Инвентаризация товарных запасов – это полная перепись товаров в торговом предприятии, проводимая специальной комиссией.Члены инвентаризационных комиссий за внесение в описи заведомо неправильных данных с целью сокрытия недостач, растрат или излишков подлежат привлечению к ответственности в установленном законом порядке.