Состав объектов основных средств, по которым амортизация не начисляется, раскрывают ряд документов, а именно: Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и Методические указания.
Не начисляется амортизация по следующим объектам:
по жилищному фонду, находящемуся на балансе организации. Износ объектов жилищного фонда отражается на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»;
по объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и иным подобным объектам, продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям, многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста, а так же приобретенным изданиям (книги, брошюры и т.п.);
по мобилизационным мощностям, законсервированным и не используемым в текущем производстве, если иное не предусмотрено действующим законодательством. Если мобилизационные мощности используются для производства продукции (работ, услуг), то амортизационные отчисления должны начисляться в общеустановленном порядке;
не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).
В зависимости от режима эксплуатации основных средств согласно п. 23 ПБУ 6/01 амортизация не начисляется по объектам, находящимся:
на консервации сроком более 3-х месяцев;
в процессе восстановления (ремонта, модернизации, реконструкции), если период восстановления превышает 12 месяцев.
Начисления амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:
линейный способ;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение одного срока полезного использования объектов, входящих в эту группу. Объекты основных средств стоимостью не более 20000 рублей за единицу, а также приобретенные книги брошюры и т.п. издания разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. Для обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:
при линейном способе – исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;
при способе уменьшаемого остатка – исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения установленного в соответствии с законодательства РФ;
при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования – исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе – сумма числа лет срока полезного использования объекта.
В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы и оформляют специальной разработочной таблицей «Расчет амортизации основных средств» (при журнально-ордерной форме учета) или машинограммой аналогичного содержания.
при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования основных средств.
При ведении учета вручную сумма амортизационных отчислений по всем основным средствам (кроме автотранспорта) рассчитываются в разработочной таблице №6, а по автотранспорту в разработочной таблице №9 при использовании журнально-ордерной формы учета.
При журнально-ордерной форме учета операции на счете 02 отражаются в журналах-ордерах №10, 10/1 на основании первичных документов (актов, разработочных таблиц №6, расчетов амортизации, справок-расчетов и пр.).
Глава 2. Система учета основных средств на предприятии ЗАО «АСТЕЯ плюс»
2.1 Описание, характеристика учетной политики и документооборот предприятия
Предприятие «АСТЕЯ плюс» было построено в 1968 г., входило в состав Алексинского торга с 1994 г., вышло из состава торга и стало работать как закрытое акционерное общество (ЗАО) самостоятельно.
Местонахождения предприятия: 301367, Россия, г. Алексин, ул Мира, 34. Основной целью деятельности Общества является получение прибыли.
По уставу имеет право заниматься всеми видами торговли, закупочной деятельностью.
Предприятие имеет круглую печать с указанием своего полного наименования, а так же штампы, бланки и расчетный счет.
Основными задачами ЗАО «АСТЕЯ плюс» являются:
удовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах;
розничная реализация товаров народного потребления;
приобретение товаров розничного ассортимента и его продажа.
Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом и законодательством Российской Федерации.
Основным видом деятельности предприятия является розничная торговля.
ЗАО «АСТЕЯ плюс» заключает сделки (договоры, контракты) со многими предприятиями на поставку товаров народного потребления, закупает товары у разных российских юридических и физических лиц.
На предприятии созданы следующие фонды: уставный, социального развития, резервный и другие фонды общего и специального назначения. Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражается его имущество. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных материальных и финансовых ценностей.
Управление деятельностью предприятия осуществляется его собственником, который является директором предприятия. Директор самостоятельно определяет структуру управления предприятия и формирует штаты.
Предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников. Размер оплаты труда работников предприятия установлен согласно штатному расписанию.
По объему реализованных товаров самыми большими отделами являются:
одежда;
обувь;
ювелирные изделия;
кожгалантерея;
товары для рыболовства;
отдел для животных;
спортивный инвентарь для занятий спортом дома;
продукты питания.
Использование материально-технической базы торговли непосредственно связано с режимом работы предприятия и, в частности, со сменностью их работы, временем начала и окончания рабочего дня, временем обеденного перерыва, выходными и санитарными днями.
Предприятие работает с 9 до 20 часов. Средняя продолжительность рабочего дня составляет почти 11 часов.
В ЗАО «АСТЕЯ плюс» работает 17 человек, из них 15 являются продавцами. Удельный вес продавцов в общей численности работников предприятия составляет 88,2%.
Учетная политика ЗАО «АСТЕЯ плюс». Учет и отчетность, распределение прибыли и убытков.
14.1. Общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном действующим законодательством.
14.2. Учетная политика, организация документооборота в Обществе, в его филиалах и представительствах устанавливается приказом Генерального директора Общества.
14.3. Финансовый год устанавливается с 1 января по 31 декабря.
14.4. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности Общества, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет Генеральный директор Общества в соответствии с действующим законодательством.
14.5. Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете Общества, годовой бухгалтерской отчетности, должна быть подтверждена ревизионной комиссией Общества и аудитором.
14.6. Годовой отчет Общества подлежит предварительному утверждению Советом: директоров Общества не позднее, чем за 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров.
14.7. В Обществе создается резервный фонд в размере 5% уставного капитала.
Учетная политика для целей налогообложения.
1. Признавать реализацию в целях исчисления НДС в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ по мере поступления денежных средств.
2. Порядок расчета НДС, уплаченных поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве продукции на экспорт, для его возмещения при подтверждении реального экспорта приведен в приложении №1.
3. Для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль применять метод начисления в соответствии со ст. 272 НК РФ.
4. Списание себестоимости сырья и материалов, используемых при производстве, покупных товаров и ценных бумаг при их реализации и ином выбытии осуществлять по методу ФИФО в соответствии со ст. 254, 268, 280 НК РФ.