Прямые затраты на 1 шт.:
А: М1 = Н*Ц = 0,1 * 100 = 10 (грн.)
М2 = Н*Ц = 0,2 * 80 = 16 (грн)
Б: М1 = Н*Ц = 0,2 * 100 = 20 (грн)
М2 = Н*Ц = 0,2 * 80 = 16 (грн)
Таблица 6
Бюджет прямых затрат на материалы
| Наименование продукции | Прямые затраты на 1 шт., грн. | Валовая продукция, шт. | Объем реализованной продукции, шт. | Прямые затраты на материалы, грн. | |
| На валовую продукцию | На реализованную продукцию | ||||
| А | 26 | 1 935 | 2 014 | 50 310 | 52 364 |
| Б | 36 | 2 805 | 3 014 | 100 980 | 108 504 |
Бюджет затрат труда основного производственного персонала:
- прямые затраты на оплату труда:
А: 4 * 10 = 40 (грн)
Б: 5 * 10 = 50 (грн)
- прямые затраты на валовую продукцию:
А: 1935 * 40 = 77 400 (грн)
Б: 2 805 * 50 = 140 250 (грн)
- прямые затраты на реализованную продукцию:
А: 2 014 * 40 = 80 560 (грн)
Б: 3 014 * 50 = 150 700 (грн)
Составим бюджет прямых затрат на оплату труда:
Таблица 7
Бюджет прямых затрат на оплату труда
| Наимено-вание продукции | Трудоем-кость ед. продукции, чел./час. | Час. Тариф-ная ставка 1 рабочего, грн. | Прямые затраты на оплату труда 1 рабочего, грн. | Валовая продук-ция (шт.) | Реализо-ванная продукция (шт.) | Прямые затраты на продукцию | |
| Валовая продукция (шт.) | Реализо-ванная продук-ция (шт.) | ||||||
| А | 4 | 10 | 40 | 1 935 | 2 014 | 77 400 | 80 560 |
| Б | 5 | 10 | 50 | 2 805 | 3 014 | 140 250 | 150 700 |
| Итого: | 217 650 | 231 260 | |||||
Таблица 8
Бюджет общепроизводственных расходов
| Статья затрат | Сумма, грн. |
| вспомогательные материалы | 1 500 |
| энергозатраты | 14 750 |
| Фонд оплаты труда | 5 700 |
| Отчисления (34%) | 1 938 |
| Ремонт, техобслуживание оборудования | 2 300 |
| Амортизация | 1 800 |
| Итого: | 27 988 |
Таблица 9
Бюджет цеховой себестоимости продукции
грн.
| Статьи затрат | Продукция А, выпуск 1 935 шт. | Продукция Б, выпуск 2 805 шт. | Итого на объем А и на объем Б | ||
| На единицу | На объем | На единицу | На объем | ||
| Переменные затраты | |||||
| М1 | 10 | 19 350 | 20 | 56 100 | 75 450 |
| М2 | 16 | 30 960 | 16 | 44 880 | 75 840 |
| Итого материалы: | 26 | 50 310 | 36 | 100 980 | 151 290 |
| Прямые затраты на оплату труда | 40 | 77 400 | 50 | 140 250 | 217 650 |
| Отчисления (34%) | 13.6 | 26 316 | 17 | 47 685 | 74 001 |
| Итого переменные затраты: | 79.6 | 154 026 | 103 | 288 915 | 442 941 |
| Постоянные затраты | |||||
| Вспомогательные материалы | 1 500 | ||||
| Энергозатраты | 14 750 | ||||
| Фонд оплаты труда | 5 700 | ||||
| Отчисления (34%) | 1 938 | ||||
| Ремонт, техобслуживание оборудования | 2 300 | ||||
| Амортизация | 1 800 | ||||
| Итого постоянные затраты: | 27 988 | ||||
| Итого цеховая себестоимость: | 470 929 | ||||
Таблица 10
Бюджет расходов на сбыт продукции
грн.
| Расходы на сбыт | Продукция А, объем реализованной продукции 2 014 шт. | Продукция Б, объем реализованной продукции 3 014 шт. | Итого | ||
| На единицу | На объем | На единицу | На объем | ||
| Переменные затраты | |||||
| транспортировка | 0.5 | 1 007 | 0.8 | 1 507 | 2 514 |
| упаковка | 1.5 | 3 021 | 2.0 | 6 028 | 9 049 |
| Итого переменные затраты: | 2.0 | 4 028 | 2.8 | 7 535 | 11 563 |
| Постоянные затраты | |||||
| Реклама, стимулирование сбыта | 1 300 | ||||
| Фонд оплаты труда отдела маркетинга и сбыта | 1 600 | ||||
| Отчисления (34%) | 544 | ||||
| Услуги сторонних организаций | 1 200 | ||||
| Итого постоянные затраты: | 4 644 | ||||
| Итого расходы на сбыт: | 16 207 | ||||
Таблица 11
Бюджет административных расходов
| Статьи затрат | Сумма, грн |
| Расходы на командировки | 1 500 |
| Расходы на содержание основных средств общехозяйственного использования | 2 500 |
| Расходы на связь | 500 |
| амортизация | 1 200 |
| Итого: | 5 700 |
Таблица 12
Бюджет прибыли и убытков.
| наименование | Изделие А | Изделие Б | Итого | Удельный вес, % | ||
| На единицу | На реализован-ную продукцию | На единицу | На реализован-ную продукцию | |||
| Выручка без НДС | 90 | 181 260 | 160 | 482 240 | 663 500 | 100 |
| НДС | 18 | 36 252 | 32 | 96 448 | 132 700 | 20 |
| Выручка с НДС | 108 | 217 512 | 192 | 578 688 | 796 200 | 120 |
| Переменные затраты | ||||||
| Прямые затраты на материалы | 26 | 52 364 | 36 | 108 504 | 160 868 | 24 |
| Прямые затраты на оплату труда | 40 | 80 560 | 50 | 150 700 | 231 260 | 35 |
| Отчисления (34%) | 13,6 | 27 390,4 | 17 | 51 238 | 78 628,4 | 12 |
| Переменные расходы на сбыт | 2,0 | 4 028 | 2,8 | 7 535 | 11 563 | 2 |
| Итого переменных затрат: | 81,6 | 164 342,4 | 105,5 | 317 977 | 428 319,4 | 73 |
| Маржинальная прибыль | 8,4 | 16 917,6 | 54,5 | 164 263 | 181 180,6 | 27 |
| Постоянные затраты | ||||||
| Вспомогательные материалы | 1 500 | 0 | ||||
| Энергозатраты | 14 750 | 2 | ||||
| Фонд оплаты труда | 5 700 | 1 | ||||
| Отчисления (34%) | 1 938 | 0 | ||||
| Ремонт, техническое обслуживание | 2 300 | 0 | ||||
| Амортизация | 1 800 | 0 | ||||
| Постоянные расходы на сбыт | 4 644 | 1 | ||||
| Административные расходы | 5 700 | 1 | ||||
| Итого постоянных затрат: | 38 332 | 5 | ||||
| Итого издержки: | 520 651,4 | 78 | ||||
| Прибыль | 142 848,6 | 22 | ||||
Задание 3.
Практическое задание.
Проведите анализ структуры организационного построения предприятия, на котором Вы работаете. Определите целесообразность внедрения контроллинга на предприятии. Обоснуйте сущность, цели и задачи службы контроллинга. Сформируйте структурный состав службы контроллинга, исходя из типов предприятия (малое, среднее, крупное предприятие). Определите объекты контроллинга на предприятии.
Проведите анализ структуры бизнеса Вашего предприятия по центрам ответственности. Сделайте выводы о целесообразности планирования затрат по центрам ответственности в условиях Вашего предприятия. Разработайте модель системы внутренней отчетности для исчисления конечного результата одного центра ответственности, исходя из специфики его работы. Сделайте выводы об эффективности разработанных предложений.
Рубежанский казённый химический завод «Заря» является крупным предприятием в системе бизнеса. Структура организационного построения этого предприятия – функциональная. Преимущество этой системы:
* Стимулирует деловую и профессиональную специализацию;
* Уменьшает дублирование усилий в функциональных областях;
* Быстро реагирует на изменение условий конкуренции, технологии и покупательского спроса;
* Эффективно учитывает запросы тех потребителей, от которых предприятие более всего зависит;
* Улучшает координацию в функциональных областях [29, с. 281]
РКХЗ «Заря» - предприятие с увеличивающимся ассортиментом производимой и реализуемой продукции, действующее в условиях конкуренции, отвечающее запросам групп потребителей или рынков.
Положительные стороны в создании службы контроллинга:
- информация о финансово-экономическом состоянии предприятия будет сосредоточена в одном месте и ее можно будет получать оперативно.
- планы всех подразделений будут лучше скоординированы и проверены на правдоподобность, если этим будет заниматься одна служба.
Так, как функционирование завода «Заря» требует гибкости в принятии управленческих решений, то внедрение контроллинга на предприятии целесообразно.
Суть, цели и задачи службы контроллинга:
1. Контроллинг представляет собой синтез элементов учета, анализа, контроля, планирования, реализация которых обеспечивает выработку альтернативных подходов при осуществлении оперативного и стратегического управления процессом достижения конечных целей и результатов деятельности предприятия.
2. Сущность определяется целью, задачами и основными функциями контроллинга. Цель контроллинга в глобальном (стратегическом) масштабе заключается в обеспечении выживаемости предприятия, проведении антикризисной политики, поддержании потенциала успеха. Цели оперативного характера заключаются в обеспечении прибыльности и ликвидности предприятия путем выявления причинно-следственных связей при сопоставлении выручки от реализации и затрат.
3. Основными задачами службы контроллинга являются:
* организация движения информационных потоков на предприятии с целью их оптимизации;
* рациональная организация формирования затрат для получения возможности их оперативного регулирования;
* формирование перечня подконтрольных показателей в соответствии с целями и приоритетами предприятия;