Смекни!
smekni.com

Управление товарно-материальными затратами на ОАО "Русполимет" (стр. 3 из 17)

Исходные данные представлены в Приложении 1.

Необходимо провести факторный анализ.

Изменение рыночной доли происходит под влиянием 2-х факторов:

1) изменение выручки предприятия

ΔДпп)=(Вп1/(Вп1к0))-(Вп0/(Вп0к0)) = 0,06

2) изменение выручки конкурента

ΔДпк)=(Вп1/(Вп1к1))-(Вп1/(Вп1к0)) = - 0,04

Общее изменение рыночной доли под влиянием двух факторов:

ΔДп= ΔДпп)+ ΔДпк) = 0,02

Из данных анализа видно, что рыночная доля под влиянием выручки предприятия увеличилась на 6 %, а под влиянием выручки конкурента уменьшилась на 4 %. Общее изменение рыночной доли составило 2 %.

1.7 Анализ себестоимости продукции

1.7.1 Анализ затрат по экономическим элементам

Анализ затрат по экономическим элементам позволяет определить долю затрат прошлого труда (через амортизацию), долю затрат живого труда (через фонд заработной платы), долю материальных затрат в общей себестоимости.

Анализ проводится в таблице 3.


Таблица 3. – Анализ затрат по экономическим элементам

№ п/п Элементы затрат 2007 год 2008 год Отклонения, +,-
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
1 Материальные затраты 1122044,3 67,65 1466949 69,73 344904,7 2,08
2 Фонд заработной платы с начислениями 408875 24,65 481030,2 22,87 72155,2 - 1,78
3 Амортизация основных средств 16587,5 1,00 18447,11 0,87 1859,61 - 0,13
4 Прочие расходы 111095,2 6,7 137329,7 6,53 26234,5 - 0,17
5 Итого 1658602 100 213756 100 445154 -

1.7.2 Анализ себестоимости по статьям калькуляции

Анализ себестоимости по статьям калькуляции представлен в таблице (Приложение 1 Таблица 2).

По результатам анализа можно сделать вывод: полная себестоимость увеличилась за счет таких статей как, сырье и материалы, основная и дополнительная зарплата, начисления на зарплату, общехозяйственные расходы.

1.7.3 Анализ показателя затрат на 1 руб. товарной продукции

Показатель затрат на 1 рубль товарной продукции является обобщающим показателем себестоимости.

Если он больше 1, производство устойчиво, если меньше 1- рентабельно. Анализ проводится в таблице 4.

Таблица 5. – Затраты на 1 рубль товарной продукции

№ п/п Показатель 2007 год 2008 год Индекс, I=П10 Абсол. Откл. Темп прироста,
1. Товарная продукция 2150400 2847200 1,3240 696500 32,40
2. Себестоимость продукции 1658602 2103756 1,2684 445154 26,84
3. Затраты на 1 рубль товарной продукции 0,77 0,74 0,96 -0,03 -3,9

Таким образом, затраты на 1 рубль товарной продукции остались неизменными и равными единице, т.е. мы можем по данному показателю определить наверняка производство рентабельно.

1.8 Анализ прибыли и рентабельности

1.8.1 Анализ показателей прибыли

Прибыль характеризует абсолютный экономический результат и способность предприятия наращивать капитал.

Таблица 6. – Расчет показателей прибыли

№ п/п Показатель 2007 2008 Индекс, I=П10 Абсол. Откл. Темп прироста, %
1. Реализованная продукция 2170600 2770800 1,2765 600200 27,65
2. Себестоимость продукции 165802 2103756 1,2684 445154 26,84
3. Прибыль (убыток) от реализации продукции 511998 667044 1,3028 155046 30,28
4. Прибыль (убыток) от реализации имущества 16872 43314 2,5672 26442 156,7
5. Балансовая (валовая) прибыль 528870 710358 1,3432 181488 34,32

После расчета показателей прибыли видно, что валовая прибыль в анализируемом периоде увеличилась на 600200 тыс.руб. Данный рост прибыли обеспечивается увеличение прибыли от реализации продукции и имущества.

1.8.2 Анализ образования и распределения прибыли

Таблица 7. – Образование и распределение прибыли

№ п/п Показатели 2007 год 2008 год Индекс, I=П10 Абсол. Откл., Темп прироста,
1. Выручка от реализации продукции 2647073 3379024,4 1,277 731951,4 27,7
2. НДС (18%) 476473 608224,4 1,277 131751,4 27,7
3. Реализованная продукция 2170600 2770800 1,277 600200 27,7
4. Себестоимость продукции, в т.ч.: 1658602 2103755,6 1,277 445153,6 27,7
-материальные затраты 1122044,3 1466949 1,30 344904,7 30,73
- затраты на оплату труда 32504 381770 1,176 57266 17,6
- ЕСН 84371 99260,2 1,17 14889,2 17,6
- амортизация ОПФ 16587,5 18447,1 1,11 1859,61 11,2
5. Прибыль от реализации продукции 511998 667044 1,303 155046 30,3
6. Прибыль от реализации имущества 16872 43314 2,567 26442 156,7
7. Валовая прибыль 528870 710358 1,343 181488 34,3
8. Налог на имущество (2%) 4344,34 4802,8 1,106 458,46 10,6
9. Налогооблагаемая прибыль 524526,44 705555,2 1,345 181028,76 34,5
10. Налог на прибыль 125886,34 169333,24 1,345 43446,9 34,5
11. Чистая прибыль 398640,1 53622,1,96 1,345 137581,86 -
12. Резервный фонд(5%) 19932,005 26811,1 1,345 6879,09 -
13. Фонд развития производства(60%) 239184,06 321733,17 1,345 82549,11 -
14. Фонд социального развития (25%) 99660,03 134055,49 1,345 34395,46 -
15. Фонд материаль-ного поощрения (10%) 39864,01 53622,2 1,345 13758,19 -

Из данных анализа видно, что в 2008 году значительно возрасла себестоимость продукции вследствие увеличения затрат на материалы. Также выросла и прибыль от реализации продукции, в связи с этим произошло увеличение резервного фонда, фонда развития, социального развития и фонда материального поощерения.

1.8.3 Расчет и анализ показателей рентабельности

Рентабельность характеризует относительный экономический результат.

Для анализа рассчитать показатели рентабельности: производства, реализованной продукции, продаж, собственного капитала, основных фондов.

Рентабельность производства отражает эффективность использования и текущих, и капитальных затрат:

Rпрв×100%/(Фопно)

Рентабельность реализованной продукции характеризует эффективность использования текущих затрат:

Rрпр*100%/Сп

Рентабельность продаж:

Rпж= Пр*100%/Рп

Рентабельность собственного капитала:

Rскв×100/( Фопнокккд)=Пв×100%/Кс

Рентабельность основных фондов:

Rфр×100%/Фоп

Таблица 8. – Анализ показателей рентабельности

№ п/п Показатели 2007 год 2008 год Абсол. Откл., Темп прироста,
1. Рентабельность производства 66,86 82,89 15,23 22,78
2. Рентабельность реализованной продукции 30,87 31,71 0,84 2,72
3. Рентабельность продаж 23,59 24,07 0,48 2,03
4. Рентабельность собственного капитала 167,1 211,5 44,4 26,57
5. Рентабельность основных фондов 259,28 305,55 46,27 17,84

В 2008г произошло увеличение рентабельности реализованной продукции на 0,84%, рентабельность производства на 15,23%, рентабельность продаж на 0,48%, рентабельность собственного капитала на 44,4% , рентабельность основных фондов на 46,27%.

1.8.4 Факторный анализ рентабельности производства

На рентабельность производства оказывают влияние следующие факторы:

1.Изменение валовой прибыли

ΔRпрв)=(Пв1×100%/(Фоп0но0))/( Пв0×100%/(Фоп0но0) = 1,34%

2.Изменение стоимости ОПФ

ΔRпроп)=(Пв1×100%/(Фоп1но0))/( Пв1×100%/(Фоп0но0) = 0,97%

3.Изменение стоимости оборотных средств

ΔRпрно)=(Пв1×100%/(Фоп1но1))/( Пв1×100%/(Фоп1но0) = 0,94%

Общее изменение рентабельности производства под влиянием всех факторов:

ΔRпр= ΔRпрв)+ ΔRпроп)+ ΔRпрно) = 3,25%

Из данных анализа следует, что рентабельность производства увеличилась под влиянием валовой прибыли на 3,4 %, от стоимости ОПФ и от стоимости оборотных средств уменьшилась на 0,07 %. Общее изменение рентабельности под влиянием всех факторов составило 3,25%.