| ФОТ основных рабочих | ЕСН с з/п управленческого персонала | |
| Цех по производству варенья | 69120 | 28969,41 |
| Цех по производству конфитюр | 80640 | 33797,64 |
| Цех по производству протертых ягод с сахаром | 62400 | 26152,95 |
| Итого: | 212160 | 88920 |
4. Пропорционально площади цехов.
Общепроизводственные расходы:
| Площадь, квадратные метры | Общепроизводственные расходы: | |
| Цех по производству варенья | 500 | 15961,53 |
| Цех по производству конфитюр | 400 | 12769,23 |
| Цех по производству протертых ягод с сахаром | 400 | 12769,23 |
| Итого: | 1300 | 41500 |
Общехозяйственные расходы:
| Площадь, квадратные метры | Общехозяйственные расходы: | |
| Цех по производству варенья | 500 | 7461,54 |
| Цех по производству конфитюр | 400 | 5969,23 |
| Цех по производству протертых ягод с сахаром | 400 | 5969,23 |
| Итого: | 1300 | 19400 |
З/п обслуживающего персонала:
| Площадь, квадратные метры | З/п обслуживающего персонала: | |
| Цех по производству варенья | 500 | 29230,76 |
| Цех по производству конфитюр | 400 | 23384,62 |
| Цех по производству протертых ягод с сахаром | 400 | 23384,62 |
| Итого: | 1300 | 76000 |
ЕСН с з/п обслуживающего персонала:
| Площадь, квадратные метры | ЕСН с з/п обслуживающего персонала: | |
| Цех по производству варенья | 500 | 7600 |
| Цех по производству конфитюр | 400 | 6080 |
| Цех по производству протертых ягод с сахаром | 400 | 6080 |
| Итого: | 1300 | 19760 |
5. Пропорционально объему производства в натуральных показателях.
Расходы на продажу:
| Объем производства | Расходы на продажу | |
| Цех по производству варенья | 3200 | 14385,12 |
| Цех по производству конфитюр | 2900 | 13036,51 |
| Цех по производству протертых ягод с сахаром | 2500 | 11238,37 |
| Итого: | 8600 | 38664 |
ЕСН с з/п менеджера по продажам:
| Объем производства | ЕСН с з/п менеджера по продажам | |
| Цех по производству варенья | 3200 | 1693,02 |
| Цех по производству конфитюр | 2900 | 1534,3 |
| Цех по производству протертых ягод с сахаром | 2500 | 1322,68 |
| Итого: | 8600 | 4551 |
Расходы на связь:
| Объем производства | Расходы на связь | |
| Цех по производству варенья | 3200 | 2344,19 |
| Цех по производству конфитюр | 2900 | 2124,42 |
| Цех по производству протертых ягод с сахаром | 2500 | 1831,39 |
| Итого: | 8600 | 6300 |
2.3 Система учета затрат и доходов на предприятии "Ягодка"
На предприятии "Ягодка" при подсчете себестоимости применяет сочетание системы директ-костинга и системы стандарт-костинг. Это целесообразно, так как каждая из этих систем содержит в себе ряд преимуществ.
Самым главным на исследованном предприятии является то, что, проводя анализ фактический и нормативных затрат, выявляются отклонения по всем элементам затрат и становится ясно какой центр ответственности несет за это отклонения ответственность. Решение этой задачи требует нормирования основных затрат, представляющего собой расчет предварительных затрат на единицу готовой продукции. Кроме этого, составляются следующие бюджеты: бюджет продаж; бюджет расходов на продажу; бюджет прямых затрат на труд; бюджет потребностей в материалах; бюджет прямых затрат на материалы; бюджет закупки материалов; бюджет административно-управленческих расходов; бюджет производственных переменных накладных расходов; бюджет производственных постоянных накладных расходов; бюджет производственной себестоимости. Помимо этого, благодаря системе стандарт-костинг на предприятии составляется прогнозный баланс, что также помогает прогнозировать деятельность предприятия.
Применение системы директ-костинг позволяет вести учет себестоимости в разрезе переменных затрат, постоянные затраты учитываются в целом по предприятию и относятся на уменьшение операционной прибыли. Использование директ-костинга позволяет определить критический объем производства каждого вида продукции, при котором за счет выручки будут покрыты все издержки производства без получения прибыли.
Данная система позволяет предприятию определить предел, до которого может упасть объем реализации, но чтобы при этом предприятие не понесло убытка.
2.4 Составление калькуляции по видам продукции на предприятии "Ягодка"
Варенье
| Статьи калькуляции | Стоимостное значение, руб/кг. | Центры ответственности | База распределения |
| 1.Сырье и материалы | 138,72 | Центр закупок | |
| 2.Амортизация производственного оборудования | 0,68 | ||
| 3.Ремонт производственного оборудования | 0,29 | Стоимость производственного оборудования | |
| 4.З/п основных рабочих | 21,6 | Центр затрат | |
| 5.ЕСН с з/п основных рабочих | 5,62 | Фиксированная налоговая ставка | |
| 6. З/п начальника цеха | 6,1 | ||
| 7.ЕСН с з/п начальника цеха | 1,6 | Фиксированная налоговая ставка | |
| 8. Общепроизводственные расходы | 4,99 | Площадь цехов | |
| 9.З/п управленческого персонала | 34,82 | ФОТ основных рабочих | |
| 10. ЕСН с з/п управленческого персонала | 9,05 | Фиксированная налоговая ставка | ФОТ основных рабочих |
| 11. Расходы на продажу | 4,5 | Центр доходов | Объем производства в натуральных показателях |
| 12. ЕСН с з/п менеджера по продажам | 0,53 | Фиксированная налоговая ставка | Объем производства в натуральных показателях |
| 13. Общехозяйственные расходы | 2,33 | Площадь цехов | |
| 14. З/п обслуживающего персонала | 9,14 | Площадь цехов | |
| 15. ЕСН с з/п обслуживающего персонала | 2,38 | Фиксированная налоговая ставка | Площадь цехов |
| 16. Расходы на рекламу | 4,76 | Стоимость материалов | |
| 17. Расходы на связь | 0,73 | Объем производства в натуральных показателях | |
| Итого: | 247,84 |
Конфитюр
| Статьи калькуляции | Стоимостное значение, руб/кг. | Центры ответственности | База распределения |
| 1.Сырье и материалы | 139,23 | Центр закупок | |
| 2.Амортизация производственного оборудования | 0,68 | ||
| 3.Ремонт производственного оборудования | 0,29 | Стоимость производственного оборудования | |
| 4.З/п основных рабочих | 27,81 | Центр затрат | |
| 5.ЕСН с з/п основных рабочих | 7,23 | Фиксированная налоговая ставка | |
| 6. З/п начальника цеха | 6,59 | ||
| 7.ЕСН с з/п начальника цеха | 1,72 | Фиксированная налоговая ставка | |
| 8. Общепроизводственные расходы | 4,4 | Площадь цехов | |
| 9.З/п управленческого персонала | 44,83 | ФОТ основных рабочих | |
| 10. ЕСН с з/п управленческого персонала | 11,65 | Фиксированная налоговая ставка | ФОТ основных рабочих |
| 11. Расходы на продажу | 4,5 | Центр доходов | Объем производства в натуральных показателях |
| 12. ЕСН с з/п менеджера по продажам | 0,53 | Фиксированная налоговая ставка | Объем производства в натуральных показателях |
| 13. Общехозяйственные расходы | 2,06 | Площадь цехов | |
| 14. З/п обслуживающего персонала | 8,07 | Площадь цехов | |
| 15. ЕСН с з/п обслуживающего персонала | 2,1 | Фиксированная налоговая ставка | Площадь цехов |
| 16. Расходы на рекламу | 4,77 | Стоимость материалов | |
| 17. Расходы на связь | 0,73 | Объем производства в натуральных показателях | |
| Итого: | 267,19 |
Протертые ягоды с сахаром.
| Статьи калькуляции | Стоимостное значение, руб/кг. | Центры ответственности | База распределения |
| 1.Сырье и материалы | 127,65 | Центр закупок | |
| 2.Амортизация производственного оборудования | 0,68 | ||
| 3.Ремонт производственного оборудования | 0,29 | Стоимость производственного оборудования | |
| 4.З/п основных рабочих | 24,96 | Центр затрат | |
| 5.ЕСН с з/п основных рабочих | 6,49 | Фиксированная налоговая ставка | |
| 6. З/п начальника цеха | 7,56 | ||
| 7.ЕСН с з/п начальника цеха | 1,97 | Фиксированная налоговая ставка | |
| 8. Общепроизводственные расходы | 5,11 | Площадь цехов | |
| 9.З/п управленческого персонала | 40,24 | ФОТ основных рабочих | |
| 10. ЕСН с з/п управленческого персонала | 10,46 | Фиксированная налоговая ставка | ФОТ основных рабочих |
| 11. Расходы на продажу | 4,5 | Центр доходов | Объем производства в натуральных показателях |
| 12. ЕСН с з/п менеджера по продажам | 0,53 | Фиксированная налоговая ставка | Объем производства в натуральных показателях |
| 13. Общехозяйственные расходы | 2,39 | Площадь цехов | |
| 14. З/п обслуживающего персонала | 9,35 | Площадь цехов | |
| 15. ЕСН с з/п обслуживающего персонала | 2,43 | Фиксированная налоговая ставка | Площадь цехов |
| 16. Расходы на рекламу | 4,38 | Стоимость материалов | |
| 17. Расходы на связь | 0,74 | Объем производства в натуральных показателях | |
| Итого: | 247,83 |
Глава 3. Прогнозные бюджеты на 2009 год