регистрация / вход

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО "Славгородская пивоварня"

Виды и формы расчетов с поставщиками и покупателями по товарным и нетоварным операциям. Характеристика понятия дебиторской и кредиторской задолженности. Особенности ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО "Славгородская пивоварня".

Санкт-Петербургская академия управления и экономики

Алтайский институт экономики

Кафедра: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема: УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ в ОАО «СЛАВГОРОДСКАЯ ПИВОВАРНЯ»

Дисциплина: БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЁТ

Выполнил студентка гр.2-5331/5-3

Проверила Малкова Г.Н.

Оценка__________________________

Подпись_________________________

г.Барнаул, 2006г.


СОДЕРЖАНИЕ

Введение

I. Теоретические аспекты учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.1 Характеристика понятия дебиторской и кредиторской задолженности

1.2 Виды и формы расчетов с поставщиками и покупателями по товарным и нетоварным операциям

1.3 Нормативная база, разрешающая расчеты с поставщиками и подрядчиками. Сроки расчетов исковой давности

1.4 Порядок списания просроченной задолженности

1.5 Ведение документального учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

II. Особенности ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО "Славгородская пивоварня"

2.1 Краткая характеристика предприятия

2.2 Порядок ведения аналитического и синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

2.3 Выявление направлений совершенствования учета рассмотренных операций и разработка рекомендаций

Заключение

Список литературы


Введение

Главной целью работы любого коммерческого предприятия является получение прибыли, и для ее получения предприятию необходимо работать.

Для эффективной и правильной работы организации ведут различный учет. Это и учет основных средств, участвующих в производстве продукции и в управлении этим производством; и учет материальных запасов, необходимых для изготовления продукции.

Ведется также и учет различных расчетов: расчеты по заработной плате с персоналом предприятия, расчеты с подотчетными лицами, расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями и так далее.

Актуальностью выбранной темы является то, что основой работы любого предприятия все-таки является выпуск и реализация продукции, товаров, работ, услуг.

Для приобретения нужных в производстве определенного вида продукции, материалов, услуг предприятие обязательно устанавливает связи с различными поставщиками. Для реализации уже изготовленной продукции, работ, услуг у предприятия складываются отношения с покупателями. При этом ведется учет дебиторской и кредиторской задолженности, синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и покупателями и другие виды учета.

Цель написания данной курсовой работы состоит в подробном исследовании и изучении вопросов касающихся организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, для выработки рекомендаций по постановке и ведению бухгалтерского учета, которые могут быть направлены на повышение эффективности деятельности организации и решения проблем, с которыми может столкнуться предприятие в конкретной финансово-экономической ситуации.

Задачами написания данной курсовой работы является:

закрепление знаний по бухгалтерскому учету, касающихся расчетов с поставщиками и подрядчиками, полученных при подробном изучении;

возможность критического изложения материалов (учебной и методической литературы по вопросам этих расчетов), которые были использованы при написании работы;

изучение возможности применения в организации предложений по результатам проведенного исследования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для того чтобы приступить к написанию этой курсовой работы уже была обоснована актуальность выбранной темы, определены цели и задачи работы. Еще необходимо определить предмет, объект и период написания курсовой работы.

Так как предметом исследования является изучаемый процесс, то ясно, что он уже был определен выше. То есть предметом исследования является учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Объект исследования представляет собой конкретную организацию, на примере которой организовано выполнение курсовой работы по выбранной теме.

В данной курсовой работе содержатся две основные главы теоретическая и практическая и заключение по работе.

Первая глава посвящена вопросам, касающимся ее теоретической стороны. В ней будет дана характеристика понятия дебиторской, кредиторской задолженности, будут перечислены и описаны различные виды расчетов с поставщиками, подрядчиками и определена нормативная база, разрешающая эти расчеты, а также согласно Гражданскому кодексу РФ будут приведены сроки этих расчетов и дано понятие исковой давности.

При написании практической главы будет дана общая характеристика предприятия, а именно, будет указана форма ведения бухгалтерского учета и то, как организуется сам учетный процесс. Здесь же будет рассмотрен и проанализирован применяемый в организации документооборот, документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками и последовательность обработки документов.

Также во второй главе данной курсовой работы приведен порядок организации аналитического и синтетического учета расчетов, при этом дана оценка его состояния и освещены проблемы, с которыми может столкнуться предприятие. А после чего, по результатам исследования, выработаны рекомендации аппарату управления для решения возникших проблем.

Но главной целью написания данной главы является выработка предложений и методики по совершенствованию учета на предприятии исходя из изученности состояния данного учета.

Заключение - это завершающий этап курсовой работы, и поэтому именно здесь подводятся ее итоги, в общем, виде освещаются важнейшие теоретические положение первой главы, делаются выводы по результатам изучения состояния учета, а также приводятся рекомендации по повышению эффективности учетного процесса.


I . Теоретические аспекты учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.1 Характеристика понятия дебиторской и кредиторской задолженности

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности используется часто, т.к. деятельность многих предприятий в частности основывается на платежах и расчетах.

Итак, под дебиторской задолженностью понимается задолженность организаций или физических лиц данной организации. Это может быть и задолженность покупателей за купленную продукцию или под отчетных лиц за выданные им под отчет денежные средства и другие. При этом организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются ее дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые соответственно называются ее кредиторами.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

Данные виды задолженностей отражаются и при составлении бухгалтерского баланса.

Дебиторская задолженность отражается в активе баланса и подразделяется на задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230) и на задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (строка 240).

В том числе на отдельных строках актива баланса отражаются суммы задолженностей от покупателей и заказчиков, задолженность дочерних и зависимых обществ, а также суммы выданных авансов и задолженность прочих дебиторов.

В пассиве баланса имеет место отражение кредиторской задолженности предприятия (строка 620). В том числе задолженность поставщикам и подрядчикам, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами, персоналом организации и прочими кредиторами.

В данной теоретической части будет рассмотрен виды и формы расчетов с поставщиками и покупателями по товарным и нетоварным операциям, нормативная база, разрешающая расчеты с поставщиками и покупателями.

1.2 Виды и формы расчетов с поставщиками и покупателями по товарным и нетоварным операциям

Существуют различные формы расчетов между поставщиками и покупателями.

При наличном расчете за товары, денежные средства поступают непосредственно в кассу организации. В основном расчеты между поставщиком и покупателем за товары, услуги, работы производятся в безналичной форме. Эта форма расчетов осуществляется через банковские, кредитные и расчетные по товарным и нетоварным операциям.

К товарным операциям относят куплю – продажу сырья, материалов, готовой продукции, услуг. Их учет осуществляется при помощи счетов: 60,62 и других. К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, учебными заведениями, бюджетом, органами социального страхования, внебюджетными фондами. Эти операции учитываются на счетах: 76, 68, 69 и других.

Товарные операции осуществляют с использованием форм безналичных расчетов: платежных поручений, требований-поручений, аккредитивов, чеков, в порядке плановых платежей, с использованием векселей.

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичный расчет разделяют на иногородний и одногородний (местный). Иногородними называют расчеты между предприятиями обслуживаемыми учреждениями банка, находящимися в разных населенных пунктах, а одногородними в одном населенном пункте. Все формы расчетных документов установлены банком и должны содержать следующие сведения: наименование расчетного документа; номер и наименование банка плательщика; наименование и идентификационный номер плательщика, номер его расчетного счета в банке; наименование, номер счета и номер банка получателя средств; назначение платежа; сумма платежа цифрами и прописью, в том числе указывается сумма НДС; подписи должностных лиц и оттиск печати предприятия. Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от суммы платежа. Платежные документы выписываются в основном при помощи технических средств, а чеки заполняются шариковой ручкой. При этом никакие помарки в расчетных документах не допускаются.

Каждый вид расчетных документов имеет свои особенности.

Платежное поручение – это поручение предприятия банку о перечислении указанной в нем суммы со своего расчетного счета на расчетный счет другого предприятия. Причем

поручения действительны в течение 10 дней со дня их выписки. При оплате плательщику необходимо передать выписанное платежное поручение в банк, который его обслуживает.

Платежным поручением оплачиваются товарно-материальные ценности, работы, услуги после их приемки покупателем (предварительный акцепт) или в порядке их предварительной оплаты (с последующим акцептом).

Платежное поручение – требование – это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку произвести оплату указанной в них суммы на основании расчетных документов и отгрузочных документов поставщика. Поставщик пересылает требование – поручение покупателю (почтой или через свой банк) для акцепта (согласия на оплату). После акцепта покупатель подписывает платежное поручение, заверяет его печатью и передает в банк, который его обслуживает, для списания средств и перечисления их поставщику.

Платежные поручения и требования – поручения банк принимает к оплате только при наличии средств на расчетном счете плательщика.

Платежные требования и поручения применяются при акцептной форме расчетов между поставщиком и покупателем, при которой поставщик отгружает продукцию покупателю и сдает в банк, обслуживающий его, установленные расчетные документы для получения денег с покупателя. Банк поставщика пересылает платежные документы в банк покупателя, который вручает их покупателю. Покупатель дает согласие на оплату или отказывается от акцепта (платежа). Банк покупателя переводит деньги со счета покупателя в банк поставщика, который и зачисляет их на счет поставщика. В настоящее время поставщик посылает платежные документы покупателю почтой, получив их, покупатель дает поручение своему банку на оплату.

Если плательщик в установленный срок заявит об отказе от акцепта, то банк немедленно восстанавливает сумму платежа на счете плательщика и списывает ее со счета получателя. Банк принимает последующие отказы от акцепта в течение трех рабочих дней после поступления требования в банк плательщика.

Плательщик имеет право отказаться от акцепта счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком продукции некачественной, нестандартной, некомплектной, в случае предъявления поставщиком бестоварного требования, отсутствия согласованных цен на товары.

Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, допущении арифметических ошибок в требовании, при поступлении части некачественной, нестандартной продукции. За необоснованный отказ от акцепта по решению арбитражного суда покупатель несет материальную ответственность.

В случае акцепта платежного поручения – требования отделение банка покупателя извещает отделение банка поставщика об оплате покупателем расчетного документа. Сумма платежа зачисляется на расчетный счет.

Достоинством акцептной формы расчета платежными требованиями является то, что она позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий договора. Недостатком – сравнительно медленное поступление средств на счет поставщика (три дня на акцепт плюс двойной срок почтового пробега).

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договорам или когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчета. Особенность аккредитивной формы расчета состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив – это поручение отделения банка покупателя иногороднему отделению банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении сумме. Аккредитив может быть открыт за счет средств покупателя (Д 55-1 - К 51) . Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним конкретным поставщиком и ограничен сроком использования средств (обычно 2 недели). Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям на основании предоставленных поставщиком счетов и транспортных документов, удостоверяющих отгрузку товаров. Эти документы сдаются в банк на следующий день после отгрузки.

Покупатель на сумму акцептованных счетов дебетуют счет 10 «Материалы», 19 «НДС» и кредитует счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Затем отражается оплата счетов проводкой: Д 60 – К 51, 55-1, 55-2.

При не использовании или частичном использовании средств аккредитив закрывается перечислением средств на расчетный счет (Д 51 – К 55-1) При оплате счетов за счет аккредитива банк поставщика проверяет отгрузочные документы, акцептует счета по поручению покупателя и оплачивает их.

К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживанием средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки поставщиком до поступления аккредитива. Однако это форма расчетов гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

Аналитический учет этих расчетов на 55-1 ведется по каждому выставленному аккредитиву с указанием наименования поставщика, на которого открыт аккредитив и с указанием срока его действия.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанных в чеке суммы денег с его счета на счет получателя (чекодержателя). В основном применяется при иногородних расчетах. При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает его представителю поставщика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка на следующий день со дня его выписки, для зачисления денег на его расчетный счет.

Депонирование средств, при выдаче чековой книжки у плательщика учитываются на счете 55-2 «Чековые книжки» проводкой: Д 55-2 – К 51. Чековые книжки могут выдаваться в подотчет экспедиторам, механикам для получения ТМЦ, при этом выписывается доверенность и составляется проводка: Д 71 - К 76. При возврате книжки: Д 76 – К 71.

По мере оплаты задолженности чеками их списывают проводкой Д 60,76 – К 55-2. Неиспользованные суммы чековой книжки возвращаются на расчетный счет, с которого была получена чековая книжка: Д 51 – К 55-2.

Предприятия могут производить расчеты между собой в порядке плановых платежей. Плановые платежи применяются при наличии между предприятиями длительных, хозяйственных связей, если расчеты между предприятиями носят постоянный характер и не завершается поступлением оплаты по отдельному расчетному документу. Сущность этой формы заключается в том, что покупатель оплачивает поступающий товар равными суммами и в сроки, установленные договором между поставщиками и покупателями, как правило, не реже чем через 5 дней. Оплата производится платежными поручениями или поручениями-требованиями. Стороны периодически уточняют состояние расчетов и на основании фактического отпуска товаров производят окончательный расчет. При этом может производиться доплата, а переплата засчитывается в последующие платежи (проводки, составляемые при расчетах в порядке плановых платежей см. ниже).

К расчетам по нетоварным операциям относят расчеты, не связанные с приобретением и реализацией товарно-материальных ценностей и готовой продукции. Это, в частности, расчеты предприятий с бюджетом по налогам; по платежам органам социального страхования и обеспечения и другие внебюджетные платежи, расчеты по претензиям, расчеты с разными дебиторами и кредиторами, расчеты по возмещению материального ущерба и некоторые другие. Общим для всех этих расчетов является применение платежных поручений на перечисление платежей. Однако учет конкретных платежей по нетоварным операциям имеет свои особенности.

К расчетам с разными дебиторами и кредиторами относятся расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями), с железнодорожными и водными транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками. Учет этих сумм ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Учет дебиторской и кредиторской задолженности на одном счете объясняется тем, что в процессе расчетов по конкретным предприятиям и лицам один вид задолженности может переходить в другой вид и наоборот в зависимости от состояния расчетов. Аналитический учет по счету 76 ведется отдельно по каждому дебитору и кредитору. В балансе отражается сальдо счета 76 развернуто: дебиторская задолженность в активе, кредиторская в пассиве.

1.3 Нормативная база, разрешающая расчеты с поставщиками и покупателями. Сроки расчетов исковой давности

При осуществлении различных расчетов предприятия обязаны опираться на нормативные документы, регулирующие эти расчеты. В существующих нормативных документах установлены сроки и порядки расчетов, права и обязанности организаций при их осуществлении, описано отражение в бухгалтерском учете этих расчетов. Нормативные акты также обеспечивают правопорядок при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнении работ, оказании услуг) и при исчислении и уплате налогов.

Итак, основными нормативными документами, регулирующими расчеты с поставщиками и покупателями, являются:

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II.

«О налоге на добавленную стоимость». Закон РФ от 6 декабря 1991 года № 1992-1;

«Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)». Указ Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. № 2204.

«О внесение изменений в Указ Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)». Указ Президента Российской Федерации от 31 июля 1995 года № 783.

«Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины». Указ Президента РФ от 8 мая 1996 года № 685.

«О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлению платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)» Постановление Правительства Российской Федерации от 18 августа 1995 г. № 817.

«Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Постановлениями Правительства РФ от 29 июля 1996 года № 914; «О внесении изменений и дополнений в Постановлении № 914» от 11 мая 2006 года № 283.

«Положение о безналичных расчетах РФ», (утверждено Правительством РФ от 08.09.2000 года, вступило в силу с 01.11.2000 года.»

В соответствии с Указом Президента РФ (4) расчеты по поставкам продукции, выполненным работам и оказанным услугам должны быть осуществлены в течение 4 месяцев с момента поставки продукции, выполнения работ, оказания услуг. Если в указанный срок расчеты не произведены, то весь доход по сделкам подлежит изъятию в доход бюджета при условии, что кредитор не предпринял всех мер необходимости к возмещению задолженности, вплоть до обращения в суд.

Установленный в Указе Президента РФ (4) порядок расчетов между дебиторами и кредиторами уточнен постановлением Правительства РФ от 18 августа 1995 года № 817 (7). В соответствии с п.2 данного постановления не истребованная организацией-кредитором задолженность, по которой истек установленный предельный срок исполнения обязательств по расчетам, по истечении 4 месяцев со дня фактического получения организацией должником товаров (выполнения работ, оказания услуг) В обязательном порядке списывается на убытки и относится на финансовые результаты организации-кредитора. При этом сумма списанной задолженности не уменьшает прибыль, учитываемую при налогообложении.

Средства, взыскиваемые в доход РФ в соответствии с Указом Президента (4), зачисляют в равных долях в федеральный бюджет и в бюджеты субъекта РФ, на территории которого зарегистрирована организация-кредитор как налогоплательщик, с отчислениями 5 % указанных средств Федеральному управлению по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомитете РФ по управлению. Государственным имуществом. Данному управлению Госкомитет обязан представлять сведения об организациях, имеющих просроченную сверх установленных сроков дебиторскую и кредиторскую задолженность по форме и в сроки, согласованные с этим Управлением. Исковая давность – это срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности установлен в 3 года (7 ст.196 ГК). Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

1.4 Порядок списания просроченной задолженности

Случается, что, получив от поставщика товары, предприятие не может сразу расплатиться за них. Тогда у него возникает кредиторская задолженность. Если кредиторская задолженность так и не будет погашена, спустя определенное время ее нужно списать, то есть увеличить на ее сумму налога на прибыль предприятия. Кредиторскую задолженность нужно списывать после того, как истек срок исковой давности. Он отсчитывается с того момента, когда закончится срок исполнения обязательства. В договорах на поставку товаров ( работ, услуг ) нужно обязательно указывать, когда эти товары должны быть оплачены.

В некоторых случаях срок исковой давности может прерваться и затем, после перерыва, начинаться заново. Согласно статье 203 Гражданского кодекса РФ, это происходит, когда:

кредитор обращается с иском в суд. Однако если суд решит иск не рассматривать, то срок исковой давности не прерывается,

должник признает свой долг.

Для того, чтобы организация признала свой долг, можно кредитору:

частично оплатить задолженность,

обратиться к кредитору с просьбой об отсрочке платежа,

подписать акт сверки задолженности,

подписать заявление о зачете взаимных требований.

Если организация раз в три года будет письменно признавать свою задолженность, то срок исковой давности будет все время продлеваться .На следующий день после того , как истек срок исковой давности по какому либо долгу, ее нужно списать. Для этого бухгалтер проводит инвентаризацию кредиторской задолженности и составляет акт, а руководитель предприятия издает приказ о списании долга .

Суммы списанной задолженности включаются в состав внереализационных доходов предприятия. В бухгалтерском учете делается проводка:

Дебет 60 (76) Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»- списана сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Кредиторская задолженность чаще всего возникает при нарушении обязательств, связанных с куплей – продажей товаров ( работ , услуг ) : у покупателя , который не оплатил товары , или у поставщика , который их не отгрузил , хотя и получил аванс. В том и другом случае сумма задолженности определяется с учетом налога на добавленную стоимость. НДС по оприходованным, но не оплаченным товарам (работам, услугам) возместить из бюджета нельзя. Сумма налога в этом случае «зависает» на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Если задолженность за неоплаченные товары (работы, услуги) списывается, то списать нужно и соответствующую сумму НДС. Данный НДС по неоплаченным товарам ( работам, услугам ) можно включать в состав внереализационных расходов. В учете при этом делается проводка:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 19 – списан НДС , относящийся к кредиторской задолженности .

Бывает, что поставщик, получив аванс от покупателя, не отгружает ему продукцию (работы, услуги). Нередко в данном случае не возвращается сам аванс. Тогда у поставщика образуется кредиторская задолженность. С сумм полученных авансов организация должна заплатить НДС в бюджет. В бухгалтерском учете это отражается так:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Авансы полученные»- получен аванс под поставку продукции ( работ, услуг ).

Дебет 62 субсчет «Авансы полученные»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»- исчислен НДС с суммы полученного аванса. После того как срок исковой давности пройдет, сумму полученного аванса нужно списать, а НДС, который был уплачен в бюджет можно восстановить и зачесть в счет будущих платежей.

1.5 Ведение документального учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

В соответствии с Указом Президента РФ № 685 (6) установлено, что с 1 января 1997 года все плательщики налога на добавленную стоимость обязаны составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг). Порядок составления счетов-фактур, ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и книг продаж утвержден постановлениями Правительства РФ от 29 июля 1996 года № 914 (8)

С 11 мая 2006 года была введена новая форма счета-фактуры, утвержденная постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914, изменения и дополнения внесенные постановлением Правительства РФ от 11 мая 2006 г. №283 .

Также с 11 мая 2006 года начали действовать новые Правила ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг продаж и книг покупок (далее - Правила). Эти Правила утверждены постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914., изменения и дополнения внесенные постановлением Правительства РФ от 11 мая 2006 г. № 283

В данной курсовой работе будут и далее делаться ссылки на перечисленные и описанные нормативные документы.

Основным документом, который используется при оформлении расчетов с поставщиками и покупателями на этом предприятии, является счет-фактура. Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996 г. № 914 (далее – Постановление № 914) установлен порядок составления счетов ‑ фактур.

Счета-фактуры выписывают все предприятия и организации, реализующие товары (работы или услуги) как облагаемые налогом, так и не облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС). Ведь именно на основании счета-фактуры производится расчет НДС и осуществляется контроль за правильностью и полнотой уплаты налога в бюджет и компенсации НДС из бюджета. Рассмотрим пример составления счета-фактуры, с 11 мая 2006 года в соответствии с Правилами применяется ее новая форма.

В верхней части счета-фактуры указываются полные или сокращенные наименования поставщика и покупателя, их юридические адреса (должны соответствовать записям в учредительных документах). Отведены строки для отражения ИНН/ КПП поставщика и покупателя, а также отмечено кто является грузоотправителем и грузополучателем.

Что касается табличной части счета-фактуры, то здесь предусмотрен такой порядок заполнения и расчета: проставляются наименования товаров (в нашем примере это услуги по переработке давальческого сырья); в следующих графах указывается единица измерения. Указанную в договоре цену за единицу измерения приводят в 4 графе. Причем НДС в этой графе не учитывается. Сумма, записываемая в графе 5, обратим внимание, что в 5 графе добавилось : имущественные права без налога, определяется умножением количества на его цену за единицу измерения. Если бы наша услуга облагалась акцизом, то его сумма была бы занесена в 6 графу.

Графа 7 предназначена для ставки налога на добавленную стоимость. Здесь должна отражаться как ставки 18 % и 10 %, но и 0 ставка, если товар не облагается налогом то в этой графе ставится прочерк или делается запись без налога . В 8 графе отражается сумма налога, рассчитанная по формуле:

SН = Ст * Нс / 100 % (1)

SН – сумма налога;

Ст - стоимость услуги без налога;

Нс - налоговая ставка.

В графу 9 вписываем стоимость товара (работ, услуг) , имущественных прав , всего с учетом налога.

Графа 10 «Страна происхождения»

Графа 11 «Номер таможенной декларации»

К составлению счетов-фактур имеются и несколько требований:

В ней не допускаются подчистки и помарки. Все исправления следует заверить подписью руководителя поставщика и печатью.

Все бланки счетов-фактур надо заранее пронумеровать.

Счет-фактура должен быть составлен на русском языке, как с использованием компьютера, так и от руки (в нашем примере документ был составлен с использованием программы компьютера, о чем будет сказано в третьей главе курсовой работы.)

После заполнения счет-фактура был подписан руководителем организации поставщика и главным бухгалтером предприятия. После чего счет-фактура была скреплена печатью организации.

Разумеется, заполнению счета-фактуры следует уделить большое внимание. Ведь если этот документ будет составлен неправильно, покупатель товара не сможет зачесть налог на добавленную стоимость из бюджета.

Согласно пункту 1 вышеназванного постановления счета-фактуры для учета НДС составляются бухгалтером, если при этом предприятие является поставщиком, по мере отгрузки товаров в двух экземплярах, один из которых представляются покупателю не позднее 5 дней с момента отгрузки товаров согласно пункту 3 статьи 168 второй части Налогового кодекса РФ, которая вступает в силу с 1 января 2001 года и сокращает срок составления счета-фактуры с десяти до пяти дней.

При осуществлении операций, в которых предприятие выступает поставщиком, ведет также журнал учета выданных счетов-фактур и книгу продаж. Если предприятие будет выступать как покупатель товара, то он обязан также вести журнал учета счетов-фактур и книгу покупок.

Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур(контрольных лент ККТ , бланков строгой отчетности при реализации товаров(выполнение работ ,оказании услуг). В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС ( с учетом положения статей 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ) , в т.ч. при отгрузке ( передаче ) товаров , имущественных прав , при получении оплаты , частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет –фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.

Оригиналы счетов-фактур, получаемые покупателями от поставщиков, хранятся у покупателя в журнале учета счетов-фактур и подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования товара.

Новая форма книги покупок также была дополнена графами:

порядковый номер записи сведений о счет-фактуре;

страна происхождения товара и номер грузовой таможенной декларации;

стоимость покупок, которые облагаются НДС по нулевой ставке.

Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами , в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета – фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период , в котором был зарегистрирован счет –фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.

Расчеты с поставщиками или с покупателями производятся как за наличный расчет, так и при помощи платежных поручений.

При поступлении денежных средств от покупателей в кассу предприятия, выписывается приходный кассовый ордер, а его корешок отдается представителю покупателя. При расчетах с поставщиками в основном применяется платежное поручение.


II . Особенности ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Славгородская пивоварня»

2.1 Краткая характеристика предприятия

В наше сложное время не так много предприятий, которые приносят прибыль не только себе, но и городу и государству в виде налогов и сборов в местный и федеральный бюджеты. И одно из таких немногих открытое акционерное общество «Славгородская пивоварня». Само здание пивзавода не назовешь даже ровесником Октября. Оно гораздо старше и создавалось одним из славгородских купцов как мыловаренный завод. С 1918 года завод стал пивоваренным. Даже во время войны, то небольшое количество пива выпускалось практически вручную.

В послевоенные годы возрождения заводов и фабрик были основаны колбасный, маслобойно-мукомольный, крупяной, кондитерский цех и позже, был организован цех по приготовлению и розливу вина. В 1977 году в связи с разделением пивоваренной и винодельческой промышленности, цех по приготовлению вина был закрыт. Кроме пивцеха со временем, закрылись остальные цеха. Началась первая реконструкция на предприятии. Соответственно значительно улучшилось качество любимого народного напитка – пива. Славгородское пиво славилось далеко за пределами города. Набираться опыта приезжали пивных дел мастера практически из всех районов Сибири: Томска, Ангарска, Иркутска. В 1983 году, когда выпуск пива набирал темпы, на Славгородском пивзаводе был введен новый цех по розливу безалкогольных напитков.

С наступлением перестройки – тяжелые времена для пивзавода. Заграничные поставщики сырья работать с заводом прекратили, оборудование изнашивалось, а перспектив для реконструкции практически не было никаких. Завод продолжал работать, но конкурентоспособность его была нулевая, и Славгородское пиво покупать перестали. Следовательно, стали расти долги.

Чтобы вылезти из долгов и стать рентабельным, заводу нужен был частный инвестор, который бы отремонтировал помещения, закупил бы сырье, поэтому в 1998 г. Славгородский пивзавод вошел в систему предприятий «Траст». «Трастовцы» начали с погашения долгов предприятия, а их в то время насчитывалось ни много, ни мало – более двух миллионов рублей. Кроме этого было принято еще несколько решений, которые определили будущую судьбу пивзавода. Во-первых, за счет замены изношенного технологического и энергетического оборудования восстановить проектную мощность. Во–вторых, для стабильной работы завода постоянно пополнять оборотные средства и в –третьих – закупать только качественное сырье.

Спустя несколько месяцев завод уже стал работать стабильно. Работа по восстановлению мощностей еще не закончена. Сейчас на предприятии готовят к вводу в действие новое хранилище пива. Без остановки производства идет замена технологического, энергетического оборудования. Установлена линия по производству ПЭТ – бутылок и розливу в них напитков и пива. В отличие от других производителей газированных напитков, на Славгородском пивзаводе выпускаются высококалорийные напитки только из натурального сырья. Установлены тесные связи с поставщиками исходного сырья для производства пива – солода, производства Швеция, Дания, Голландия.

Пивзавод выпускает около 10 наименований пива, более 30 наименований напитков, осуществляет розлив пива в бочки, кеги, ПЭТ – бутылки. Сегодня ОАО «Славгородская пивоварня» - одно из действующих предприятий в городе, формирует устойчивый платежеспособный спрос на продукцию, создает новые рабочие места, своевременно платит налоги государству, городу.


Таблица 2.1.

Экономические показатели ОАО «Славгородская пивоварня» за 2003-2005гг.

Показатели 2003г. 2004г. 2005г. Темп изменения 2005 к 2003гг. (%)
Среднегодовая численность (чел.) 74 73 74 0
Выручка от реализации продукции (тыс. руб.) 12263 12698 13030 106,3
Себестоимость реализованных товаров, работ и услуг (тыс. руб.) 9565 9958 10987 114,9
Прибыль от продаж (тыс.руб.) 1065 1698 1902 118,5
Чистая прибыль (тыс. руб.) 856 1366 1509 176,3
Сумма дебиторской задолженности (тыс. руб.) 367,8 395 296,5 -80,4
Сумма кредиторской задолженности (тыс. руб.) 298,5 344,7 300,6 100,7

На основании данных, представленных в табл. 2.1., можно сделать вывод об улучшении финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия: выручка от реализации продукции повысилась на 106,3 %, прибыль от продаж увеличилась на 118,5%.

В данный период ОАО «Славгородская пивоварня» занимается производством услуг по переработке давальческого сырья частного предпринимателя.

2.2 Порядок ведения аналитического и синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете учитываются:

за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы, потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

за товарно-материальные ценности, работы, услуги, на которые расчетные документы от поставщиков и подрядчиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки;

за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при приемке (когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков);

за полученные услуги по перевозкам;

за все виды услуг связи;

генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора строительного подряда и т. д.

Учет на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ОАО «Славгородская пивоварня» ведется методом начисления, т.е. все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, потребленные услуги отражаются независимо от оплаты. Таким образом, на предприятии реализуется допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности, предусмотренное Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным приказом Минфина России от 09.12.98г. N60н (ред. от 30.12.99г.). Согласно п.6 ПБУ 1/98 факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

В настоящее время предприятие ОАО «Славгородская пивоварня» приобретает материальные ценности, услуги, счета за которые выражены в условных единицах. Особенно важным является то, что независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.

Когда счет поставщика акцептован и оплачен до поступления груза (в таком случае товарно-материальные ценности, ТМЦ, называют «товарами в пути»), а при приемке на склад поступивших ТМЦ обнаружилась их недостача, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчет по претензиям»)

На сумму неотфактурованных поставок счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах. При получении документов от поставщика на ТМЦ возможны два варианта:

если поступившие документы соответствуют условиям договора, предприятие производит дополнительную запись только на сумму НДС (если он предусмотрен);

если поступившие документы не соответствуют условиям договора, то предварительная бухгалтерская запись сторнируется, и производятся записи на суммы, соответствующие отгрузочным документам.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (в том числе на оплату счетов). По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются также авансы и предварительная оплата по счетам поставщиков в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Ведется обособленный учет авансов выданных и сумм предварительной оплаты. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Рассмотрим особенности ведения документального учета расчетов с поставщиком услуг в ОАО «Славгородская пивоварня» на примере одного из предприятий: Общество с ограниченной ответственностью «ЛИС». ООО «ЛИС» выполняет определенные задачи, которые не являются частью основной деятельности ОАО «Славгородская пивоварня», но необходимы для полноценного функционирования акционерного общества, т.е. предоставляет персонал, широко используемый в мировой практике аутсорсинг. На основании Договора от 02.08.2004г., ООО «ЛИС» предоставляет специалистов необходимой квалификации. Перечень должностей оформляется Актом передачи персонала.

В самом общем виде суть аутсорсинга – передача некоторых функций организации высококвалифицированным специалистам со стороны. Но главная особенность – не является аутсорсингом выполнение разовых работ на основе договоров подряда и возмездного оказания услуг, предметом договора выступает обязательство по предоставлению персонала. Аутсорсинг позволяет ОАО «Славгородская пивоварня» не только сосредоточить усилия на основном бизнесе, избавившись от технических функций, но также минимизировать налоговые платежи ( налог на доходы физических лиц, единого социального налога - ЕСН, взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования ), отсутствуют и связанные с этим издержки: облегчается ведение учета, расчет заработной платы, больничные, отпуска, уплата налогов и многие другие проблемы перекладываются на ООО «ЛИС». Преимуществом данного вида услуг состоит в минимизации у обеих сторон налогов, поскольку ООО «ЛИС» перешло на упрощенную систему налогообложения и не является плательщиком ЕСН. Все это помогает сэкономить значительные средства.

Учет расчетов с поставщиками в бухгалтерии ОАО «Славгородская пивоварня» ведется на счете 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При покупке услуги на основании полученных счет-фактур составляются следующие проводки:

Приняты к оплате счета поставщиков

Д 26 «Общехозяйственные расходы»,

К60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на сумму 253320,10 руб.

На основании совершенно другого Договора гражданско-правового характера ОАО «Славгородская пивоварня» является поставщиком услуг по энерго-водопотреблению для ООО «ЛИС», в учете предприятия составляется проводка:

Выставлены счета/фактуры покупателям:

Д 62.1 «Расчеты с покупателями», контрагент ООО «ЛИС»,

К 90.1 « Продажи», субсчет «Выручка», на сумму 11539,28руб.

Начислен НДС с отгрузки:

Д 90.3 «Продажи», субсчет «НДС»,

К 76Н.1 «Расчеты по отложенным налогам», субсчет «НДС», на сумму 1760,23 руб.

По истечению каждого месяца расчетного периода по согласованию руководителей

ОАО «Славгородская пивоварня» и ООО «ЛИС» подтверждается сумма оплаты услуг.

За данный период оплата услуг по энерго-водопотреблению составила 11539,28 руб., составляется проводка:

Д 76.5 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами», контрагент «ЛИС»,

К 62.1 «Расчеты с покупателями», контрагент «ЛИС», на сумму 11539,28руб.

Оплаченный НДС:

Д 76Н.1 «Расчеты по отложенным налогам», субсчет НДС,

К 68.2 « Налоги и сборы», субсчет НДС, на сумму 1760,23 руб.

В оплату услуг по энерго-водопотреблению от ООО «ЛИС» на р/с ОАО «Славгородская пивоварня» поступают денежные средства, одновременно составляется проводка:

Д 51 «Расчетный счет»,

К 76.5 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами», контрагент ООО «ЛИС»

При тесных, многогранных финансовых связях поставщиков и покупателей ОАО «Славгородская пивоварня» в счет взаиморасчетов за предоставленные услуги по переработке давальческого сырья от ИП Веклич Н.Г. на р/с ООО «ЛИС» поступают денежные средства за ОАО «Славгородская пивоварня» . При согласовании ИП Веклич Н.Г. и руководителя ОАО «Славгородская пивоварня» определяется сумма оплаты услуг по переработке давальческого сырья ИП Веклич Н.Г., в бухгалтерском учете предприятия составляются следующие проводки:

Д 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», контрагент ООО «ЛИС»,

К 62.1 «Расчеты с покупателями», контрагент ИП Веклич Н.Г.

Д 76.5 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами», контрагент ООО «ЛИС»,

К 62.1 «Расчеты с покупателями», контрагент ИП Веклич Н.Г.

Оплаченный НДС:

Д 76Н.1 «Расчеты по отложенным налогам», субсчет НДС,

К 68.2 «Налоги и сборы», субсчет НДС,

После оплаты услуг поставщикам на основании выписанного платежного поручения или иного документа, подтверждающего оплату, в учете составляется проводка на общую сумму платежа (сумма НДС, в платежном поручении отражается отдельно, в том числе).

На основании оплаченных счет-фактур поставщиков в ОАО «Славгородская пивоварня» составляется Книга покупок. Данные хозяйственных операциий, выраженные в проводках, находят отражение в оборотно-сальдовой ведомости. Суммы НДС, возмещаемого из бюджета должны соответствовать данным Книги покупок, декларации по НДС и итоговой проводке за период:

Д 68.2 «Налоги и сборы», субсчет «НДС»,

К 19 «НДС по приобретенным ценностям».

В журнале-ордере №6 отражается синтетический и аналитический учеты расчетов с поставщиками. Аналитический учет ведется по каждому поставщику и по каждой счет-фактуре. По дебету счета 60 ведется ведомость №5, итоги из которой в конце месяца переносятся в журнал-ордер №6

Аналитический учет расчетов с поставщиками организован достаточно удобно, так как ведение этого учета по каждому поставщику обеспечивает получение по мере надобности в любой момент достоверной информации о каждом поставщике, о сумме задолженности ему, о сроках расчетов и так далее.

По истечению каждого месяца всем поставщикам выдается акт сверки, где указывается согласно счет-фактуры сумма оплаты услуг. Если же оплата вовремя не была произведена, то перед поставщиком возникает задолженность, переходящая на следующий месяц

Положительным в организации учета расчетов с поставщиками и покупателями в ОАО «Славгородская пивоварня», является постоянное совершенствование этого учета путем создания специальных программ на персональном компьютере (ПК).

Претензии при расчетах с поставщиками возникают в основном из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам. Эти претензии могут быть урегулированы до передачи дела в суд (арбитраж) в соответствии с Положением о претензионном порядке урегулирования споров. Претензию составляют в письменной форме и отправляют факсом, заказным и ценным письмом либо другим способом. В претензии указывают требования заявителя, сумму претензии и ее расчет, ссылки на соответствующие доказательства, перечень прилагаемых к претензии документов или их заверенные копии. Претензия подписывается руководителем организации или его заместителем.

Она рассматривается в срок до 30 дней со дня получения, если иной срок не установлен соглашением сторон. Отчет о результатах рассмотрения претензий сообщается в письменном виде и подписывается руководителем организации.

При полном или частичном удовлетворении претензий в ответе указывают признанную сумму, номер и дату платежного поручение на перечисление признанной суммы или иной способ удовлетворения претензий. При полном или частичном отказе об удовлетворении претензии в ответе приводят мотивы отказа со ссылкой на соответствующие доказательства, перечень прилагаемых к ответу доказательств, а также перечень возвращаемых документов заявителя. Ответ на претензию также отправляют факсом, письмом или другим способом

При полном или частичном отказе в удовлетворении претензии или неполучения в срок ответа на претензию заявитель вправе предъявить иск в арбитражный суд.

В случаях, когда в ответе о признании претензии не сообщается о перечислении признанной суммы, заявитель вправе предъявить в банк инкассовое поручение на списание в бесспорном порядке признанной должником суммы с начислением пеней за просрочку платежа.

В претензионном порядке можно урегулировать требование о признании договора недействительным, о его изменении или расторжении. Он должен быть дан в 10-дневный срок со дня получения требования, если иные сроки не установлены действующим законодательством.

Важным источником учетной информации о финансовой деятельности предприятия является форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Форма №2 состоит из четырех разделов. В первом разделе формируется прибыль (убыток) от обычных видов деятельности. Этот показатель является результатом учета всех доходов и расходов организации по обычным видам деятельности. Во втором разделе обобщаются операционные доходы и расходы. В третьем разделе показываются внереализационные доходы и расходы организации. В результате обобщения данных об операционных и внереализационных доходов и расходов, произведенных организацией в отчетном периоде и учитывая полученный результат от обычных видов деятельности формируется показатель прибыли до налогообложения. Прибыль от обычной деятельности будет соответствовать прибыли до налогообложения за счет прибыли обязательных платежей.

В отдельном четвертом разделе отчета о прибылях и убытках отражаются чрезвычайные доходы и расходы. Данные о доходах и расходах и финансовых результатов в отчете представляется в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты .

2.3 Выявление направлений совершенствования учета рассмотренных операций и разработка рекомендаций

Ни одна профессия в нашей стране не пользуется таким вниманием законодательной и исполнительной власти, как профессия бухгалтера. Бухгалтер находится сегодня на передовых рубежах проводимых в России экономических реформ. А бухгалтерию каждого предприятия можно считать своеобразной лабораторией, где проводятся эксперименты по совершенствованию учета и контроля финансово-хозяйственной деятельности. Бухгалтер вынужден овладевать новыми информационными технологиями. ОАО «Славгородская пивоварня», автоматизировав бухгалтерский учет, использует «1С: Бухгалтерия», версия 7.7 .Это удобная программа включает бухгалтерский, налоговый учет.

Планируется состыковать бухгалтерский учет с технологическим процессом.

Централизованная база данных позволяет составлять оперативные отчеты, справки для руководителей, акционеров и, таким образом, находить и принимать оптимальные решения. С помощью системы на ОАО «Славгородская пивоварня» оптимизирована работа с клиентами.

Но эффект от внедрения новых программ не всегда бывает быстро очевиден.

Требуется высокий профессионализм программистов, которая внедряет, дополняет программный продукт. Так же и в нашем примере существуют в данный момент проблемные моменты в учете. По рассматриваемому учету расчетов с поставщиками, требуется доработка в программе по записи в Книгу покупок сумм НДС, уплаченные поставщикам через подотчетное лицо. Существуют проблемы формирования справочника контрагента, т.е. проблематично вводится новый р/счет поставщика при существовании старого р/счета, при оформлении платежного поручения поставщику берется первоначально введенный р/счет.

В данном случае сначала внедряют бухгалтерскую программу, которая существует, а потом перестраивают систему учета, во время текущего учетного периода. Единственное, что можно предложить администрации завода – проработка и доработка бухгалтерских программ должна происходить до того времени, когда будущие пользователи программ – бухгалтера, приступили к работе в новой программе, предварительно отработать взаимодействие, определить порядок учета и форму предоставления информации по каждому участку работ. Только тогда можно ожидать успеха от внедрения программных продуктов.


Заключение

И в заключении подведем итог написанной курсовой работы.

Для правильного и последовательного написания работы сначала была выделена небольшая ее часть – введение. В ней были даны основные направления написания, а именно обоснована актуальность представленной темы, сформулированы цели и задачи работы, описан предмет и объект исследования. А также во введении описана структура работы путем раскрытия краткого содержания каждой из глав.

При написании было выделены две основные главы работы: теоретическая и практическая:

Теоретическая часть раскрыла основные вопросы темы, касающиеся ее теоретической стороны. В этой главе дано понятие дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, а также указано, что этим видам задолженностей отведены отдельные строки в бухгалтерском балансе.

Далее раскрываются особенности отдельных видов и форм расчетов с поставщиками и покупателями, таких как, расчеты платежными поручениями, платежными поручениями-требованиями, расчеты чеками, раскрыты особенности расчетов аккредитивами и в порядке плановых платежей. В этой части также раскрывается учет расчетов по нетоварным операциям, таким как расчеты с бюджетом по налогам; по платежам органам социального страхования и обеспечения и другие внебюджетные платежи, расчеты по претензиям, расчеты с разными дебиторами и кредиторами, расчеты по возмещению материального ущерба и некоторые другие.

В теоретической главе указана нормативная база, разрешающая расчеты с поставщиками и покупателями. Так как нормативные акты обеспечивают правопорядок при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнении работ, оказании услуг) и при исчислении и уплате налогов. Здесь перечислено и описано содержание основных нормативных документов, таких как Гражданский и Налоговый кодексы РФ, Законы РФ, Указы Президента Российской Федерации, Постановления Правительства Российской Федерации и других, связанных с расчетами за товары (работы, услуги.). Причем на протяжении всей курсовой работы делались ссылки на перечисленные и описанные нормативные документы.

В практической главе раскрыты особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на конкретном объекте исследования, конкретном предприятии – ОАО «Славгородская пивоварня».

В этой части курсовой работы первым пунктом была дана общая характеристика выбранного объекта учета. Далее были раскрыты особенности ведения документального учета расчетов с поставщиками и покупателями – это ведение новых форм счетов-фактур, анализ субконто по поставщикам, карточка банковского счета, журнал проводок, книга покупок.

Одним из важных пунктов в практической части данной курсовой работы является подробное раскрытие порядка ведения синтетического и аналитического учета с поставщиками и подрядчиками. Здесь подробно рассмотрены операции по учету услуг поставщиков и порядок расчетов с ними. Отражен как бухгалтерский, так и документальный учет этих операций. Так как на предприятии имеет место просроченная задолженность, было дано понятие просроченной задолженности и рассмотрен порядок ее списания в учете.

В трех описанных пунктах практической главы работы, операции были рассмотрены на основе конкретных примеров, что дало возможность проследить последовательность отражения этих операций в бухгалтерском учете и последовательность ведения документации по ним.

Здесь рассмотрено: какие именно операции осуществляются между поставщиками и покупателями, как они отражаются в учете и документально. Уделяется место раскрытию сущности договоров, заключаемых с поставщиками. После написания теоретической и практической глав были выявлены направления совершенствования учета расчетов с поставщиками и покупателями. Также в этой части курсовой работы описаны преимущества применения автоматизированной формы учета в бухгалтерии предприятия, ведения аналитического учета расчетов с поставщиками и покупателями, составления различных отчетов, а так же возможность оформления и распечатки различных документов, таких как счет-фактура, приходные и расходные ордера, платежные поручения, ведение книги покупок, книги продаж и т. д.

В заключение описываемой части работы, была дана рекомендация администрации завода по внедрению компьютерных программ.


Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II

3. «Положение о безналичных расчетах РФ», (утверждено Правительством РФ от 08.09.2000 года, вступило в силу с 01.11.2000 года)»

4. «Новые Правила ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг продаж и книг покупок» утверждены постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914 (начали действовать с 1 января 2001 года)

5. Ларионов А.Д., Ерофеева В.А., Леонтьева Ж.Г., Станков П.А. - Бухгалтерский учет: Учебник – М.: Проспект, 2000.

6. Власова Л. Успех автоматизации // Газета «Экономика и жизнь». Ноябрь 2002.-N47

7. Власова Л. Один раз в год // Газета «Экономика и жизнь». Январь 2003.-N4

8. «Поставщики и подрядчики»// «Бухгалтерский учет», январь 2003-N 1.

9. Сафронова Н.Г., Яцюк А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебн. пособие. – М.: ИНФРА – М; Новосибирск: Сибирское соглашение, 2003.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет : Учебное пособие 4-е изд.,перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М,2004.

11. Донцова Л.В..Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности.-4-е изд., перераб. и доп.-М.:Издательство «Дело и сервис», 2001.

12. Нормативные акты для бухгалтера №11 (263) от 30 мая 2006 г.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Все материалы в разделе "Бухгалтерский учет и аудит"