Управління виробничими витратами як складова управління продуктивністю операційної системи (стр. 11 из 13)
Косметичний ремонт складає 10000 грн.
Накладні витрати – 500 грн.
Витрати на сировину та матеріали розраховується за наступною формулою:
, (3.8)де Ni – обсяг випуску і – го виду продукції, шт.;
Рі – розхід і – го виду сировини на виробництво одиниці і – го виду продукції, кг;
Ці – ціна одиниці і – го виду сировини, грн.
Таблиця 3.2 – Розхід та вартість сировини
| Найменування сировини | Одиниця виміру | Розхід сировини | Вартість сировини,грн. | ||||||
| на один. | за рік | за один. | за рік | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||
| Хліб | |||||||||
| Мука | Кг | 0,5 | 1638000 | 1,7 | 2784600 | ||||
| Дріжджі | Кг | 0,00375 | 12285 | 4 | 49140 | ||||
| Сіль | Кг | 0,0075 | 24570 | 0,9 | 22113 | ||||
| Разом | 2855853 | ||||||||
| Булочки | |||||||||
| Мука | Кг | 0,07143 | 26000,52 | 1,7 | 44200,88 | ||||
| Дріжджі | Кг | 0,0014285 | 519,974 | 4 | 2079,90 | ||||
| Цукор | Кг | 0,01143 | 4160,52 | 2,5 | 10401,3 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||
| Маргарин | Кг | 0,005 | 1820 | 4,5 | 8190 | ||||
| Сіль | Кг | 0,00071429 | 260,00156 | 0,9 | 234 | ||||
| Яйце | шт. | 0,00714 | 2598,96 | 3,4 | 883,65 | ||||
| Разом | 65989,73 | ||||||||
| Усього | 2921842,73 | ||||||||
Амортизаційне відрахування розраховується прямолінійним методом за наступною формулою:
, (3.9)де Ар – річна сума амортизації, грн.;
Фп – первісна вартість основних фондів певної групи, 1700000 грн.;
Фл – ліквідаційна вартість основних фондів цієї ж групи, 200000 грн.;
Тсл – термін корисної служби основних фондів, 5 років.
Норма амортизації розраховується за формулою:
. (3.10)Розрахунки зведемо до таблиці 3.3.
Таблиця 3.3 –
Розрахунок амортизаційних відрахувань прямолінійним методом
| Рік | Норма амортизації, % | Вартість на початок року, грн. | Амортизаційні відрахування, грн. | Вартість на кінець року, грн. | ||||
| 1 | 20 | Фп | 1700000 | - | 300000 | = | 1400000 | |
| 2 | 20 | 1400000 | - | 300000 | = | 1100000 | ||
| 3 | 20 | 1100000 | - | 300000 | = | 800000 | ||
| 4 | 20 | 800000 | - | 300000 | = | 500000 | ||
| 5 | 20 | 500000 | - | 300000 | = | 200000 | Фл | |
Усі витрати зведемо до таблиці 3.4.
Таблиця 3.4 –
Витрати на виробництво продукції
| Найменування витрат | Сума, грн. |
| Доход з реалізації продукції після впровадження | 5824000 |
| Єдиний податок | 582400 |
| Оренда землі | 2520 |
| Заробітна платня робітників | 66000 |
| Соціальне страхування від нещасного випадку | 71280 |
| Соціальне страхування з тимчасової втрати працездатності | 33000 |
| Виплати до пенсійного фонду | 20988 |
| Витрати на паливо та енергію | 139942 |
| Вода та каналізація | 18000 |
| Санітарно-гігієнічний аналіз хлібу | 1296 |
| Обробка від хробаків | 552 |
| Амортизаційне відрахування | 300000 |
| Переробка браку | 58240 |
| Ремонтні роботи планові | 2600 |
| Косметичний ремонт | 10000 |
| Накладні витрати | 500 |
| Витрати на матеріали | 2921842,73 |
| Загальна сума витрат | 4229160,73 |
З таблиці видно, що після впровадження автоматизованої лінії збільшились витрати, тому що ми придбали цю лінію за 1700000 грн. (тобто у цю ціну входять витрати на монтажно-налагоджувальні роботи), також за кожний рік відбувається амортизаційне відрахування за 5 років. На підприємстві збільшаться витрати на сировину та матеріали, так як випуск продукції збільшиться на 6500 штук хліба за добу.
3.3 Техніко-економічні показники та порівняльний аналіз витрат діяльності підприємства після введення в експлуатацію автоматизованої лінії
Розрахуємо випускпродукції за наступною формулою:
, (3.11)де ВП – випуск продукції у кількісному вираженні, шт.;
Ni– обсяг випуску продукції і- го виду, шт.
ВП=9000*364+1000*364=3640000 шт.
Визначимо доход з реалізації продукції, який розраховується за формулою:
, (3.12)де Ці – ціна і – го виду продукції, грн.
Д= 9000*364*1,7+1000*364*0,7=5824000 грн.
Собівартість товарної продукції складає 4229160,73 грн.
Обсяг товарної продукції – 5824000 грн.
Розрахуємо витрати на 1 гривню товарної продукції за такою формулою:
, (3.13)де Ст – собівартість товарної продукції, 4229160,73 грн.;
Qт – обсяг товарної продукції, 5824000 грн.
=0,73 грн.Розрахуємо виробничу спроможність праці за формулою:
, (3.14)де Чр – чисельність робітників, 10 чол.
=582400 шт/чол.Визначимо прибуток за формулою:
П=Qт-Ст, (3.15)
П=5824000-4229160,73=1594839,27 грн.
Розрахуємо рентабельність за формулою:
, (3.16) 
37,7 %.Розраховані техніко – економічні показники зведемо до таблиці 3.5.
Таблиця 3.5 –Техніко-економічні показники ПП „Чернік”
| Показники | 2007 рік | Після впровадження |
| Випускпродукціїукількісномувиражені, штук.Утомучислі: Хліба, штукБулочок, штук | 1274000982800291200 | 36400003276000364000 |
| Вартістьвипущеноїпродукції, грн.Утомучислі: Хліба, грн.Булочок, грн. | 18746001670760203840 | 58240005569200254800 |
| Собівартість товарної продукції, грн. | 1632595,1 | 4229160,73 |
| Обсяг товарної продукції, грн. | 1874600 | 5824000 |
| Витрати на 1 гривню товарної продукції, грн. | 0,87 | 0,73 |
| Виробнича спроможність праці, штук/чол. | 63700 | 582400 |
| Рентабельність, % | 14,82 | 37,7 |
| Прибуток, грн. | 242004,9 | 1594839,27 |
Після проведення розрахунків видно, що завдяки залучення в експлуатацію автоматизованої лінії збільшиться виробництво хлібобулочних виробів, таким чином підприємство задовольняє потреби споживачів, що не було неможливим на виробничих потужностях підприємства до впровадження заходу.
Для порівняння витрат складемо наступну таблицю 3.6.
Таблиця 3.6 –
Порівняльний аналіз адміністративних витрат ПП „Чернік”
| Витрати, тис. грн. | 2007рік | Після впровадження | +/- | % | ||
| 1. Витрати на утримання та обслуговування основних засобів: | ||||||
| - витрати на ремонтні роботи планові | 2,6 | 2,6 | 0 | 0 | ||
| - косметичний ремонт | 10 | 10 | 0 | 0 | ||
| 2. Витрати на обслуговування виробничого персоналу: | ||||||
| - витрати на сировину | 915,911 | 2921,84273 | 2005,93173 | 219,01 | ||
| - витрати на паливо та енергію | 82,1184 | 139,942 | 57,8236 | 70,41 | ||
| - витрати на санітарно-гігієнічний аналіз хліба | 1,296 | 1,296 | 0 | 0 | ||
| 3. Податки, збори та інші передбачені законодавством обов’язкові платежі: | ||||||
| - єдиний податок | 187,46 | 582,4 | 394,94 | 210,68 | ||
| Разом | 1199,3854 | 3658,08073 | 2458,69533 | - | ||
У даному випадку не спостерігається значне збільшення витрат на введення в експлуатацію автоматизованої лінії, внаслідок того, що дана лінія розташовується у вже існуючій будівлі, і не потрібні додаткові витрати на капітальне будівництво. Також частина витрат повертається завдяки розпродажу обладнання, яке експлуатувалося раніше, що буде складати ліквідаційну вартість нового обладнання.
Також відсутні витрати на оновлення обладнання від морального зносу, і зменшуються витрати на ремонт та експлуатацію даного обладнання.
Разом зі збільшенням обсягів виробництва також зростає прибуток підприємства, це відбувається завдяки тому, що при меншій чисельності робітників та менших витратах палива та енергії збільшується випікання хлібобулочних виробів. Внаслідок того, що практично всі технологічні процеси автоматизовані та механізовані.
3.4 Аналіз виробничих витрат діяльності підприємства
При аналізі виробничих витрат після впровадження автоматизованої лінії застосовується методика горизонтального і вертикального порівняльного аналізу та складається наступна таблиця 3.7 порівнюючи 2007 рік та після впровадження.
Таблиця 3.7 – Витрати на виробництво продукції 2007рік та після впровадження заходу
| Статі калькуляції | Сума, тис. грн. | Структура, % | ||||
| 2007рік | після впровадження | абсолютне відхилення +/- | 2007рік | після впровадження | відносне відхилення % | |
| Матеріальні витрати (М) | 915,9111 | 2921,84273 | 2005,93173 | 62,83 | 88,13 | 25,3 |
| Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби (КПтаКВ) | 3,504 | 3,504 | 0 | 0,24 | 0,10 | -0,14 |
| Енергія на технологічні цілі (Е) | 82,1184 | 139,942 | 57,8236 | 5,63 | 4,22 | -1,41 |
| Основна заробітна плата (ФОП) | 132 | 66 | -66 | 9,05 | 1,99 | -7,06 |
| Відрахування на соціальні заходи (ВСЗ) | 250,536 | 125,268 | -125,268 | 17,19 | 3,78 | -13,41 |
| Витрати на утримання та устаткування експлуатації (ВУтаУЕ) | 35 | 0 | -35 | 2,41 | 0 | -2,41 |
| Загальновиробничі витрати (ЗВ) | 0,5 | 0,5 | 0 | 0,03 | 0,02 | -0,01 |
| Втрати від браку (ВБ) | 38,22 | 58,24 | 20,02 | 2,62 | 1,76 | -0,86 |
| Разом | 1457,7895 | 3315,29673 | 1857,50733 | 100 | 100 | - |
Отже, як видно із таблиці після впровадження автоматизованої лінії на виробництво хлібобулочних виробів збільшились витрати на матеріали та сировину і на енергію, а значно зменшились витрати на оплату праці робітникам, витрати на соціальні відрахування, тому що скоротився на 50 % штат робітників, і зменшились витрати на утримання та устаткування експлуатації. Для того, щоб меншими були витрати на матеріали та сировину необхідно будувати мукамольний комплекс, що потребує великих капіталовкладень на будівництво.