- Оборотный капитал ВК ЦГМ снизился на конец анализируемого периода по сравнению с началом на 12,7%. На это повлияло уменьшение дебиторской задолженности. Наибольшую долю оборотного капитала занимают ТМЗ (около 38%) и дебиторская задолженность (около 44%).Продолжительность одного оборота снизилась с 75 до 67 дней, что составило отклонение в 10,7%.
-Среднесписочная численность работников предприятия стабильна. Коэффициенты по выбытию и прибытию не существенны (0,05и 0,02 соответственно). Это связано с тем, что работники предприятия имеют специальное гидрометеорологическое образование. Производительность труда повысилась с начала анализируемого периода на 8%. Средняя зарплата имеет тенденцию (хоть и небольшую) повышаться (отклонение составило +8,5%).
-Затраты предприятия снижаются. Так с 2004г. по 2006г. их отклонение составило –7,3%. Наибольшую долю в затратах имеет зарплата работников (около 70%), амортизационные отчисления (около 14%). Отчисления от зарплаты находятся в пределах 14% от общей суммы затрат.
-Доход предприятия за анализируемый период увеличился на 12,4%. Наибольшая доля дохода приходится на доход от метеорологической информации (около 50%). Чистый доход увеличился с 1265 тыс.тенге до 3283 тыс.тенге, что составило 159,5%.
-Платежеспособность предприятия увеличивается за счет увеличения собственных средств и активов. У предприятия появилась возможность погашать наиболее срочные обязательства только к концу анализируемого периода (на 2007г.), до этого коэффициент абсолютной ликвидности практически был равен 0 (это было связано с тем, что доля денежных средств в активах была очень мала).
В третьей главе дипломной работы предложено проводить анализ точки безубыточности, и эффективности производства, контроллинг как способ достижения положительных конечных результатов деятельности предприятия, расчет эффективности оказания услуг.
На основании выполненных расчетов мы видим, что в 2005г. предприятию было бы достаточно оказать услуг на 41% от общего объема указанных услуг, и уже тогда предприятие не было бы убыточным. 41% - это критический процент, снижение которого указывает на убыточность деятельности ВК ЦГМ. Следовательно, в 2004г. запас финансовой прочности предприятия составил 59%. В 2005г. процент безубыточного объема продаж увеличился до 52 (отклонение от 2004г. составило 26,8%). Это отрицательная тенденция, так как у предприятия снизился запас прочности до 48%. Но в 2006г. ВК ЦГМ понизил свою критическую точку до 24%. Следовательно, увеличилась зона прибыли (в 2006г. она составила 76%). На это повлияло, как отмечалось ранее, увеличение дохода на 8%, снижение постоянных и переменных затрат на 14,6% и 12,9% соответственно.
Отсюда вывод: у предприятия достаточный запас финансовой прочности как отдельно по направлениям деятельности, так и в целом по предприятию.
Если посмотреть на объем оказанных услуг в целом по предприятию, свидетельствует о том, что критический объем продаж в стоимостном выражении намного меньше (в среднем на 50%) чем доход от оказанных услуг на протяжении всех анализируемых лет. Т.е у предприятия в целом достаточная зона безопасности. На конец анализируемого периода по гидрологии только 47% услуг покрывают затраты, тогда как 53 приносят доход. По экологии и метеорологии 23% дохода уходят на издержки, а 77% дают доход. В 2004г. всего 41% услуг покрывали затраты предприятия, а 59% работали на прибыль ВК ЦГМ. В 2005г. ситуация немножко ухудшилась и только 48% приносили доход, а 52% покрывали издержки организации. В 2006г. снова прослеживается тенденция к снижению доли услуг, за счет которых покрываются затраты (24%), следующие 76% работают на прибыль. Таким образом, запас прочности предприятия к концу анализируемого периода увеличился.
Контроллинг как способ достижения положительных конечных результатов деятельности предприятия, в данном случае предложенные методы покрытия издержек, позволяют нивелировать ошибки, управлять каждым продуктом в отдельности, группами продуктов. Контроллинг издержек проранжировал оказываемые услуги ВК ЦГМ.
Одноступенчатый метод покрытия издержек позволяет ведение постоянного учета суммы покрытия в форме краткосрочного учета прибылей и убытков по группам услуг.
Цель применения одноступенчатого метода это ранжирование оказанных услуг по уровню покрытия издержек. Так в 2006 году у ВК ЦГМ на первом месте метеоуслуги, на втором - экологические, на третьем – гидрологические. С помощью этого метода можно ответить на вопросы: какой продукт в определенный период приносил какую прибыль и какому продукту отдать предпочтение при увеличении производства. В данном случае, наибольшую прибыль принести метеоуслуги.
Двухступенчатый метод учета суммы покрытия является более совершенным методом контроллинга так как он предоставляет всю необходимую информацию об издержках и о прибыли. Этот метод позволяет управлять производством не только контролируя переменные издержки и выручку, но и специальные издержки которые также поддаются учету и анализу.
Проделанный анализ эффективности выявил факторы повлиявшие на увеличение эффективности производства предприятия.
На основании выполненных расчетов можно проследить, как слагаемые эффективности повлияли на изменение общей эффективности. Изменение (повышение) эффективности предприятия в целом на 17% дало ВК ЦГМу увеличение дохода на 1200 тыс.тенге. На это повлияли следующие факторы:
- рациональнее использовались материальные ресурсы (что увеличило эффективность на 5,4%),
- предприятие снизило амортизационные отчисления за счет полного износа ряда основных фондов, это дало увеличение эффективности на 5,4%,
- снижение удельного веса зарплаты в общем объеме реализации принесло увеличение эффективности на 3,7%
- за счет снижения затрат на услуги связи эффективность повысилась на 0,3%
- снижение затрат на командировочные расходы произошло увеличение эффективности на 0,3%
- в 2006г. предприятие не понесло затрат по ремонту зданий, что увеличило эффективность на 0,1%
- сокращение прочих расходов в 2006г. также повлияло на эффективность (увеличило ее на 0,9%)
Так как предприятие оказывает услуги в 3х направлениях - экология, метеорология, гидрология- то целесообразно для большей точности проводить такие анализы не только в целом по предприятию, но и отдельно по каждому из направлений.
1. Корнева С.В. Экономика и статистика предприятий (вопросы теории и методологии) М: Авуар консалтинг, 2003.
2. Ронова Г.Н. Финансовый менеджмент курс лекций М: Юнити-Дана, 2005.
3. Ефимова О.В. Финансы предприятия (методическое издание) М: Академия, 2004.
4. Шадрина Г.В. Экономический анализ (вопросы теории и методологии)
М-Инфра, 2001.
5 Шеремет А.Д. Методика экономического анализа Издательство: М-Инфра, 2002.
6 Риполь-Сарагоси Ф.Б. Методика Финансового и управленческого анализа Киев: Приор, 2001.
7 Жарикова Л.А. Управленческий учет (вопросы теории и методологии) СПб: Питер, 2004.
8 Непомнящий Е.Г. Экономика и управление предприятием (методы управления) СПб: Питер, 2005.
9 Гусева Т.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия методология М: Академия, 2006 .
10 Смирнов С.А. Контроллинг (методика анализа) М: Библиотека журнала Контроллинг, 2004.
11. Жарковская Е.П., Бродский Б.Е. Антикризисное управление М: Омега-Л, 2005г.
12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (вопросы теории и методологии) М: Инфра, 2004.
13. Пороховский А Рыночный курс: противоречия и перспективы //Экономист, 2005, №8-с.52
14 Виханский О.С. Стратегическое управление на предприятии. Гардарика Москва 2005.
15 Шаралдаева И.А Управленческие аспекты реструктуризации М: Юнити-Дана, 2005.
16 А.А. Томпсон, А.Д. Стрикленд Стратегический менеджмент: М: Юнити, 2002.
17 Стивен Росс, Рендольф Вестерфильд, Брэтфорд Джордан Основы корпоративных финансов М: Омега – Л, 2004.
18 Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятия при угрозе банкротства Инфра-М, 2003.
19 Сесенов В.М. Анализ финансового состояния Одесса: Юность, 2003.
20 Чибисов О.В. Финансы предприятий: Инфра М, 2005.
21 В.Палий Новая бухгалтерская отчетность, методика анализа. М: Библиотека журнала контроллинг, 2003 .
22 Лейманн Я.А. Управление по результатам. СПб: Группа прогресс, 2001.
23 Пономарев Я.А. Введение в административный и экономический менеджмент
// Российский экономический журнал 2004 , №4, с.33.
24 С.Б. Барногльц. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. //Экономист 2006, №12, с18.
25 К. Друри. Введение в управленческий и производственный учет. Киев: Приор 2006.
26 Э. Хелферт, Ю. Бригхем Современные взгляды на информацию а анализе финансового состояния предприятий. М: Дикта, 2004.
27 Шаталова О.В. Экономика и менеджмент: настоящее и будущее.// Управление производством 2006, №12, с.41.