Составление бизнес-плана предприятия малого бизнеса (стр. 7 из 9)
Центры доходов — это отделы, которые связаны с продажами (например, служба маркетинга, логистика. Контроль за центрами дохода может осуществляться путем сравнения, как отдельных абсолютных показателей, так и темпов их изменения, а также при помощи расчета рентабельности как в целом по структурному подразделению, так и по отдельным видам бизнеса.
ООО ПК «АВАНГАРД» работает позаказно, поэтому бюджет формируется по каждому заказу, включая доходную и расходную части. Вся ответственность за исполнение бюджета, контроль за его выполнением возлагаются на руководителя проекта. Такой подход позволяет определять эффективность отдельных видов работ, номенклатуры продукции, а также установить взаимосвязь достигаемых результатов с личной заинтересованностью исполнителей.
Формирование плана по функциональным центрам предполагает, что все показатели, с помощью которых контролируется выполнение финансового плана распределяются по определенным группам (например, доходы, расходы, обязательства, налоги, платежи, активы и т.п.). Эти группы показателей включаются в функциональные центры, которые возглавляют руководители, несущие полную ответственность за их достижения, обеспечивая при этом их взаимоувязку с центрами доходов и затрат.
Важным этапом работы бюджетного комитета после принятия бюджета является контроль за его исполнением. Так как бухгалтерская информация не обеспечивает оперативного контроля за исполнением бюджета, то используется управленческий учет. Учет осуществляется по основным показателям ежедневно, что обеспечивает сравнение плановых и фактических данных, позволяет оперативно отреагировать на отклонение от плана, осуществить необходимую корректировку. При этом устанавливаются причина отклонений, виновник, способы устранения отклонений, меры воздействия и т.п. На предприятии разработан организационный и календарный регламент бюджета, по которому можно определить, кто, кому, какие данные, в каком виде и когда должен представить. Разрабатываются таблицы, формы исходных данных, уточняется временной период информации, единицы измерения, полнота данных, порядок их согласования, контроля исполнения и утверждения.
Работы по бюджетированию начинаются в октябре-декабре, когда определяются цели и параметры проекта бюджета на следующий год. В октябре уточняются продажи по номенклатуре продукции, типам потребителей и регионам, то есть готовится прогноз бюджета продаж. В ноябре проверяются наличие оборотных средств и потребность в них, рабочей силе, инвестициях, то есть разрабатывается программа производства. В начале декабря уточняются денежные потоки предприятия, потребности в финансировании, ожидаемые результаты, то есть готовится бюджет предприятия и его структурных подразделений. Далее осуществляются корректировка и уточнение бюджетов, и в конце декабря утверждается план предприятия, согласованный с руководителями структурных подразделений. Уточняется пространственный разрез финансового плана. Он будет разрабатываться по предприятию в целом или по всем (или определенным) бизнес-единицам.
Основная цель составления финансового плана — определение возможных объектов финансовых ресурсов на базе диагностики и выбора наиболее устойчивого варианта финансового положения предприятия, с учетом его внешних и внутренних возможностей.
Разработка бюджета решается по определенной логической схеме. Схема приведена на рисунке.
Схема построения структур бюджета зависит от отраслевых и технологических особенностей предприятия, его организационной, управленческой и финансовой структуры и многих других факторов.
Бюджет продаж является отправной и исходной базой всего процесса бюджетирования. Формирование бюджета продаж включает:
· определение объема продаж, то есть составление плана заказов (продаж);
· прогнозирование спроса;
· прогнозирование цены продаж.
Определение объема продаж осуществляется по конкретным клиентам (покупателям) с указанием наименований поставляемых товаров, объемов поставок в натуральных и стоимостных единицах измерения, цен единицы, сроков оплаты, видов платежных средств, банков, через которые осуществляются расчеты, адресов, реквизитов и т.п.
Прогнозирование спроса позволяет не затоваривать склад продукцией и обоснованно определять возможности сбыта для последующей продажи.
На основании прогнозирования цены продаж составляется план продаж в стоимостном выражении, рассчитывается ряд показателей финансовой деятельности предприятия, формируются его себестоимость и эффективность производства.
При разработке бюджета продаж учитывается:
· сезонный характер спроса на определенную продукцию;
· особенности технологии производства;
· источники финансирования заказов и поступления средств за реализуемую продукцию;
· степень платежеспособности населения и другие факторы.
Форма плана продаж представлена в табл. 1.
Таблица 1. План продаж на I квартал 2011 г.
| Товар | Ед.изм. | Январь | Февраль | ||||
| Объем продаж | Цена, руб. | Объем реализ., тыс. руб. | Объем продаж | Цена, руб. | Объем реализации, тыс. руб. | ||
| кондиционеры | шт. | 6 | 14000 | 84000 | 10 | 14000 | 140000 |
| тепловентиляторы | шт. | 20 | 6000 | 120000 | 15 | 5500 | 82500 |
На основании плана продаж формируется бюджет продаж с учетом остатков оборудования на складах (на начало и конец периода) Бюджет продаж — это основа составления всех остальных бюджетов по структурным подразделениям и сводного бюджета предприятия. Поэтому к разработке бюджета продаж подход с особой тщательностью и учитывается влияние ряда факторов на объемы продаж, в частности:
· объемов продаж предшествующих периодов;
· уровня спроса на продукцию предприятия;
· географии сбыта и категорий покупателей;
· ценовой политики предприятия и качества продукции;
· конкуренции и рекламной кампании;
· сезонных колебаний и др.
Бюджет продаж практически предопределяет ожидаемые денежные потоки предприятия, которые формируют доходную часть бюджета потока денежных средств. Поэтому крайне важно учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают временной период оплаты отгруженной продукции в разрезе декад, месяцев с учетом безнадежных долгов.
Бюджет материальных затрат формируется в зависимости от остатков материальных затрат (оборудования, материалов, комплектующих изделий, запчастей и т.п.) на складе предприятия. При этом потребность в материалах ведется на базе норм расхода сырья и материалов, длительности технологического цикла, загрузки оборудования и площадей, сроков поставки материала, объемов закупки, наличия страховых запасов. При разработке бюджета прямых материальных затрат крайне важно определить и обосновать объем закупок материальных ресурсов с учетом сроков и условий погашения кредиторской задолженности за ресурсы. Объем закупок (Оз) определяют по формуле:
Оз = Оисп + Зк – Зн,
где Оисп — объем использования материальных ресурсов;
Зк — запасы материалов на конец планируемого периода;
Зн — запасы материалов на начало периода.
Бюджет оплаты труда включает расчеты по трудоемкости производственной программы и отдельных видов продукции, а также определения среднего уровня почасовой оплаты труда, исходя из действующих норм затрат и норм оплаты труда по различным категориям работающих.
В бюджете накладных расходов определяются общие расходы (содержание аппарата управления; содержание инвентаря; текущий ремонт помещений и инвентаря; командировки; амортизация основных средств и другие расходы). Бюджет коммерческих расходов, рассчитываемый маркетинговой службой предприятия в процентном отношении к объему продаж, включает: затраты на рекламу; комиссионные торговых агентов; транспортные услуги; погрузочно-разгрузочные затраты; страхование грузов; упаковку; хранение; аренду складов и другие затраты.
Бюджет управленческих расходов — это расходы, связанные с содержанием органов управления предприятием: руководства предприятия, отдела кадров, юридического отдела, бухгалтерии, планово-экономической службы, снабжения и др.
Бюджет управленческих расходов можно рассчитывать в процентном отношении от бюджета продаж, а можно прямым способом по следующим статьям затрат (табл. 2).
Таблица 2. Бюджет управленческих расходов на 2011 г., тыс. руб.
| № п/п | Статья затрат | На год | В том числе по кварталам | |||
| I квартал | и т.д. | |||||
| январь | февраль | март | ||||
| 1 | Содержание зданий, сооружений, инвентаря общехозяйственного назначения | 10800 | 900 | 900 | 900 | … |
| 2 | Оплата труда управленческого персонала | 480000 | 40000 | 40000 | 40000 | … |
| 3 | Канцелярские расходы | 21000 | 1200 | 1200 | 1600 | … |
| 4 | Командировочные расходы | 48000 | - | 6000 | 6000 | … |
| 5 | Информационные, консультационные, аудиторские услуги | 20000 | - | - | 8000 | … |
| 6 | Арендная плата за помещения, транспортные средства общехозяйственного назначения | 264000 | 22000 | 22000 | 22000 | … |
| 9 | Почтово-телефонные услуги | 90000 | 3500 | 5000 | 6000 | … |
| 10 | Прочие управленческие расходы | 120000 | 10000 | 10000 | 10000 | … |
| 11 | Итого расходов | 1053800 | ||||
Бюджет себестоимости продукции формируется на основе бюджетов материальных затрат, бюджета оплаты труда и бюджета накладных расходов. При этом управленческие и коммерческие расходы входят в бюджет накладных расходов с тем, чтобы сформировать бюджет себестоимости.