Учет расчетов с бюджетом по налогам (стр. 4 из 10)
При приобретении ГСМ за наличный расчет и в порядке предварительной оплаты при определении НДС к зачету принимаются суммы НДС в размере 13,79% от стоимостиэтих материалов. В случае изменения снабженческо-сбытовой надбавки для организации нефтепродуктообеспечения указанные проценты уточняются налоговыми органами по согласованию с МФ РФ.
Учет НДС.
Учет НДС ведется на счетах 19 « Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по соответствующим субсчетам; 68 «Расчеты по налогам и сборам».[11]
Счет 19 НДС (по субсчетам)
Д КСальдо – НДС по приобретенным
материальным ценностям, выполнен-
ным работам, услугам на начало
периода
НДС по приобретенным материальным НДС по материальным ценностям, оприходо-
ценностям, выполненным работам, услу- ванным и оплаченным поставщикам, вы-
гам полненным и оплаченным работам, услугам
Сальдо – НДС по приобретенным мате-
риальным ценностям, выполненным ра-
ботам, услугам на конец периода
Счет 68 НДС
Д К  |
Сальдо – задолженность бюджета предпри- Сальдо – задолженность предприятия бюд-
ятию по НДС на начало периода жету по НДС на начало периода
Зачет уплаченного НДС поставщикам мате- Начисление задолженности предприятия
риальных ценностей, работ, услуг бюджету по НДС
Сальдо – задолженность бюджета предпри- Сальдо – задолженность предприятия бюдже-
ятию по НДС на конец периода ту по НДС на конец периода
Принципиальная схема учета НДС имеет следующий вид:
- при реализации предприятием продукции, товаров, работ, услуг, облагаемых НДС:
Д Сч. 19НДС К Д Сч. 68 НДС К
 |  |
К сч. 60,76 Д сч. 90,91,62,99
 |  |  |
Сумма НДС по Списание НДС по материальным ценностям, ра- Сумма НДС, полученная от
Оприходованным ботам, услугам, оприходованным и оплаченным покупателей по реализации
Материальным поставщикам продукции, работ, услуг,
Ценностям, выпол- товаров, материальных
Ненным работам, ценностей (момент реали-
Услугам зации - отгрузка); по
авнсам и предоплатамД Сч. 62 К полученным; по средствам
других предприятий, еслиих получение связано с
расчетами по товарам, ра-Зачет НДС по ранее начисленному НДС по предо - ботам, услугам; средствам
Плате и по авансовым платежам от взимания штрафов, пе-
ней, неустоек за нарушение
Д Сч. 51 К договорных обязательств;
положительным суммо- вым разницам; по арен-Уплата НДС в бюджет дной плате полученной
Д сч.76
 |
Сумма НДС, полученная
От покупателей (момент
реализации – оплата)
Д сч. 29,94,84
 |
Сумма НДС, восстанов-
ленная по материальным
ценностям, использован-
ным для непроизвод-
ственных целей
Д сч. 51
Возврат НДС из бюджета
Сроки уплаты НДС в бюджет
Уплата налога производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Если выручка от реализации у предприятия за каждый месяц квартала без НДС и налога с продаж составляет до 1 млн. рублей включительно, то НДС уплачивается ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если же выручка от реализации у предприятия за каждый месяц квартала без НДС и налога с продаж свыше 1 млн. рублей, то НДС уплачивается ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Налоговая декларация предоставляется в сроки, установленные для уплаты налога[16].
Налог на прибыль (доход) российских юридических лиц
Плательщиками налога на прибыль являются предприятия, в том числе бюджетные являющиеся юридическими лицами, включая предприятия с иностранными инвестициями международные объединения и организации филиалы предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия(П вал)
П вал = П р + Д цб – Р цб + Д оп – Р оп + Д вн - Р вн ,
П р - прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, руб.; Д цб - доходы от долевого участия в других предприятиях, доходы по ценным бумагам (проценты, дивиденды), руб. Р цб - проценты, уплачиваемые эмитентом по облигациям, дисконт по облигациям (с 01.07.99 г.)
Д оп - прочие операционные доходы, руб.; Р оп - прочие операционные расходы, руб.; Д внпрочие внереализационные доходы, руб.; Р вн — прочие внереализационные расходы, руб.
П р = В – НДС – А – ГСМ – ЭП – С – КР – УР ,
где В - выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, руб.; НДС - налог на добавленную стоимость, руб.; А - акциз, руб.; ГСМ - налог на реализацию ГСМ, руб.; ЭП - экспортные пошлины, руб.; С - себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, руб.; КР - коммерческие расходы, руб.; УР - управленческие расходы, руб.
Выручка от реализации товаров, работ, услуг складывается:
В = Вр + В вв* Кб
где Вр- рублевая выручка за продукцию, работы, услуги, руб.; Ввв- валютная выручка предприятия, инвалюта;Кб- курс рубля к инвалюте, в соответствии с курсом Банка России
на день определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по принятому методу определения выручки для целей налогообложения.
Для целей налогообложения предприятия могут применять метод определения выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг "по отгрузке" или "по оплате".
Состав затрат на производство продукции, работ, услуг устанавливается Положением о составе затрат, утвержденным постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г № 552 с изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством РФ от 01.07.95 г. № 661, от20.11.95 г№ 1133, от 11.03.97 г. №273.
Состав затрат по отраслям народного хозяйства регулируются отраслевыми инструкциями.
В составе себестоимости продукции, товаров, работ, услуг (С) отражается:
• производственными предприятиями - затраты на производство продукции, работ услуг (производственная себестоимость) с управленческими расходами, если они отражаются в соответствии с учетной политикой на счете 20, или без них - если они относятся непосредственно на счет 46;
• торговыми предприятиями - покупная стоимость товара.
Коммерческие расходы (КР) включают в себя:
• на производственных предприятиях - расходы по сбыту продукции, работ, услуг, учитываемые на счете 43;
• в торговых предприятиях - издержки обращения по реализованным товарам, учитываемые на счете 44.
Управленческие расходы (УР) включают в себя суммы общехозяйственных расходов, если они в соответствии с учетной политикой списываются непосредственно на счет 46.
Доходы по ценным бумагам и от участия в других предприятиях ( Д цб) включают в себя:
• проценты к получению по облигациям, финансовым векселям и другим ценным бумагам;
• дивиденды по акциям;
• доходы от участия в других предприятиях;
• доходы от совместной деятельности. .
Проценты по облигациям, уплачиваемые эмитентом(Рцб),включают в себя:
• проценты, уплачиваемые эмитентом по облигациям, обращение которых производится через организатора торговли на рынке ценных бумаг, имеющего лицензию ФКЦБ. Для целей налогообложения затраты по уплате указанных процентов принимаются в пределахучетной ставки ЦБ РФ, увеличенной на три пункта;
• разница между номинальной стоимостью эмитируемых облигаций и ценой их первичного размещения (дисконт). При этом процент (дисконт) начисляется исходя из установленного срока их обращения за время фактического обращения облигаций.
Прочие операционные доходы ( Доп) включают в себя:
• доходы от реализации имущества предприятий за вычетом НДС;
• арендная плата к получению;