По всем направлениям использования средств на оплату труда и выплат социального характера произошли изменения, значительно влияющие на их структуру. Достаточно устойчивыми остаются выплаты на питание, жильё, топливо, доля которых находилась на уровне 0,8% - 1,1%.
В результате изменений в структуре использования средств, очевидно, что возросла доля средств на оплату за отработанное время (до 66,2% вместо 55,9%). Оплата за отработанное время повышает материальную заинтересованность персонала в результатах труда, в повышении квалификации и мастерства, позволяет решить комплекс задач по развитию материальной заинтересованности персонала в процессе производственной деятельности. О достижении рациональной связи результатов и оплаты свидетельствует показатель роста доли единовременных поощрений (с 5,7% до 6,5% по плану, а фактически эта доля составила и13,7% от всех средств, израсходованных на оплату труда и социальные выплаты). Единовременные поощрения отражают индивидуальные качества и инициативность в труде персонала.
Увеличение доли оплат за неотработанное время (с 6,6% до 13,7%) в структуре использования средств на оплату труда и социальные выплаты является нерациональным. Одной из причин такого роста является оплата потерь рабочего времени, произошедшая не по вине персонала (табл. 4). Однако, в составе этих расходов имеется оплата очередных и учебных отпусков, предусмотренных законодательством, которые имеют тенденцию к росту.
В ходе дальнейшего анализа требуется проводить оценку структурных изменений по каждому направлению использования средств на оплату труда и выплат социального характера. Рассмотрим один из возможных вариантов анализа использования средств на оплату за отработанное время в таблице 6.
Таблица 6 - Использование средств на оплату за отработанное время
| Наименование показателя | Тыс. руб. | В % к итогу | Отчетный период в % к базисному | ||||||
| базисный период 2002 год | Отчетный период 2003 год | базисный период 2002 год | Отчетный период 2003 год | план | факт | ||||
| план | факт | план | факт | ||||||
| 1.Оплата за отработанное время, всего (тыс. руб.) | 29290,3 | 36876,9 | 60976,7 | 100 | 100 | 100 | 126 | 208 | |
| 2.Оплата по тарифной ставке, | 12543 | 16258,5 | 21582,8 | 42,8 | 44,1 | 35,4 | 129,6 | 172,1 | |
| 3.Выплаты стимулирующего характера | 11986 | 13950,2 | 26432,9 | 41 | 37,8 | 43,3 | 116,4 | 221 | |
| 3.1.Премии за основную работу | 7245,3 | 7072,9 | 16592,4 | 60,4 | 56,1 | 62,7 | 108 | 229 | |
| 3.2.Оплата за перевыполнение норм | 2985,4 | 3975,0 | 6855,0 | 25,0 | 28,5 | 26,0 | 133 | 230 | |
| 3.3.Надбавки, доплаты | 1754,9 | 2142,3 | 2985,5 | 14,6 | 15,4 | 11,3 | 122 | 170 | |
| 4.Компенсации | 4571,3 | 6408,2 | 12641,0 | 15,6 | 17,4 | 20,8 | 140 | 276 | |
| 4.1.За условия и режим труда | 320,5 | 560,7 | 1120,5 | 7,0 | 8,8 | 8,9 | 175 | 350 | |
| 4.2.Территориальное регулирование заработной платы | 4250,8 | 5847,5 | 11520,5 | 93,0 | 91,2 | 91,1 | 136 | 276 | |
| 5.Прочие выплаты | 190 | 260 | 320 | 0,6 | 0,7 | 0,5 | 137 | 168 | |
| 6.Отработано персоналом | 18165,6 | 18072,8 | 18444,0 | - | - | - | 99,5 | 102 | |
| 7.Часовая тарифная ставка | 0,69 | 0,90 | 1,17 | - | - | - | 130 | 130 | |
| 8.Часовая заработная плата | 1,61 | 2,04 | 3,31 | - | - | - | 127 | 162 | |
| 9.Стимулирующие выплаты в % к тарифной оплате (стр.3:стр.2х100%) | 96 | 86 | 123 | - | - | - | - | - | |
| 10.Премии за основную работу, % (стр.3.1: стр.2х 100%) | 58 | 48 | 77 | - | - | - | - | - | |
В этой части анализа интерес представляет динамика в соотношении тарифной оплаты и выплат стимулирующего характера, характеризующее качество нормирования труда. Низкий удельный вес оплаты по тарифным ставкам в оплате за отработанное время указывает на плохое состояние нормирования труда и необоснованное применение систем оплаты труда. В соответствии с таблицей 6, доля оплаты по тарифным ставкам уменьшилась (с 42,8% до 35,4%, против запланированного роста до 44,1%), а выплаты стимулирующего характера выросли до 43,3%. Следует сделать вывод, что тарифная оплата как гарантия постоянной части заработной платы, и как оплата за норму труда не выполняет своей функции. Премирование за основные результаты работы и за перевыполнение норм возросло (с 60,4% до 62,7%, с 25,0 до 26,0), что является положительным стимулирующим фактором. Однако, следует иметь в виду, что система премирования должна отвечать принципам мотивации трудовой деятельности, чтобы не превратиться в механическую доплату.
Анализ использования средств на оплату труда предполагает изучение соотношений между темпами роста среднечасовой и среднемесячной заработной платы. Если в составе заработка увеличивается доля, связанная с эффективностью и качеством труда, это значит, что имеет место превышение темпов роста среднечасового заработка над среднемесячным. В примере, таблица 6, часовая тарифная ставка имеет стабильную динамику (130%), а средняя заработная плата – высокие темпы роста (с 127% до 162%), очевидно для объяснения этого надо рассмотреть данные о квалификации персонала и соответствии разрядов рабочих и выполняемых ими работ.
Рассмотрим показатели израсходованных средств на оплату неотработанного времени в таблице 7.
Таблица 7 - Использование средств на оплату за неотработанное время
| Наименование показателя | Тыс. руб. | В % к итогу | Отчетный период в % к базисному | |||||
| Базисный период 2002г. | Отчетный период 2003г. | Базисный период 2002г. | Отчетный период 2003г. | план | факт | |||
| план | факт | план | факт | |||||
| 1.Оплата за неотработанное время | 4863,3 | 5104,3 | 10423,4 | 100 | 100 | 100 | 105 | 214 |
| 1.1.Оплата очередных отпусков | 2895,5 | 4025,5 | 6583,2 | 59,6 | 78,9 | 63 | 139 | 227 |
| 1.2.Оплата учебных отпусков | 195,3 | 280,5 | 490,8 | 4 | 5,5 | 4,7 | 144 | 251 |
| 1.3.Оплата потерь рабочего времени не по вине работника | 1592,5 | 592,5 | 3058,9 | 32,7 | 11,6 | 29,4 | 37 | 192 |
| 1.4.Прочие выплаты | 180,3 | 205,8 | 290,5 | 3,7 | 4 | 209 | 114 | 161 |
Из таблицы 7 видно, что оплата за неотработанное время (оплата очередных отпусков, оплата учебных отпусков, оплата потерь рабочего времени не по вине работника, прочие выплаты) в отчетном периоде, по сравнению с базисным увеличилась по всем параметрам данным в этой таблице. Из этого следует, что успешно идет обучение персонала и в течении 2003 года наблюдались простои в работе предприятия не по вине работников, так как добавилась численность персонала соответственно и добавились затраты на оплату очередных отпусков
Следующим этапом анализа является анализ использования средств на единовременные поощрительные выплаты, поскольку они непосредственно влияют на материальную заинтересованность в результатах труда персонала.
Стимулирующее воздействие каждого из представленных видов единовременных поощрений неодинакова. Можно предположить, что материальная помощь, предоставляемая большинству персонала, не обладает стимулирующим воздействием, ею как правило, дополняются отпускные выплаты. В соответствии с таблицей 8, доля этого вида поощрения – материальная помощь.
Таблица 8 - Использование средств на единовременные поощрения работников
| Наименование показателя | Тыс. руб. | В % к итогу | Отчетный период в % к базисному | |||||
| Базисный период 2002 г. | Отчетный период 2003г. | Базисный период 2002г. | Отчетный период 2003г. | |||||
| план | факт | план | Факт | |||||
| 1.Единовременные поощрительные выплаты, всего | 3371,4 | 5676 | 12614,2 | 100 | 100 | 100 | 168 | 374 |
| 1.1.За выполнение особо важных производственных заданий | 590,7 | 980,5 | 2900,5 | 17,5 | 17,4 | 23 | 166 | 491 |
| 1.2.За участие в экспериментальном производстве | - | 850,0 | 1340,5 | - | 14,9 | 10,6 | - | - |
| 1.3.Вознаграждения по итогам работы за год | 1950,7 | 2600,5 | 6517,9 | 57,9 | 45,8 | 51,7 | 133 | 334 |
| 1.4.Материальная помощь | 830,0 | 1245,0 | 1855,3 | 24,6 | 21,9 | 14,7 | 150 | 224 |
Из таблицы 8 видно, что материальная помощь – имеет тенденцию к снижению (с 24,6 % до 14,7 %). Доля вознаграждения работников по итогам работы предприятия за год сократилась (с 57,9% до 51,7%, против запланированных 45,8 %). Этот вид поощрения слабо влияет на заинтересованность в улучшении результатов труда, так как это могут быть и специально зарезервированные средства предприятия.
Рост доли средств, использованных в качестве поощрения за выполнение важных производственных заданий (с 17,5 % до 23 %) является положительным фактором, поскольку активно влияет на развитие инициативы и мастерства.
При разработке мероприятий по эффективному использованию средств данного направления, необходимо добиваться снижения доли выплат по итогам работы за год и материальной помощи, а увеличить долю единовременных поощрений.
При анализе выплат на питание, жилье, транспорт, рассматриваемые в таблице 4, необходимо учитывать выплаты, предусмотренные законодательством и не предусмотренные, но включенные в трудовое соглашение. Эти дополнительные выплаты предусмотрены для категории персонала, занятого во вредных производствах. В соответствии с таблицей 4 доля этого вида выплат имеет тенденцию к снижению (от 2,1 % до 1,6 %). Более наглядный пример можно просмотреть в диаграмме 3.