- 28.10.08 года, Светлогорская МРИТ, своевременность выплаты зарплаты;
- 25.11.08 года, отделение ОАО «Белагропромбанк» в г.п. Октябрьский, наличие товаров в обороте, предоставляемых в залог для дополнительной выдачи кредита;
- 30.12.08 года, ИМНС Республики Беларусь по Октябрьскому району, соблюдение законодательных актов и вопросов входящих в компетенцию налоговых органов;
- 30.12.08 года, отделение ОАО «Белагропромбанк» в г.п. Октябрьский, наличие товаров в обороте, предоставляемых в залог при получении кредита по кредитной линии;
- 30.03.09 года, отделение ОАО «Белагропромбанк» в г.п. Октябрьский, наличие товаров в обороте, предоставляемых в залог;
- 12.04.09 года, Октябрьский РайЦГЭ, проверка выполнения санитарных правил и норм по цехам;
- 21.04.09 года, ГОУ Проматомнадзора, соблюдение требований Закона Республики Беларусь «О промышленной безопасности ОПО»;
- 21.04.09 года, РУ «Государственная хлебная инспекция», наличие сертификатов качества РУ «ГХИ» на продукцию, ввозимую из-за пределов Республики Беларусь;
- 15.05.09 года, Инспекция труда, вопросы по ОТ и ТЗ.
Следует отметить, что согласно раздела 10 акта документальной ревизии (приложение Г) постановление Правления Гомельского ОПС «О результатах комплексной документальной ревизии и проверки сохранности в системе Октябрьского райпо» (протокол заседания №277 от 6.07.2008г.) предписывало руководству Октябрьского райпо по результатам предыдущей ревизии принять исчерпывающие меры по взысканию дебиторской задолженности. Однако до настоящего времени не взыскано с ООО «Технокомплект» г.Москва 23,5 млн р., ИП Воскресов г. Ростов 9,8 млн р., ИП Иванов 1,9 млн р. Таким образом, решение по материалам предыдущей документальной ревизии полностью не выполнено.
3. Методика ревизии сохранности имущества организации
Порядок проведения ревизии сохранности кооперативного имущества определяется Инструкцией о порядке организации и проведения ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности в организациях, предприятиях и учреждениях потребительской кооперации Республики Беларусь от 12 апреля 2002г №177.
Согласно Программы проведения комплексной документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности и проверки обеспечения сохранности собственности потребительской кооперации в Октябрьском райпо (приложение Б) на первоначальном этапе, до начала проверки документов и регистров бухгалтерского учета, необходимо провести обследование объектов торговли, производственных цехов, складов и т.д., где проверить условия хранения ценностей, техническую укрепленность, ведение оперативного учета, своевременно ли оформляется приход и выбытие материальных ценностей. В случае выявления фактов бесхозяйственного отношения к имуществу, порчи ценностей и других нарушений принять совместно с руководством меры по оперативному их устранению и погашению ущерба.
Особое внимание при ревизии сохранности следует обратить на:
- фактическое положение дел с состоянием сохранности собственности потребительской кооперации. Наличие недостач, хищений, краж, пожаров, не планируемых потерь и списаний, причины и виновных, как рассмотрены эти факты в организации, дана ли им принципиальная оценка. Достаточно ли принятых мер по взысканию всех видов ущерба, активизировать их взыскание;
- состояние работы по подбору кадров руководителей, специалистов и материально-ответственных лиц, соблюдение закона о ежегодном предоставлении отпусков. Отражение задолженности в отчете;
- состояние бухгалтерского учета. Нет ли отставания в аналитическом учете, своевременность проведения сверок расчетов с должниками и кредиторами. Какая проводится работа по сокращению расходов и потерь, повышению рентабельности, финансовой устойчивости предприятия, определена ли учетная политика, как она соблюдается;
- обоснованность закупа товаров (продукции) у коммерческих структур, а также продажу товаров (продукции) им. При внешнеэкономических операциях – соблюдаются ли Декреты и Указы Президента Республики Беларусь и другие нормативные акты, порядок согласования этих контрактов;
- соблюдения Указа Президента РБ от 25 августа 2009 года №529 «О государственных закупках»;
- целесообразность реализации и отчуждения основных средств сторонним организациям и физическим лицам, правильность их оценки, имеется ли разрешение собственника на продажу, правильность списания основных средств и малоценного инвентаря. Проанализировать эффективность использования основных средств, установить причины бездействия отдельных из них;
- обоснованность и условия сдачи в аренду зданий, производственных помещений, других основных средств, правильность расчета ставок арендной платы, наличие разрешения собственника на сдачу в аренду;
- правильность начисления и использования резервов, фондов потребления и накопления (средств на подготовку кадров и содержание учебных заведений, инновационного фонда, отчислений на развитие материально-технической базы заготовок и др.). Определен ли в учетной политике порядок образования фондов накопления и потребления, и как он соблюдается. Имеются ли сметы образования и использования фондов потребления;
- причины уплаты штрафов, пени, неустоек и других потерь, какие приняты меры в отношении виновных лиц по возмещению ущерба.
Во исполнение решения Методологического совета по ведомственному контролю при Министерстве финансов Республики Беларусь от 16 июня 2004 года необходимо проверять достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности согласно перечню вопросов, утвержденных постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 814 августа 2000 года.
Инвентаризация является одним из наиболее действенных механизмов внутреннего контроля проверки сохранности товарно-материальных ценностей субъектов хозяйствования потребительской кооперации. Посредством инвентаризации достигается обеспечение достоверности фактического наличия ценностей данным бухгалтерского учета и отчетности. В связи с этим ревизоры должны знать законодательные акты, регулирующие порядок проведения инвентаризаций, проверять соблюдение их положений и требований.
Ревизоры в ходе ревизии контролируют выполнение статьи 12 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», в частности, устанавливают, проводятся ли инвентаризации в организации (унитарном предприятии): при реорганизации или ликвидации; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; при смене руководителя и материально ответственных лиц; при выявлении фактов хищений и (или) порче имущества; в случае возникновения непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств. В ходе ревизии ревизоры самостоятельно принимают решения о проведении инвентаризаций у тех или иных материально ответственных лиц, исходя из выполнения плана их проведения и полученных результатов по инвентаризациям.
В ходе ревизии ревизор контролирует соблюдение сроков проведения инвентаризаций: проверяет, проводились ли инвентаризации в соответствии с утверждённым планом; выдерживались ли рекомендуемые сроки проведения инвентаризаций; выявляет факты передачи товарно-материальных ценностей одним материально ответственным работником другому без проведения инвентаризации.
Большое внимание ревизор должен уделить состоянию инвентаризационной работы в организации. При этом контролируются как организационные моменты, так и приемы, используемые при проведении инвентаризаций, правильность и своевременность выведения их результатов, состояние задолженности материально ответственных лиц по признанным недостачам (порче) товарно-материальных ценностей.
Особое внимание должно быть уделено профилактическим мерам, направленным на обеспечение сохранности товарно-материальных ценностей кооперативной организации, а также на возможности взыскания потерь с виновных лиц. Такие меры включают в себя не только правильный подбор кадров материально ответственных лиц, но и укрепление материально-технической базы конкретного субъекта хозяйствования (сигнализация, решетки, укрепление стен и т.д.), выполнение графика проведения инвентаризаций, проведение контрольных проверок качества инвентаризаций. Важным также является своевременное и правильное заключение трудовых договоров с материально ответственными лицами, проведение разъяснительной работы с ними по вопросам административной и уголовной ответственности за нанесение вреда кооперативной организации. Исходя из вышесказанного, можно рекомендовать ревизору следующие направления контроля качества инвентаризаций: а) проверить правильность ведения Книги учета инвентаризаций: своевременно ли регистрируются распоряжения о проведении инвентаризаций; имеются ли необходимые подписи на распоряжениях (председателя правления, главного бухгалтера); соблюдается ли принцип внезапности (распоряжение должно выдаваться председателю инвентаризационной комиссии не раньше, чем за 2-3 часа до начала проведения инвентаризации); б) проверить выполнение правил создания инвентаризационных комиссий: не включены ли в составы инвентаризационных комиссий лица, не компетентные в вопросах проведения инвентаризации; не назначали ли председателем комиссии по инвентаризации ценностей в одном и том же предприятии одного и того же работника два раза подряд; включались ли в состав инвентаризационной комиссии бригадир и работающие на день проведения инвентаризации материально ответственные лица; в) оформляется ли протоколом инвентаризационной комиссии распределение участков работы между всеми членами инвентаризационной комиссии и членами бригады (при проведении инвентаризаций по местам хранения ценностей с согласия членов бригады); г) приглашались ли для участия в проведении инвентаризации представители органов страховой организации после стихийных бедствий (наводнение, пожар и т.д.).