1) необычно высокие процентные ставки годовых;
2) инвестиции, не представляющие обычного делового интереса;
3) давление на инвесторов с тем, чтобы они как можно раньше вложили свои средства;
4) действия, уже сопровождающиеся банкротствами или скандалами;
5) представление цифр и (или) финансовых документов, не прошедших гласную проверку;
6) выставление на первый план привлекательности именно этих инвестиций;
7) необходимость достижения успеха крупных займов;
8) поиск инвесторов для выплаты уже имеющихся долгов;
9) невозможность выйти из дела или забрать обратно свои вложения;
10) инвестиции, подразумевающие продолжение инфляции, или предварительное установление привлекательных процентов на вложенный капитал. Которые в данный момент не могут быть реалистичным.
Мошенничество со стороны покупателей может иметь место в виде хищения материальных ценностей либо частичной их оплаты.
Мошенничество со стороны поставщиков представляет собой хищение денежных средств покупателей посредством предоплаты за материальные ценности.
9. Сущность мошенничества
Сущность мошенничества заключается в завладении чужим имуществом путем обмана или путем злоупотребления доверием. Объекты, на которые направлен данный вид преступного посягательства – это различные товарно-материальные ценности во всем своем многообразии: денежные средства (наличные или безналичные деньги), товары, полуфабрикаты, сырье, ценные бумаги и т.д. Кроме этого, объектом мошеннических действий являются различного рода услуги, которые мошенники потребляют и не оплачивают или, наоборот, – получают за них оплату, но не предоставляют.
Статистика и следственная практика свидетельствуют, что хищения путем мошенничества достаточно распространены. Согласно международному исследованию экономических преступлений за 2005 год,[9]проведенному компанией PricewaterhouseCoopers, за последние два года около половины организаций во всем мире стали жертвами мошенничества. Издержки компаний, связанные с "материальным мошенничеством", которое вызывает непосредственные и прямые финансовые потери, составили около 1,7 млн. долларов США.
Наиболее болезненным для хозяйствующих субъектов является мошенничество собственного персонала и менеджмента.
Мошенник, работающий в организации, знает систему организации труда и контроля, видит ее слабые места, и потому знает, как грамотно маскировать свои действия. При этом руководитель идет на совершение мошеннических действий только при сочетании двух факторов – желания похитить и возможности это сделать. Желание возникает под воздействием внешних причин и из-за внутренних комплексов человека (недовольство зарплатой, низкая оценка профессионализма, зависть, пороки и пагубные пристрастия). Возможность проявляется в бесконтрольности, отсутствии четкого разделения прав и ответственности, отсутствии критериев оценки деятельности персонала.
Характеризуя мошенничество со стороны менеджмента, необходимо отметить, что их действия приводят к более значительным убыткам. Мошеннические действия менеджмента сложно обнаружить, так как внутренний контроль может быть целенаправленно подавлен.
Проведенные исследования показывают, что наиболее привлекательной сферой мошеннических действий являются закупки, снабжение. Хищения, связанные с закупками, включают в себя как мошеннические действия внутри самой организации (менеджмент), так и мошеннические действия из внешней среды (поставщики).
К наиболее типичным видам мошенничества со стороны менеджмента организации при снабжении, закупках можно отнести:
1) непрозрачный выбор поставщиков;
2) фальсифицированные тендеры;
3) заключение контрактов с аффилированными компаниями. Создание личной фирмы или фирм на имя друзей или родственников, которые производят поставки сырья, материалов, оборудования или услуг;
4) запутанные условия контрактов или включение в контракты заведомо невыгодных условий (например, предоплата);
5) низкий уровень контроля за выставленными счетами и т.д.;
6) закупки оборудования или услуг для личного пользования за счет организации.
Виды мошенничества со стороны поставщиков включают в себя:
1) недопоставки в количественном отношении либо завышение стоимости поставленного товара;
2) неоговоренное (несанкционированное) изменение номенклатуры и качественных характеристик поставляемых товаров и услуг;
3) ценовой сговор поставщиков (монопольно высокая цена);
4) разделение сфер влияния между поставщиками и навязывание своих услуг либо монопольный сговор в пользу одного поставщика.
В целях предотвращения рисков мошеннических действий персонала, менеджмента необходимо определить области повышенного риска при проведении закупок. К таким рисковым зонам относятся:
1. Этап планирования закупок.
2. Допуск потенциального поставщика к сотрудничеству.
3. Рассмотрение предложений, оценка и сравнение предложений.
4. Заключение контракта и управление исполнением.
Полностью искоренить хищения не удастся, это, к сожалению, часть нашей жизни. Но вот минимизировать риски мошенничества, сократить потери до несущественных для компании сумм вполне реально.
Работа по созданию эффективной системы контроля должна включать три основных этапа.
Первый – оценка факторов риска мошенничества. Наиболее оправданным является выделение условных «зон риска», в пределах которых наиболее вероятны угрозы совершения хищений путем мошеннических действий. На данном этапе нужно проанализировать все существующие в компании бизнес-процессы, а также провести анализ имевших место злоупотреблений, чтобы найти слабые, незащищенные звенья в действующей системе контроля. Здесь необходима четкая система критериев, индикаторов, пороговых значений мошеннических рисков. По всем существенным отклонениям от установленных норм сотрудники должны предоставлять объяснения. Если объяснения не удовлетворяют руководство, то инициируется финансово-экономическое расследование с привлечением службы экономической безопасности, внутреннего аудита и ревизионного аппарата.
Следующий шаг – моделирование схем мошенничества. На этом этапе необходимо моделирование поведения мошенника, направленного на то, чтобы обойти действующие контрольные процедуры. Все вероятные схемы мошенничества наносятся на карту риска и ранжируются по степени значимости. Итогом этой работы должна стать разработка библиотеки типовых хищений.
Заключительный этап по созданию эффективной системы контроля – рекомендации по доработке контрольных процедур и контроль их выполнения. Как говорят, наиболее эффективный способ борьбы с угрозой – предотвратить ее. Потому одним из важнейших способов снижения риска мошеннических действий является разработка и утверждение «Типовой программы по борьбе с хищениями». В разработке этой программы участвуют: менеджмент, управление безопасности, служба внутреннего аудита, эксперты в области производственных процессов, другие заинтересованные подразделения.[10]
10. Серьезность проблемы мошенничества
Существуют два способа незаконно что-либо отобрать у других: или приставить к их виску пистолет и вынудить отдать «это», или выманить «это» обманом. Первый способ во всех его многочисленных разновидностях мы называем разбоем или грабежом, а второй – мошенничеством. Несмотря на то, что ограбления в определенном смысле более жестоки, чем мошенничество, и привлекают к себе намного больше внимания средств массовой информации, ущерб от действий мошенников значительно превышает последствия грабежей.
Мошенничество на предприятии (компании) является основным трудно-прогнозируемым риском, перестраховаться от которого очень сложно. В соответствии со статистикой, в среднем, каждая организация теряет от мошенничества более $9 в день на каждого работника и приблизительно 6% годового дохода от мошенничества всех своих, нечистых на руку, сотрудников.
Как правило, мошенники действуют по обычным, накатанным, опробованным и хорошо зарекомендовавшим себя схемам. Меняют алгоритм своих действий весьма редко и только в целях подстроиться к изменениям, происходящим в компании. Внутреннее мошенничество на предприятии весьма развито. Оно является лакмусовой бумажкой политики предприятия, начиная от социальных условий, заканчивая внутренним контролем своих сотрудников. Естественно, в компаниях, где внутреннему контролю уделяется больше внимание, мошенничество остается в зачаточном состоянии. Компания, которая контролирует коммерческую сделку не до момента выставления счета (проплаты на расчетный счет), а до логического завершения и получения полного отчета – рискует гораздо меньше подвергнуться обману со стороны персонала, чем компания, всецело доверяющая менеджеру по продажам. Самое обычное, распространенное мошенничество – работа с «откатами». Сама по себе система откатов является порочной, относящаяся к «недобросовестной конкуренции». Даже из обычного «отката» руководитель может получить выгоду. Изначально, при обсуждении с контрагентом стоимости продукции (услуг), руководитель искусственно завышает стоимость чуть выше прайса. Далее, при передаче «отката», руководитель отчленяет свою «маржу» и соответственно получает незапланированный доход. Свои действия руководитель рассматривает следующим образом: запланированный доход компания получила, контрагент получил «свой откат», сделка завершена. Естественно, что тот процент, который руководитель забрал себе – фактически является сворованным у компании. Сложность уличения руководителя в мошенничестве заключается в том, что руководитель лично участвует в связке с контрагентом в обсуждении и передаче «отката», поэтому любые вопросы посторонних лиц контрагенту в отношении полученного «отката» будут гневно отвергаться последним. Следующий вариант – использование «серых схем» или «фирму-прокладку» при оплате за товар (услуги). Руководитель, представляющий компанию «А», имеет возможность пользоваться счетами другой фирмы (принадлежащая ему, знакомым родственникам и т.д.) Назовем эту фирму «В». Так же имеется фирма «С» (добросовестный покупатель или продавец). Руководитель фирмы «А» заключает договор (контракт) с «фирмой-прокладкой» «В» на заведомо не очень выгодных условиях для компании «А» (цены ниже прайса, увеличенная отсрочка платежа, товар на реализацию и т.д.). Соответственно, со своей стороны он всячески лоббирует эту сделку. После подписания такого договора, руководитель компании «А», от имени компании «В», заключает «правильный» договор с компанией «С». Соответственно, компания «С» производит платежи в отношении компании «В», компания «В» получив свою «маржу», оплачивает счета компании «А». Таким образом, часть прибыли компании «А», практически легальным путем уводится в пользу компании «В». Статистические данные указывают, что приблизительно 58% известных случаев мошенничества и злоупотреблений совершаются служащими, 30% - менеджерами и 12% - руководителями и собственниками.