Для контролю виконання затверджених планів і завдань, досягнутих економічних параметрів діяльності підприємства, після закінчення певного облікового періоду (місяць, квартал, півріччя, дев’ять місяців, рік) окрім балансів використовують інши форми звітності. Бухгалтерська звітність –система затверджених Міністерством фінансів України за погодженням їз Державним комітетом статистики України звітних форм, в яких знаходять відображення сукупність взаємопов’язаних показників, які відображають результати роботи суб’єктів господарської діяльності за визначений період і являють собою завершальний етап бухгалтерського обліку [8, с.20]. Звітність складається за певними правилами і стандартами на підставі даних рахунків бухгалтерського обліку з певною системою їх групування.
Згідно статті 11 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» фінансова звітність підприємства (крім бюджетних установ, представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності та суб'єктів малого підприємництва) включає «Баланс» (форма № 1), «Звіт про фінансові результати» (форма № 2), «Звіт про рух грошових коштів» (форма № 3), «Звіт про власний капітал» (форма № 4) та примітки до звітів. Для суб'єктів малого підприємництва і представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності національними положеннями (стандартами) встановлюється скорочена за показниками фінансова звітність у складі «Балансу» і «Звіту про фінансові результати» [7, с 10].
Методичні прийоми бухгалтерського обліку взаємопов’язані, доповнюють один одного і в сукупності становлять одне ціле – метод бухгалтерського обліку.
1.4 Законодавче забезпечення бухгалтерського обліку в Україні
Бухгалтерський облік спирається на широку законодавчу базу, яка регулює діяльність підприємств, організацій і установ. Правова регламентація розглядається не тільки як метод, а і як принцип управління. Тому юридичні науки, правові дисципліни формують правове поле бухгалтерського обліку підприємств, організацій і установ. Перш за все, бухгалтерський облік, як будь-яка діяльність в Україн, регламентується Конституцією України, яку прийнято на п’ятій сесії Верховної Ради України 28 червня 1996 року.
Суб’єктами бухгалтерського обліку є підприємства, організації, установи. Основні принципи господарювання визначаються Гоподарським кодексом України, прийнятим Верховною Радою України 16 січня 2003 року, №436-IV.
Специфічними нормативними актами, що стосуються безпосередньо бухгалтерського обліку та фінансової звітності, є Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999р. № 996-XIV; Постанова Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 р. № 419 «Про затвердження Порядку подання фінансової звітності», Наказ Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 року № 291 «Про затвердження Плану рухунків бухгалтерського обліку та Інструкції про його застосування». Також деякі конкретні питання бухгалтерського обліку регулюються Національними Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. На теперішній час затверджено наказами міністерства фінансів України 32 таких положення.
Крім законодавчих актів, в бухгалтерському обліку використовуються нормативні документи, затверджені Міністерсьвом фінансів України: інструкції, роз’яснення, методичні вказівки.
2. ПРАКТИЧНЕ ЗАВДАННЯ
2.1 Завдання
1) Скласти баланс підприємства на початок звітного періоду, використовуючи дані Таблиці 1.
Таблиця 1
Залишки по бухгалтерським рахункам підприємства на початок періоду.
| Шифррахунку | Назва рахунку | Залишок на початок періоду, тис. грн. |
| 10 | Основні засоби | 12,0 |
| 12 | Нематеріальні активи | 1,0 |
| 13 | Знос необоротних активів | 4,0 |
| 20 | Виробничі запаси | 3,0 |
| 22 | Малоцінні швидкозношувані предмети | 2,0 |
| 23 | Виробництво | 3,0 |
| 26 | Готова продукція | 2,0 |
| 30 | Каса | 0,5 |
| 31 | Рахунки в банках | 6,0 |
| 36 | Розрахунки з покупцями і замовниками | 2,0 |
| 37 | Розрахунки з іншими дебіторами | 0,5 |
| 40 | Статутний капітал | 15,0 |
| 43 | Резервний капітал | 3,0 |
| 44 | Нерозподілений прибуток | 2,0 |
| 50 | Довгострокові позички | 3,0 |
| 60 | Короткострокові позички | 0,5 |
| 63 | Розрахунки з постачальниками, підрядниками | 1,5 |
| 64 | Розрахунки за податками, платежами | 0,5 |
| 65 | Розрахунки зі страхування | 1,5 |
| 66 | Розрахунки з оплати праці | 1,0 |
| Всього | Визначити |
2) Скласти кореспонденції рахунків по господарським операціям підприємства в журналі реєстрації господарських операцій (Таблиця 2).
Таблиця 2
Журнал реєстрації господарських операцій за звітний період
| Зміст господарської операції |
| 1. Оприбутковані на склад виробничі запаси, які надійшли від постачальника, на суму 6000 грн., в т.ч. ПДВ – 1000 грн. |
| 2. Акцептовано рахунок транспортної організації за перевезення виробничих запасів на суму 2400 грн., в т.ч. ПДВ – 400 грн. |
| 3. Видано кошти з каси підзвітній особі для придбання малоцінних швидкозношуваних предметів – 100 грн. |
| 4. Оприбутковані на склад малоцінні швидкозношувані предмети, придбані підзвітною особою, на суму 84 грн., в т.ч. ПДВ – 14 грн. |
| 5. Залишок підзвітної суми повернуто в касу – суму визначити |
| 6. Отримано кошти в касу з поточного рахунку в банку для виплати заробітної плати – 1000 грн. |
| 7. Виплачена заробітна плата робітникам у розмірі 950 грн. |
| 8. Заробітна плата, яка не була отримана в строк, повернута в банк на поточний рахунок – суму визначити |
| 9. Зарахована на поточний рахунок в банку короткострокова позичка – 1000 грн. |
| 10. Погашена заборгованість перед постачальниками шляхом перерахування грошових коштів з поточного рахунку – 3000 грн. |
| 11. Перераховані з поточного рахунку податки в бюджет – 1000 грн. |
| 12. Перераховані з поточного рахунку внески на пенсійне і соціальне страхування – 500 грн. |
| 13. Надійшли грошові кошти на поточний рахунок в банку від покупців в погашення дебіторської заборгованості – 1000 грн. |
| 14. Витрачені виробничі запаси на виробництво продукції на суму 4000 грн. |
| 15. Витрачені малоцінні швидкозношувані предмети на виробництво продукції – 400 грн. |
| 16. Акцептовані платіжні вимоги за використану на виробництві електроенергію – 1000 грн. |
| 17. Нарахована заробітна плата виробничим робітникам в сумі 1000 грн. |
| 18. Утриманий податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати виробничих робітників – 120 грн. |
| 19. Утримані із заробітної плати виробничих робітників обов’язкові внески в пенсійний та соціальні фонди – 35 грн. |
| 20. Нараховані обов’язкові внески на пенсійне і соціальне страхування від фонду оплати праці виробничих працівників – 385 грн. |
| 21. Нарахований знос виробничих основних засобів – 1000 грн. |
| 22. Нарахована заробітна плата адміністративному персоналу – 500 грн. |
| 23. Утриманий податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати адміністративного персоналу – 60 грн. |
| 24. Утримані із заробітної плати адміністративного персоналу обов’язкові внески в пенсійний та соціальні фонди – 18 грн. |
| 25. Нараховані обов’язкові внески на пенсійне і соціальне страхування від фонду оплати праці адміністративного персоналу – 165 грн. |
| 26. Витрачені малоцінні швидкозношувані предмети на потреби адміністративного персоналу – 100 грн. |
| 27. Нарахований знос адміністративних основних засобів – 200 грн. |
| 28. Акцептований рахунок за оренду адміністративного приміщення – 100 грн. |
| 29. Акцептовані платіжні вимоги за використану на потреби управління електроенергію – 50 грн. |
| 30. Оприбуткована на склад готова продукція – 7000 грн. |
| 31. Відвантажена зі складу готова продукція покупцеві на суму 5000 грн. |
| 32. Пред’явлений рахунок покупцеві за відвантажену готову продукцію на суму 12000 грн., в т.ч. ПДВ – 2000 грн. |
| 33. Акцептовано рахунок посередника за послуги по реалізації готової продукції на суму 120 грн., в т.ч. ПДВ – 20 грн. |
| 34. Надійшли на поточний рахунок в банку грошові кошти від покупця в оплату відвантаженої продукції – 12000 грн. |
| 35. Перераховані грошові кошти банку в погашення короткострокової позички – 1500 грн. |
| 36. В кінці звітного періоду на рахунок "Фінансові результати" списуються:а) загальна сума адміністративних витратб) витрати на збут в) собівартість відвантаженої готової продукціїг) доход від реалізації готової продукції |
| 37. Визначити фінансовий результат від операційної діяльності підприємства і відобразити його в складі нерозподіленого прибутку. |
3) Скласти бухгалтерські рахунки у вигляді Т-моделі та записати в них залишки на початок звітного періоду; згідно кореспонденцій рахунків рознести господарські операції по бухгалтерським рахункам; підрахувати обороти за період та залишки по рахунках на кінець періоду.
4) Скласти оборотну відомість по синтетичним рахункам за звітний період.
5) Скласти баланс підприємства на кінець звітного періоду.
2.2 Рішення
2.2.1 Баланс підприємства на початок звітного періоду
Для другого варіанту вихідні дані мають вигляд, представлений в Таблиці 3. Представляємо баланс у вигляді двосторонньої таблиці: в лівій частині – актив, в правій – пасив. Підраховуємо загальну суму за активом і за пасивом. Складемо Баланс на початок звітного періоду по даних Таблиці 3, користуючись Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 "Баланс".