Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. Подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения по форме №26.2–1.
При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года. Выбирают Объект налогообложения до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
С 2009 года правила перехода с упрощенной системы налогообложения на общий режим уточнены в части расчета остаточной стоимости основных средств (п. 3. ст. 346.16 НК РФ). При переходе на иные режимы налогообложения (кроме ЕНВД) налогоплательщик должен рассчитать остаточную стоимость основных средств путем уменьшения стоимости основных средств (остаточной стоимости), приобретенных (созданных) в период применения УСН (до перехода на УСН), на сумму расходов, определяемую за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. С 2009 года в НК РФ нет норм, регулирующих определение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, приобретенных во время применения УСН, расходы на которые не были полностью списаны.
Одним из самых благоприятных изменений при применении УСН можно считать изменения в правилах признания расходов на сырье и материалы. С 2009 года налогоплательщики, применяющие УСН, имеют право учесть расходы на сырье и материалы сразу после оплаты, при этом факт передачи в производство не имеет значения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Налогоплательщики, применяющие УСН, получили право признать расходы на обязательное страхование ответственности, т.е. ОСАГО и иные обязательные страховые платежи можно учитывать в составе расходов (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Внесены изменения в перечень доходов. Не попадают под УСН доходы организаций, указанные в п. 4 ст. 284 НК РФ, в том числе доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, будут уплачивать НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам, установленным п.п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ (к этим доходам относятся материальная выгода от экономии на процентах; процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ).
Заключение
Изучение особенностей финансовой устойчивости малых предприятий в условиях современного налогообложения позволяет сделать следующие выводы.
Финансовая устойчивость - это стабильность финансового положения предприятия, обеспечиваемая достаточной долей собственного капитала в составе источников финансирования.
Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния. Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.
Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами. Она обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и может считаться главным компонентом общей устойчивости предприятия.
Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.
Упрощенная система налогообложения обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом. Так, например, ряд налогов, заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятия только в отношении одного налога.
Упрощенная система предоставляет налогоплательщику самостоятельный выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя.
Такие налоговые прогнозы очень важны при планировании работы субъекта предпринимательства. Данный вывод подтверждается аналитической частью в настоящей работы.
Курсовая работа выполнена на материалах ООО «Константа-Фарм М», предприятие осуществляет фармацевтическую деятельность, занимается производством и торговлей лекарственных средств. Из проведенного анализа финансовых показателей предприятия видно кризисное финансовое состояние. Организация полностью зависит от заемных источников финансирования, собственного капитала, краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств. Одной из причин такого положения дел могло стать следствие непосильной налоговой нагрузки. При чистой прибыли 94417 рублей, налоги к уплате составили 131650 рублей (в т.ч. НДС 61424 руб. + ЕСН 46622 руб. + Налог на прибыль 23604 руб.).
Как показало проведенное исследование при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, предприятие заплатило бы в 2,37 раза меньше налогов, чем при применении общего режима налогообложения.
С целью минимизации налоговой нагрузки, руководству предприятия можно порекомендовать перейти на упрощенную систему налогообложения.
Результатом проведенного в настоящей работе исследования является вывод о том, что упрощенная система налогообложения выгодна субъектам малого бизнеса.
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) №146-ФЗ от 9.07.1998 г. (ред. от 26.11.2008, с изм.). // СПС Консультант Плюс.
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) №117-ФЗ от 5.08.2000 г. (ред. от 28.04.2009). // СПС Консультант Плюс.
3. Федеральный закон РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.1995 г. №88-ФЗ. (ред. от 02.02.2006). // СПС Консультант Плюс.
4. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» 24 июля 2007 года №209-ФЗ. // СПС Консультант Плюс.
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г. // СПС Консультант Плюс.
6. Андреев И.М. Упрощенная система налогообложения // Российский налоговый курьер. – 2008. – №1.
7. Атубо О.А. Упрощенная система налогообложения: изменения в законодательстве // Аудиторские ведомости. – 2009. – №3.
8. Брызгалин А.В. Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов. – М.: Эксмо, 2008.
9. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2008. – №5.
10. Давыдова Л.А., Будовская Л.В. Эволюция системы налогообложения в России // Финансы и кредит. – 2007. – №9.
11. Ендовицкий Д.А., Рахматулин Р.Р. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии. - М.: КНОРУС, 2009.
12. Злобина Л.А., Стажкова М.М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта // Налоги. – 2008. – №1.
13. Зубкова А. Выгодно ли быть «упрощенцем»? // Практическая бухгалтерия. – 2007. – №3.
14. Карягин А.Э. Методические подходы к оценке налоговой нагрузки предприятия /А.Э. Карягин // Вестник ИНЖЭКОНА. Серия: Экономика. – 2009. – №2 (15).
15. Карабан Л.А., Осипов А.В. Рациональный выбор системы налогообложения. Вестник Брянского государственного технического университета. – 2007. – №1 (13).
16. Касьянова Г.Ю. Упрощенная система налогообложения: новая форма Книги учета доходов и расходов. – М.: АБАК, 2009.
17. Касьянов А.В. Все о малом предпринимательстве: полное практическое руководство. – М.: РОСБУХ, 2008.
18. Кислов Д.В. Все о малом предпринимательстве – М.: Гроссмедиа, 2005.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л., Малое предпринимательство: Учебник. – М.: ИНФРА‑М, 2008.
27.
28. Налоговое консультирование. Учебное пособие./ Под ред. Балакин В.В., Кирина Л.С., Черник Д.Г. – М.: Экономика, 2008.
29. Овсянников М.В. Сравнительный анализ систем налогообложения предприятий различных организационно-правовых форм // Финансовый механизм экономического роста России: Сб. науч. тр.: Вып. 3 / Под ред. канд. экон. наук, профессора В.В. Степаненко. – Саратов: СГСЭУ, 2008.
30. Оптимизация и минимизация налогообложения: Готовые способы экономии. / Под ред. Суслова Ю.А., Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: Вершина, 2008.
31. Петрова Т.Т. Упрощенная система налогообложения // Консультант бухгалтера. – 2009. – №3.
32. Сафронова Н.А., Экономика организации (предприятия). Издание 2 – М.: Магистр, 2008.
33. Соколова А.В. Специальные налоговые режимы. – М.: Издательство: Эксмо, 2008.
34. Толмачев И.А. Справочник по специальным налоговым режимам. – М.: ГроссМедиа, 2009.
35. Финансы предприятий / Под ред. Мазурина Т.Ю., Лапуста М.Г. – М.:
36.Альфа-Пресс, 2009.
37. Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.