Система управленческого учета на предприятии "Ягодка" (стр. 7 из 8)

Бюджет расходов на продажу на 2009 год.(Центр дохода)

3.1.9 Бюджет производственных переменных накладных расходов на 2009 год

Бюджет производственных переменных накладных расходов на 2009 год.(Центр затрат)

3.1.10 Бюджет производственной себестоимости на 2009 год

Бюджет производственной себестоимости на 2009 год. (Центр затрат)

3.2 Анализ безубыточности предприятия "Ягодка" (на январь 2009 года)

ФЗ = 746040,4

Вид продукции	Цена, рублей	Переменные затраты, руб.	Удельный вес, %
Варенье	350	165,08	34,2
Конфитюр	375	172,9	34,3
Протертые ягоды с сахаром	400	157,68	31,5

Решение:

1) Найдем величину маржинальной прибыли для каждого вида продукции.

МПед1= Ц1-ПЗ1 = 350 – 165,8 = 184,92 руб.

МПед2 = Ц2-ПЗ2 = 375 – 172,9 = 202,1 руб.

МПед3 = Ц3-ПЗ3= 400 – 157,68 = 95,85 руб.

2) Найдем теперь нормы маржинальной прибыли на единицу продукции каждого вида.

НМПед1= МПед1\ Ц1 = 184,92\350 = 0,5283

НМПед2= МПед2\ Ц2 = 202,1\375 = 0,5359

НМПед3= МПед3\ Ц3 = 242,32 \400 = 0,6058

3) Найти общую критическую точку для всех видов продукции в стоимостном выражении.

КТ = 746040,4 \ (0,342*0,5283+0,343*0,5389+0,315*0,6085) = 746040,4\ 0,5564 = 1 340 834,6 рублей.

4. Найти общую критическую точку для всех видов продукции в натуральном выражении.

ВР1 = КТ * УД1 = 1 340 834,6 * 0,342 = 458 565,43 руб.

ВР2 = КТ* УД2 = 1 340 834,6 * 0,343 = 459 906,26 руб.

ВР3 = КТ* УД3 = 1 340 834,6 * 0,315 = 422 362,89 руб.

V произ.1 = ФЗ1 \ Ц1 = 458 565,43 \ 350 = 1311 банок.

V произ.2 = ФЗ2 \ Ц2 = 459 906,26 \ 375 = 1227 банок.

V произ.3 = ФЗ3 \ Ц3 = 422 362,89 \ 400 = 1056 банок.

Вывод: Следовательно, точка безубыточности для "Ягодки" на январь 2009 года составляет 1311 банок с вареньем, 1227 банок с конфитюр и 1056 банок с протертыми ягодами в сахаре. Планируемый объем продаж (производства) составляет 3200 банок с вареньем, 2900 банок с конфитюр и 2500 банок с протертыми ягодами. Это означает, что 1889 банок с вареньем (3200 – 1311) принесут 349313,88 рублей прибыли (1889*184, 92), соответственно 1673 банки с конфитюр и 1444 банки с протертыми ягодами в сахаре принесут соответственно 338113,3 рублей и 138407,4 рублей прибыли.

Соответственная совокупная прибыль составит 825834,58 рублей.

3.3 Прогнозный баланс предприятия "Ягодка" на 31 декабря 2009 года (в руб.)

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	996000	896400
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные финансовые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	996000	896400
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	653010	218095
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	2770	3095
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	650240	215000 -
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	-	-
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	11336650	681955
в том числе покупатели и заказчики	11336650	681955
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	-	-
в том числе покупатели и заказчики	-	-
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	145000	38070000
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	12134660	38970050
БАЛАНС	300	13130660	39866450

Заключение

На предприятии "Ягодка", занимающемся выпуском плодово-ягодной консервации была разработана система управленческого учета, что позволило выявить недостатки предприятия и сделать его деятельность более эффективной.

В первой главе курсовой работы был проведен обзор рынка варенья, анализ самого предприятия "Ягодка", а также разработана организационная структура предприятия с выделением центров ответственности и должностных обязанностей.

Во второй главе были приведены все затраты, возникающие в процессе деятельности предприятия, и осуществлена классификация данных затрат с целью выяснить какими затратами можно управлять , а какими нельзя, какие затраты составляют производственную себестоимость продукции. Результатом второй главы явилось составление калькуляции по трем видам продукции предприятия "Ягодка": варенье, конфитюр и протертые ягоды с сахаром.