В 2009 г. предприятие не соблюдало классическое соотношение (прибыль>выручка>издержки обращения) в темпах роста полученного эффекта (прибыль; выручка) и затратного характера (издержки обращения), соотношение этих показателей было противоположно данной классической закономерности, т.е. выручка<издержки обращения.
В тоже время значительный рост издержек обращения (150%) в 2009 году по сравнению с 2008 годом нельзя связать с неэффективной политикой предприятия в области издержек обращения, это объясняется вполне объективными причинами:
- реконструкция заводов в поселке Ново-Устье, Охотского района;
- скупка зданий и оборудования обанкротившегося рыболоветского комплекса.
За последние два года рентабельность предприятия составила 2,25-2,30%, что ниже среднеотраслевой рентабельности (4%) на 1,7%. В тоже время такую ситуацию нельзя характеризовать как отрицательную, так как Общество получило прибыль не за счет торговой наценки (торговая наценка равна 7,93% в 2009 г. и 6,95% в 2008 г.), а за счет эффекта масштаба. Так товарооборот в 2008 г. составил 23,7 млрд. руб., а в 2009 г. 30 млрд. руб.
За рассматриваемый период уровень издержек обращения увеличился почти на 20% и составил 5,59%.
Учитывая, что приведенные экономические показатели в таблице 1 оказывают неоднозначное влияние на формирование общей прибыли, в том числе на прибыль от реализации, необходимо провести факторный анализ важнейших прибылеобразующих показателей, для чего составим таблицу 2.
Таблица 2 - Сводная таблица влияния приведенных экономических факторов на изменение прибыли в динамике (т.е. за 2007-2008 гг.)
сумма - тыс.руб. уровень - в % к обороту
| Факторы | Влияние каждого фактора на изменение размера прибыли | |
| Сумма | Уровень | |
| 1. Увеличение товарооборота | 140 610,337 | |
| 2. Увеличение среднего уровня валового дохода | 291 602,033 | 0,972 |
| 3. Увеличение издержкоемкости торговой деятельности | -276 192,370 | 0,920 |
| 4. Итого влияние важнейших факторов на прибыль от реализации товаров (стр. 1 +стр. 2+стрЗ) | 156 020,000 | 0,972 |
На изменение размера прибыли оказали неоднозначное влияние приведенные факторы, одни из которых привели к позитивному воздействию, тогда же, как другие - к негативному влиянию на прибыль.
В частности, позитивное влияние на прибыль в исследуемом периоде оказали следующие факторы - увеличение уровня валового дохода на 0,972% к обороту; рост товарооборота на 26,32%. Все это создало предпосылку для роста прибыли от реализации товаров на 432,2 млн. руб.
Увеличение издержкоемкости торговой деятельности на 0,92 % к обороту привело к снижению прибыли на 276,2 млн. руб., что считается упущенной экономической выгодой. При этом в целом общая прибыль увеличилась на 156 млн.руб.
Таким образом, в будущем, руководству предприятия необходимо более эффективно управлять издержками обращения
При оценке торгово-хозяйственной деятельности также необходимо проанализировать эффективность использования ресурсов и затрат, для чего
составим таблицу 3.
Таблица 3 - Расчет показателей экономической эффективности использования ресурсов и затрат ООО «Рыбоперерабатывающий комплекс Артели «ИНЯ» в 2008-2009 гг.
сумма - тыс. руб.
| Показатели | Годы | Темп роста, % | |
| 2008 | 2009 | ||
| I. Исходная информация: | |||
| 1. Объем розничного товарооборота | 23 756 214,00 | 30 008 461,00 | 126,32 |
| 2. Валовой доход | 1 652 234,00 | 2 378 677,00 | 143,97 |
| 3. Издержки обращения | 1 117 967,00 | 1 688 390,00 | 151,02 |
| 4. Прибыль от реализации товаров | 534 267,00 | 690 287,00 | 129,20 |
| 5. Прибыль всего | 287 397,00 | 368 435,00 | 128,20 |
| 6. Хозяйственные средства, вложенные в основной и оборотный капитал | 2 236 454,00 2 801 132,00 | 128,20 | |
| П. Коэффициенты эффективности: | |||
| 1. Коэффициенты капиталоотдачи: | |||
| А) текущих затрат (1:3) | 21,25 | 17,77 | 83,64 |
| Б) хозяйственных средств (1:6) | 10,62 | 10,71 | 100,85 |
| В) интегральный показатель: | 91,85 | ||
| 2. Коэффициенты фондорентабельности: | |||
| А) текущих затрат (4:3) | 0,48 | 0,41 | 85,55 |
| Б) хозяйственных средств (5:6) | 0,13 | 0,13 | 102,35 |
| В) интегральный показатель: | 93,58 | ||
| 3. Общий интегральный показатель эффективности: | 92,71 | ||
| 4. Коэффициент соотношения затрат к заработанным средствам (3:2) | 0,68 | 0,71 | 104,90 |
| 5. Уровень рентабельности к полученному доходу (4:2) | 0,32 | 0,29 | 89,74 |
| 6. Срок окупаемости затрат и ресурсов в годах и месяцах: | |||
| А) текущих затрат (1:2а) | 2,09 | 2,45 | 116,89 |
| Б) хозяйственных средств (1:2б) | 7,78 | 7,60 | 97,70 |
Расчетные данные таблицы 3 подтверждают ранее сделанные выводы. Общий интегральный показатель эффективности использования затрат составил в 2009 г 92,71%, т.е. на 7,29% снизилась общая эффективность использования ресурсов и затрат и динамике.
Это объясняется опережением темпа роста затратного характера над темпом роста выручки на 24,7% (151,02 - 126,32), и на 21,82% темп роста прибыли от продаж. Данный факт естественно повлек за собой некоторое снижение показателей затрат, что в свою очередь привело к снижению показателей фондорентабельности, увеличению сроков окупаемости затрат и ресурсов.
Коэффициент капиталоотдачи текущих затрат в 2008-09 гг. составил 17,77-21,25, т.е. на 1 рубль текущих затрат предприятие продало товаров на сумму 17-21 рубль, что более чем в 2 раза больше нормативного значения коэффициента капиталоотдачи текущих затрат для предприятий торговли (7-9). При этом капиталоотдача хозяйственных средств составила в 2008-09 гг. 10,62-10,71 (что в 2,5 раза больше нормативного значения (3-4)). Но в тоже время говорить о том, что предприятие эффективно управляло текущими затратами нельзя, т.к. рентабельность текущих затрат (издержек обращения) в 2009г уменьшилась на 15 %.
Что касается сроков окупаемости, то т.к. издержки обращения обслуживают один хозяйственный год, то их срок окупаемости не должен превышать 1 года, а на исследуемом предприятии в 2009 г. наблюдается 2-кратное превышение данного норматива. Для хозяйственного капитала срок окупаемости не должен превышать 2,5-3 года, а на деле данный срок оказывает равным 7,6 лет. При этом около 50% всего имущества предприятия составляют внеоборотные средства, а запасы составляют около 27% от стоимости всего имущества.
Рассмотрим финансовое состояние, платежеспособность и ликвидность общества в увязке с динамикой основных экономических показателей в таблице 4.
Таблица 4 - Динамика основных показателей, характеризующих финансовую устойчивость ООО «Рыбоперерабатывающий комплекс Артели «ИНЯ»
коэффициенты - в %
| Показатели | Условное обознач. | Границы коэф-та | Года | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | |||
| Коэффициент автономии | Ка | б. 0,5 | 0,36 | 0,40 | 0,44 |
| Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | Кз.с. | м. 0,7 | 1,81 | 1,45 | 1,26 |
| Коэффициент маневренности | Км | 0,2-0,5 | -0,22 | -0,21 | -0,24 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | Ко.с. | б. 0,1 | -0,14 | -0,17 | -0,23 |
Данные таблицы 4 говорят о том, что на предприятии наблюдается недостаток собственных средств. Так доля собственных источников формирования финансовых ресурсов предприятия в 2007 г. составила 36 %, при нормативном значении данного коэффициента в 50 %. Это нормативное значение указано в приказе Минэкономики РФ от 1 октября 1997 г. № 118. К 2009г. значение коэффициента автономии составило 0,44, что в соответствии с выше названным приказом соответствует финансовому состоянию 2.1, когда значения коэффициентов находятся вне рекомендуемого «коридора» и имеют динамику к улучшению.