Таблица 11 - Бюджет сырья ООО "Павловскинвест" в кг, руб. (производственная потребность) на I квартал 2008 г.
| Масло подсолнечное рафинированное | Масло подсолнечное нерафинированное | Сумма | |
| Семена подсолнечника | 21720 | 18430 | 40150 |
| Цена за 1 кг, руб. | 5 | 5 | |
| Общая сумма, руб. | 108600 | 92150 | 200750 |
На основании таблицы 11 мы видим, какое количество сырья требуется организации для выполнения плана и какой объем денежных средств необходим ей для его закупки. Также следует отметить, что для успешного финансового планирования необходимо иметь постоянный запас сырья на складах предприятия, а не планировать уже в начале периода, сколько его понадобится, т.к велик риск несвоевременной закупки и поставки сырья
Таблица 12 - Бюджет рабочего времени ООО "Павловскагропродукт" на I квартал 2008 г.
| Произведено единиц, л | Затраты времени на единицу, ч | Всего часов | Трудовые затраты, 25 руб. в час | |
| Масло подсолнечное рафинированное | 16670 | 0,07 | 1248,56 | 31214 |
| Масло подсолнечное нерафинированное | 8330 | 0,007 | 624,24 | 15606 |
| Всего | 1872,8 | 46820 |
На основании плана выпуска продукции в таблице 12 планируются расходы на заработную плату рабочих-сдельщиков.
Таблица 13 - Бюджет накладных расходов ООО "Павловскинвест" на I квартал 2008
| Смета затрат, руб. | |
| Вспомогательные материалы | 7500 |
| Косвенные затраты труда | 17500 |
| Доплата | 6250 |
| Энергия (переменные часть) | 2000 |
| Обслуживание (переменная часть) | 5000 |
| Сумма переменных накладных расходов | 38250 |
| Амортизация | 6250 |
| Налог на собственность | 1000 |
| Страхование собственности | 125 |
| Энергия (постоянная часть) | 250 |
| Обслуживание (постоянная часть) | 1125 |
| Сумма постоянных накладных расходов | 8750 |
| Всего накладных расходов | 47000 |
На основании предыдущего опыта предприятия и объема плана выпуска продукции составляется смета накладных расходов ООО "Павловскинвест".
Таблица 14 - Бюджет коммерческих и административных расходов ООО "Павловскинвест" на I квартал 2008 г.
| Сумма, руб. | |
| Комиссионные | 5000 |
| Расходы на рекламу | 7500 |
| Заработная плата торговым работникам | 5000 |
| Транспортные расходы | 12500 |
| Общие коммерческие расходы | 30000 |
| Заработная плата служащим | 5000 |
| Вспомогательные материалы | 2500 |
| Заработная плата административным работникам | 5250 |
| Прочие | 1250 |
| Общие административные расходы | 14000 |
| Общие коммерческие и административные расходы | 44000 |
Следующий этап планирования выпуска продукции - планирование коммерческих и административных расходов предприятия. На основании таблиц 9-15 составляется бюджет производственной себестоимости предприятия и рассчитывается себестоимость единицы выпускаемой продукции.
Таблица 15 - Бюджет производственной себестоимости ООО "Павловскинвест" на I квартал 2008 г.
| Сумма, руб. | |
| Остатки готовой продукции на начало отчетного периода | 1000 |
| Основные материалы | 200750 |
| Основная заработная плата производственных рабочих | 46820 |
| Переменные накладные расходы | 47000 |
| Производственная себестоимость | 294570 |
| Затраты на продукцию, готовую к реализации | 44000 |
| Остатки готовой продукции на конец отчетного периода | 10720 |
| Себестоимость проданной продукции | 327850 |
| Себестоимость единицы продукции:Масло подсолнечное рафинированное, руб. /лМасло подсолнечное нерафинированное, руб. /л | 15,7413,77 |
Рассмотрим процесс оперативного финансового планирования в ООО "Павловскинвест". Общий остаток дебиторской задолженности ожидается к получению в первом квартале. Статистика предприятия показывает, что 70% квартальных продаж оплачиваются в квартале продажи, 28% квартальных продаж оплачиваются в следующем квартале; остающиеся 2% представляют безнадежные к взысканию долги
Таблица 16 - График ожидаемых поступлений денежных средств
| Показатели(в тыс. руб) | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | ||
| Дебиторская задолженность на 31 декабря предыдущего года | 239 | 239 | |||
| Продажи I квартала | 118 | 33 | 151 | ||
| Продажи II квартала | 112 | 44 | 156 | ||
| Продажи III квартала | 134 | 52 | 186 | ||
| Продажи IV квартала | 223 | 223 | |||
| Общее поступление денежных средств | 955 | ||||
Таким образом, мы видим, что общее поступление денежных средств в первом квартале 2008 года планируется в размере 390 тыс. руб.
Исходя из прогноза сбыта и сложившейся практики поддержания запасов готовой продукции, разрабатывается производственный план путем перемножения показателей объемов продукции в таблице 5 на цену продукции в таблице 4. Запас готовой продукции на начало периода должен составлять 10% от планируемого объема продаж.
Таблица 17 - Производственный план
| Показатели | Квартал | Итого | ||||
| I | II | III | IV | |||
| Желательный запас готовой продукции на конец периода, тыс. руб. | 15,6 | 18,6 | 22,3 | 26,7 | 83,2 | |
| Общая потребность в товаре | 151 | 156 | 186 | 223 | 716 | |
| Минус: Запас готовой продукции на начало периода | 1 | 15,6 | 18,6 | 22,3 | 57,5 | |
| Количество товара, подлежащее поставке | 165,6 | 159 | 189,7 | 227,4 | 741,7 | |
Составляется план доходов и расходов предприятия. Задача данного документа - показать, как будет формироваться, и изменяться прибыль.
Таблица 18 - План доходов и расходов
| Показатель(в тыс. руб) | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | ||
| Валовая прибыль от продаж | 151 | 156 | 186 | 223 | 716 |
| Себестоимость продукции | 120,8 | 124,8 | 148,8 | 178,4 | 572,8 |
| Налоги | 7,1 | 7,5 | 8,9 | 10,7 | 34,2 |
| Прибыль | 23,1 | 23,7 | 28,3 | 33,9 | 109 |
Разрабатывается баланс денежных поступлений и выплат, т.к на предприятии наблюдается явный недостаток денежных средств, планируется взять банковский кредит.
Платежный календарь составляется на год с разбивкой на кварталы или на квартал с разбивкой по месяцам. Для того, чтобы он был реальным, его составители должны следить за ходом производства и реализацией. Состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения не выполнения финансового плана.
Таблица 19 - Платежный календарь ООО "Павловскинвест" на 2008 год
| Показатель(в тыс. руб) | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | ||
| Поступление от продаж | 390 | 156 | 186 | 223 | 955 |
| Платежи | 381,8 | 152 | 178 | 220 | 931,8 |
| Прирост денежной наличности | 8,2 | 4 | 8 | 3 | 23,2 |
| Остаток на начало | 8,2 | 12,2 | 20,2 | 40,6 | |
| Остаток на конец | 12,2 | 20,2 | 23,2 | 55,6 | |
Таким образом, на конец планируемого периода снижение кредиторской задолженности составит 565 тыс. руб., дебиторская задолженность снизится до 62 тыс. руб.
На основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
В первом квартале 2008 года на предприятии планируется выпуск готовой продукции на сумму в 600010 руб., при этом себестоимость единицы продукции составит для масла подсолнечного рафинированного 15,74 руб. за литр, масла подсолнечного нерафинированного 13,77 руб. /л, общее поступлении денежных средств в первом квартале 2007 года планируется в размере 390000 руб. Для закупки сырья предприятию необходимы денежные средства в размере 200750 руб.Т. к. у предприятия отсутствуют свободные денежные средства, ему необходимо взять банковский кредит в размере не менее 250000 руб. для оплаты необходимого сырья и расчетов с кредиторами.
Так как направление деятельности ООО "Павловскинвест" - агропромышленное, предприятию необходимо проводить закупки новой сельскохозяйственной техники.
Новая техника способствует интенсификации сельскохозяйственного производства, снижению потерь сельскохозяйственной продукции, уменьшению простоев по причине поломок, улучшению условий труда механизаторов.
Руководством предприятия в 2006 году было решено закупить необходимую технику в следующем количестве (таблица 20):
Таблица 20 - Количество закупленной новой техники
| Наименование | Количество, шт. | Цена за 1 ед.,тыс. руб. | Общая сумма, тыс. руб. |
| 1. Трактор МТЗ-80 | 2 | 544 | 1088 |
| 2. Трактор Т-70 С | 1 | 618 | 618 |
| 3. КАМАЗ-55102 | 2 | 1680 | 3360 |
| 4. Прицеп | 2 | 375 | 750 |
| 5. С/х машины (зерносушилка, культиваторы, сеялки) | 12945 | ||
| Всего | 18761 |
Так как задействованная в первый же год реализации проекта новая техника имеет среднегодовой процент амортизации - 10%, общая амортизация новой техники в 1-ый год составит: