РАСХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру, форме, способу учета.
По формеразличают процентные расходы, беспроцентные и прочие расходы.
Процентные расходы складываются из процентов, уплаченных клиентом по вкладам до востребования и срочным депозитам, депозитам других банков, за кредитные ресурсы, купленные у других банков, выпущенным ценным бумагам.
Беспроцентные расходы включают часть общебанковских операционных расходов и все расходы на содержание аппарата управления.
Прочие расходы связаны с созданием резервов, относимых на себестоимость банковских операций, уплатой налогов, убытками от спекулятивных операций на рынке ценных бумаг, валютном рынке, от продажи имущества и т.д.
По способу учетавыделяют три группы расходов:
1)операционные расходы и разные расходы банка;
2)расходы на содержание аппарата управления;
3)штрафы, пени и неустойки, уплаченные банком.
ПО характеру расходыбанка делятся на шесть групп: операционные, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и пр.
К операционным расходам относится, во-первых, уплата процентов за привлеченные банкам ресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг. Во-вторых, комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию. В-третьих, прочие операционные расходы. Таким образом, операционные расходы - это
затраты, прямо связанные с банковскими операциями.
Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают амортизацию основных средств и нематериальных активов, расходы по аренде, ремонту оборудования, по содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды, эксплуатационные расходы по содержанию зданий и т.д. Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на зарплату.
Расходы по оплате труда персонала банка включают начисленную з\п, включая премии; премии, не входящие в систему оплаты труда, кроме отнесения за счет фондов специального назначения; начисления на з\п – единый социальный налог; расходы на подготовку кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания; компенсации работникам, кроме з\п, разрешенные законодательством РФ; прочие расходы по оплате труда.
Расходы, по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, с владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на се6естоимасть банковских операций (т.е. налоги, отражаемые на расходных счетах банка).
Особой группой расходов являются затраты по формированию резервов на покрытие возможных потерь па ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.
Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. Эти расходы на рекламу, командировочные и представительские, на подготовку кадров, по компенсации затрат сотрудникам бани в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей. Маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам и т.д.
Банки несут затраты в связи с уплатой комиссий за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчетные по инкассации, за полученные гарантии и т.д.
На основе балансовых счетов второго порядка выделяются следующие группы расходов:
· проценты, уплаченные за привлеченные кредиты;
· проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам;
· проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам;
· расходы по операциям с ценными бумагами;
· расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями;
· расходы на содержание аппарата управления;
· расходы по организациям банков;
· штрафы, пени, неустойки уплаченные;
· другие расходы.
В рамках каждой группы расходов выделяются более детальные их
виды, которые учитываются на аналитических счетах (например, расходы по видам кредиторов, штрафы по видам нарушений; процентные расходы по характеру деятельности и статусу владельцев счетов и т.д.).
По периоду, к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, отрицательными разницами переоценки активов.
По способу ограничениярасходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка. Эти затраты учитываются полностью на расходных счетах банка, но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка.
По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы:
1) расходы, относимые на себестоимость банковских услуг (т.е. учитываемые на расходных счетах) и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;
2) расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка;
3) расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка. [3, с109]
1.2.Оценка прибыльности банка на основе расчета показателей рентабельности.
Завершающей характеристикой прибыльности банка можно считать его рентабельность, или норму прибыли, которая представляет собой отношение массы прибыли к затраченному капиталу:
р = (Пр / К) х 100%.
Эта общая формула имеет несколько вариантов. В мировой практике обобщающими показателями рентабельности принято считать отношение общей (балансовой) или чистой прибыли к УК, к собственному капиталу, к активам и т.п.
Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным.
Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность. Различают показатели рентабельности продукции и рентабельности предприятия. Рентабельность продукции примеряют в 3-х вариантах: рентабельность реализованной продукции, товарной продукции и отдельного изделия. Рентабельность реализованной продукции это отношение прибыли от реализации продукции к ее полной себестоимости. Рентабельность товарной продукции характеризуется показателем затрат на денежную единица товарной продукции или его обратной величиной.
(Т-С)/Т100,
где Т - товарная продукция в оптовых ценах предприятия; С - полная себестоимость товарной продукции. Классической формулой вычисления рентабельности товарной продукции является формула (Т-С)/ С100.
Рентабельность изделия - это отношение прибыли на единицу изделия к себестоимости этого изделия. Прибыль по изделию равна разности между его оптовой ценой и себестоимостью.
Рентабельность предприятия (общая рентабельность), определяют как отношение балансовой прибыли к средней стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Отношение фонда к материальным и приравненным к ним затратам отражает доходность предприятия.
По иному говоря, уровень общей рентабельности, то есть индикатор, отражающий прирост всего вложенного капитала (активов), равняется прибыли до начисления процентов*100 и делённой на активы.
Уровень общей рентабельности - это ключевой индикатор при анализе рентабельности предприятия. Но если требуется точнее определить развитие фирмы исходя из уровня ее общей рентабельности, необходимо вычислить дополнительно еще два ключевых индикатора: рентабельность оборота и число оборотов капитала.
Рентабельность оборота отражает зависимость между валовой выручкой (оборотом) предприятия и его издержками и исчисляется по формуле:
РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ОБОРОТА=(прибыль до начисления процентов/валовую выручку)*100
Чем больше прибыль по сравнению с валовой выручкой предприятия, тем больше рентабельность оборота.
Число оборотов капитала отражает отношение валовой выручки (оборота) предприятия к величине его капитала и исчисляется по формуле:
ЧИСЛО ОБОРОТОВ КАПИТАЛА=валовая выручка/активы
Чем выше валовая выручка фирмы, тем больше число оборотов ее
капитала. В итоге следует, что
УРОВЕНЬ ОБЩЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ = РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ОБОРОТА * ЧИСЛО ОБОРОТОВ КАПИТАЛА.
По публикуемым сейчас годовым балансовым данным можно рассчитывать для отдельныхбанков показатели, характеризующие отношение балансовой прибыли к величине УК и сумме баланса на 1 января; в определенной мере они будут говорить об эффективности работы соответствующих банков. Но эти показатели дают одностороннюю, а потому недостаточно ценную информацию.
Для аналитических целей иногда пользуются данными рейтинговых информационныхагентств. Но достоверность их данных, получаемых путем запросов в самих же банках, никем и никак не подтверждается.
Наиболее распространенным является показатель нормы чистой прибыли на капитал банка, известный как показатель ROE:
р 1 = Прибыть / Капитал.
Эта формула может быть представлена и в ином виде:
Прибыть / Собственный капитал = (Прибыль / Доход) х (Доход /Активы) х (Активы / Собственный капитал).